基于風(fēng)險(xiǎn)管理的電網(wǎng)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管控探析

陳鋒

摘要：本文以H電網(wǎng)公司為例，以工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以工程項(xiàng)目全流程環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，梳理工程財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，研究其在各環(huán)節(jié)中的分布，建立和完善工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷等評估方法，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估分析，并以風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖的形式全景展示工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度。針對工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果完善控制措施，并從責(zé)任明晰、制度規(guī)范、系統(tǒng)固化以及監(jiān)督考核等維度構(gòu)建工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控體系，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的工程財(cái)務(wù)管控，有效提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程管控水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 工程財(cái)務(wù) 管控

一、管理目標(biāo)及流程環(huán)節(jié)

（一）工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

以工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，規(guī)范工程全過程財(cái)務(wù)管理活動；以優(yōu)化資源配置、提升投資效益和防范工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以資產(chǎn)價(jià)值形成過程管控為抓手，建立科學(xué)高效的工程財(cái)務(wù)管理體系；以財(cái)務(wù)與發(fā)策、財(cái)務(wù)與基建、財(cái)務(wù)與物資業(yè)務(wù)融合為工作平臺，以風(fēng)險(xiǎn)管理工具為手段，以內(nèi)控措施為保障，以信息系統(tǒng)為支撐，實(shí)現(xiàn)工程全過程風(fēng)險(xiǎn)管控常態(tài)化，切實(shí)提升公司工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程管控水平。

（二）流程環(huán)節(jié)及目標(biāo)值

根據(jù)工程項(xiàng)目管理8大流程環(huán)節(jié)所涉及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，結(jié)合財(cái)務(wù)集約化考核指標(biāo)體系，就工程全過程各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容分別界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并設(shè)置相應(yīng)的目標(biāo)值，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范化和指標(biāo)化，并為工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控考核提供指標(biāo)體系，具體（見表1）所示。

二、措施及做法

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別

1、識別并全面掌握工程全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)工程管理全過程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)事項(xiàng)及其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，分析影響各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)目標(biāo)達(dá)成的不確定性因素，結(jié)合日常工作中的實(shí)際問題，對照工程管理各環(huán)節(jié)的制度和現(xiàn)有內(nèi)控規(guī)范要求，梳理工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫，實(shí)時(shí)記錄工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別情況、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果建立公司工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫。風(fēng)險(xiǎn)信息庫包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)識別部分主要說明風(fēng)險(xiǎn)分布以及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容描述；風(fēng)險(xiǎn)評估部分主要反應(yīng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度；風(fēng)險(xiǎn)管理部分則從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門和崗位、控制措施以及相關(guān)制度規(guī)范等方面對風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行說明，便于應(yīng)用各類風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

3、編制風(fēng)險(xiǎn)事件手冊，主動規(guī)避類似風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生

根據(jù)識別出來的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司歷年稽核、內(nèi)控評價(jià)工作以及依法治企管理中發(fā)現(xiàn)的工程財(cái)務(wù)管理問題，同時(shí)，收集已經(jīng)發(fā)生的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事件，匯總編制H電網(wǎng)公司工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件手冊。對于每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，分析導(dǎo)致其發(fā)生的可能原因，描述其造成的影響，并就防范措施提出建議。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對

1、設(shè)置定性定量標(biāo)準(zhǔn)，分析評估工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于識別的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)，為工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評估奠定基礎(chǔ)。（見表2、表3）所示。

2、統(tǒng)計(jì)分析評估結(jié)果，全景展示工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)財(cái)務(wù)職能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，通過風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)查問卷，確定工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，全景展示各類財(cái)務(wù)職能風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度。（見圖1）所示。

3、完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施，有效應(yīng)對工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于梳理識別出來的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合評估調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)情況，同時(shí)依據(jù)制度規(guī)范和內(nèi)控矩陣要求細(xì)化各環(huán)節(jié)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，采用“5W+2H”模式描述控制措施，即“誰（WHO），什么時(shí)間（WHEN），在什么地方（WHERE），做什么（WHAT），為什么做（WHY），怎么做（HOW）和做到什么樣的程度（HOW MUCH）”，便于每一位工程財(cái)務(wù)人員直觀、清晰地掌握和應(yīng)用相應(yīng)的管控措施。

（三）明確責(zé)任

建立工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任體系，明確各環(huán)節(jié)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的具體責(zé)任部門和責(zé)任崗位，有效分離工程財(cái)務(wù)管理不相容崗位，落實(shí)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)。對于需要不同部門配合完成的事項(xiàng)，分清主責(zé)部門和配合部門，明確溝通聯(lián)系機(jī)制，充分利用會審和會簽機(jī)制，有效提升工程財(cái)務(wù)管理工作協(xié)同性。

（四）制度規(guī)范

以工程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)事項(xiàng)為線條，以管理目標(biāo)為指南，以工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)管控措施為主體，以責(zé)任體系為落腳點(diǎn)，以制度規(guī)范為保障，編制工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手冊，指導(dǎo)工程財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作，有效提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和水平。

（五）系統(tǒng)固化

對于各項(xiàng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，逐個(gè)確認(rèn)是否已經(jīng)在現(xiàn)有信息系統(tǒng)中固化。完善工程自動竣工決算系統(tǒng)功能，固化結(jié)算、決算規(guī)則，規(guī)避人為調(diào)節(jié)。

