探究醫(yī)院內部控制制度缺失的成因與對策

陳文志

摘要：在人們的生活中，醫(yī)院占據著非常重要的地位，與人們的生命健康安全有著直接的關系。而在醫(yī)院發(fā)展過程中，其內部資金與成本的管理又影響著醫(yī)院的發(fā)展，而資金和成本的有效管理又依賴于運行良好的內部控制制度。因此需要加強醫(yī)院內部控制制度的建設，促進醫(yī)院正常穩(wěn)定運行。而當前很多醫(yī)院內部控制制度建設還存在較多的問題，本文就對造成這些問題的原因進行分析，并提出相關的解決措施。

關鍵詞：醫(yī)院；內部控制；制度缺失成因；對策

醫(yī)院內部控制制度在醫(yī)院的發(fā)展過程中有著重要的作用，對醫(yī)院的發(fā)展和建設有著直接的影響。所以需要加強對醫(yī)院內部控制制度的建設力度，保證人民的生命以及健康安全。本文就對阻礙醫(yī)院建設的內部控制缺失的成因進行分析，并提出有針對性的解決策略，提高醫(yī)院內部控制制度的建設能力，以期為我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展提供可靠參考。

一、醫(yī)院內部控制制度缺失的主要原因

（一）醫(yī)院管理層及工作人員沒有正確的內部控制意識

很多醫(yī)院管理層及工作人員對醫(yī)院的內部控制工作并不了解，也沒有對完善內部控制制度的重要性有正確的認識。他們潛意識里認為內部控制制度的建設是醫(yī)院財務科、總務科、人事科、審計科以及醫(yī)院院辦等部門的工作，于自身而言沒有多大關系，這樣的意識會造成醫(yī)院內部控制環(huán)境嚴簿弱，開展內部控制管理工作丟失群眾基礎，進而不能使內部控制管理制度的作用得到最大化發(fā)揮。

（二）缺乏醫(yī)院設備設施投資的科學決策及風險評估

很多醫(yī)療設備設施都需要較高的投資和較長的投資回收期，但是很多醫(yī)院在建設發(fā)展過程中進行醫(yī)療設備、醫(yī)療設施的購置時，沒有對市場進行全面考察，沒有進行詳細科學的投融資決策和效益分析，項目立項、可行性研究、決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相關職責崗位沒有進行有效分離，也沒有對醫(yī)療設備和設施的風險進行合理的評估，使得很多設備和設施在使用過程中出現(xiàn)很多使用效果不佳，或者醫(yī)療設施存在缺陷等問題，導致醫(yī)院建設風險成本增加，運營成本增大，效益下降，甚至使醫(yī)院在發(fā)展過程中造成巨大的經濟損失。

（三）內部控制制度執(zhí)行過程缺乏保障

很多醫(yī)院盡管也對內部控制制度建設引起了一定重視，也制訂有一些內控制度和措施，然而在內部控制制度建設過程中，都較為注重形式，沒有設置有針對性的部門對內部控制工作的順利開展進行維護。例如，一些醫(yī)院在進行醫(yī)療設備、設施購置的時候經常會出現(xiàn)費用超出預算等各種問題，這就是因為醫(yī)院內部控制制度沒有規(guī)范的管理措施，在進行管理的時候沒有將內部控制管理作用得到全面的發(fā)揮，使得醫(yī)院出現(xiàn)資產浪費的現(xiàn)象。

（四）沒有明確的財務管理權限

很多醫(yī)院在內部控制過程中沒有對管理人員的權限進行明確合理的劃分，導致醫(yī)院在財務管理方面存在管理工作分布不均的情況。很多醫(yī)院還沒有執(zhí)行分級管理的內部控制制度，院長對醫(yī)院的財務工作可以說是獨攬大權，比如在大型設備購置、重大基本建設、資金運作等各方面，并沒有與財務負責人進行資金運用商討溝通，直接在要用資金的時候通知財務負責人，這就嚴重的削弱了醫(yī)院財務負責人本身的職責，使財務負責人在醫(yī)院內部控制管理中的作用受到限制。這樣的情況違背了醫(yī)院內部控制制度管理原則，在醫(yī)院財務方面缺少財務負責人的監(jiān)督，造成財務管理權限混亂，增加醫(yī)院的潛在風險隱患。