（六）監(jiān)督考核

一是健全監(jiān)督評價(jià)體系，定期開展工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控評價(jià)工作。確立監(jiān)督評價(jià)的組織體系，對所屬單位的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。二是完善考核體系，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)管理。在上級單位同業(yè)對標(biāo)考核指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)值，將工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求融合到本公司對下屬單位的同業(yè)對標(biāo)考核體系中，確保各項(xiàng)管控要求落實(shí)到日常的工程財(cái)務(wù)管理工作中。

三、評價(jià)與改進(jìn)

（一）取得的管理成效

1、工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識增強(qiáng)

通過參與工程全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理、工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收集、識別和評估等內(nèi)控深化工作，工程財(cái)務(wù)人員對于工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在工程全過程各環(huán)節(jié)中的分布情況有了清晰地認(rèn)識，顯著增強(qiáng)了工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識，有力推動了各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的應(yīng)用和落實(shí)。

2、有效管控工程全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過風(fēng)險(xiǎn)識別和評估工作，公司掌握了各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度，從多個(gè)維度完善工程全過程管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，并通過編制工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手冊，指導(dǎo)所屬各單位工程財(cái)務(wù)人員全面應(yīng)用各類管控措施，有效管控了公司存在的各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如通過應(yīng)用強(qiáng)化投資能力測算、投資方案評估與審查等管控措施，H電網(wǎng)公司近年來電網(wǎng)投資規(guī)模連年縮減；通過全面應(yīng)用工程標(biāo)準(zhǔn)成本，細(xì)化工程前期費(fèi)用、其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化預(yù)算約束能力等管控措施，持續(xù)壓降電網(wǎng)工程造價(jià)，工程實(shí)際結(jié)算金額也連年下降。

3、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控措施系統(tǒng)固化

通過組織工程財(cái)務(wù)人員專題研討風(fēng)險(xiǎn)管控措施系統(tǒng)固化的必要性，提出系統(tǒng)固化建議，并與系統(tǒng)實(shí)施方充分溝通管控措施系統(tǒng)固化的可行性，對于可以直接實(shí)施系統(tǒng)固化的管控措施，即時(shí)擬定固化方案，組織人員實(shí)施系統(tǒng)固化。經(jīng)過系統(tǒng)固化管控措施的業(yè)務(wù)流程操作大大降低了人為出錯和干預(yù)的可能性，提升了監(jiān)督評價(jià)的便利性和可靠性，增強(qiáng)了工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的約束力。

4、打造工程管理業(yè)財(cái)融合新模式

通過對工程管理各環(huán)節(jié)工作職責(zé)的梳理，尤其是對于各環(huán)節(jié)涉及財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任主體的明確和職責(zé)的落實(shí)，建立了工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任體系，從而掃除了業(yè)財(cái)融合的模糊點(diǎn)和工作盲區(qū)，有效防止工作中可能存在的扯皮和推諉現(xiàn)象，提升了工程財(cái)務(wù)管理工作的協(xié)同效率。

5、科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督考核體系

進(jìn)一步強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督考核工作，形成了由監(jiān)督評價(jià)組織體系、定期監(jiān)督評價(jià)機(jī)制以及考核指標(biāo)體系三方面內(nèi)容共同組成的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督考核體系。通過確立和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督考核體系，形成了工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的閉環(huán)管理，同時(shí)也能夠積極引導(dǎo)下屬各單位工程財(cái)務(wù)人員逐步應(yīng)用實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的工程財(cái)務(wù)管控模式，有利于促進(jìn)公司工程財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)提升。

（二）改進(jìn)方向

1、持續(xù)收集識別工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著工程業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大以及公司內(nèi)外環(huán)境的變化，新的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必將隨之出現(xiàn)。為此，需要持續(xù)收集、識別公司可能面臨的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫內(nèi)容。對于已發(fā)生的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，要積極應(yīng)對，采取切實(shí)有效措施予以管控，同時(shí)還應(yīng)主動收集匯總此類風(fēng)險(xiǎn)事件，將其納入公司風(fēng)險(xiǎn)事件手冊中。

2、實(shí)施管控措施系統(tǒng)固化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控措施的執(zhí)行力

對于完善后的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，部分已通過系統(tǒng)實(shí)施固化，保障了風(fēng)險(xiǎn)管控措施的硬性執(zhí)行力，但依然存在部分管控措施因業(yè)務(wù)流程管控和系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方式的復(fù)雜性而無法立即實(shí)施系統(tǒng)固化。下一步，H電網(wǎng)公司將與項(xiàng)目組保持密切溝通，充分規(guī)劃和論證此類管控措施系統(tǒng)固化的可行性，確保在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管控措施有效執(zhí)行的同時(shí)，強(qiáng)化管控措施的信息固化，進(jìn)一步提高執(zhí)行力。

3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員技經(jīng)素質(zhì)，持續(xù)提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平

在實(shí)施工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程管控工作中，對于工程前期規(guī)劃、可研、計(jì)劃及估算、概算審查等工作內(nèi)容，部分下屬單位工程財(cái)務(wù)人員存在一些技經(jīng)素質(zhì)不過硬、無法勝任相關(guān)工作職責(zé)的情況。為此，必須進(jìn)一步加大對工程財(cái)務(wù)人員技經(jīng)知識的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化跨專業(yè)工程財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)際工作指導(dǎo)，不斷拓展工程財(cái)務(wù)人員技經(jīng)素質(zhì)，最終提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

參考文獻(xiàn)

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