二、解決醫(yī)院內部控制制度缺失問題的有效措施

（一）加強醫(yī)院工作人員內部控制培訓

為了解決醫(yī)院工作人員對內部控制沒有建立正確意識的問題，醫(yī)院應該加強對醫(yī)院工作人員內部控制工作的培訓，尤其是加強對財務管理人員的培訓。在培訓過程中應該進行有計劃、有目的的培訓，讓醫(yī)院所有員工均能在正確認識內部控制制度對醫(yī)院建設和發(fā)展作用基礎之上，在自身的工作崗位上得到有效的工作能力鍛煉，讓財務管理人員對內部控制的方式方法進行學習，在掌握新知識以及新技能之后能參與到重大合同制定、重大基本建設、重要資金籌集與運用決策；并對醫(yī)療設備購置、醫(yī)療設施購建等工作在投資效益以及可行性等方面進行分析，評估投資風險，將自身在醫(yī)院風險管理以及資本運營工作中的作用得到最大化發(fā)揮。

（二）完善財務風險預警系統(tǒng)的建立

在醫(yī)院內部控制運行過程中，財務預警系統(tǒng)有著關鍵的作用，是對醫(yī)院內部控制問題進行解決的有效途徑。醫(yī)院通過建立健全財務預警系統(tǒng)，能夠對醫(yī)院資金籌集與運用、收入與支出管控、資產與物資進行有效管理和監(jiān)督，避免出現(xiàn)資金的不正當使用。在進行醫(yī)院醫(yī)療設備設施購置的時候，需要對債務管理進行進一步的規(guī)范，在對醫(yī)院資金實力進行充分考慮的基礎之上，平衡自有資金與外部融資，合理籌集資金，控制債務規(guī)模，對債務風險進行有效防范。建立預警機制能對醫(yī)院資金運作中存在的問題進行及時的發(fā)現(xiàn)，減少醫(yī)院管理工作中的問題，推動醫(yī)院健康發(fā)展。

（三）強化醫(yī)院預算控制力度

醫(yī)院財務管理質量與內部控制過程中的預算控制工作有著直接的關系，對資金的使用效率有重要的影響。所以在醫(yī)院內部控制制度建設中，需要對預算控制力度進行強化，完善預算控制制度的建立，在醫(yī)院資金使用途徑以及醫(yī)院資金使用數(shù)量等方面進行全面的分析，根據實際情況進行有針對性的科學成本預算。而對一些沒必要的成本應該進行嚴格把關，使成本支出得到最大化的降低。所以，在醫(yī)院資金管理過程中，要對醫(yī)院的運行成本進行有效控制，需要建立完整的預算控制制度，以此提高醫(yī)院內部控制水平，推動醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

（四）建立完善明確的監(jiān)督管理機制

醫(yī)院要建立相應的監(jiān)督管理機制，對內部控制權利進行合理分配，保證內部控制工作的正常運行。所以醫(yī)院應該對內部審計工作引起重視，在內部控制管理過程中鼓勵專業(yè)人員對自己的監(jiān)督權利進行有效使用，對醫(yī)院發(fā)展過程中存在的問題要及時提出，并采取有效的策略進行問題解決。另外，醫(yī)院還應該對每個部門應該執(zhí)行的任務進行合理明確的劃分，保證醫(yī)院各部門之間能形成有相互監(jiān)督與合作的工作關系。在進行部門權利劃分的時候，應該避免一人兼任多個職位的情況出現(xiàn)，也不能出現(xiàn)越權行為的發(fā)生，各部門應該對自己的工作職權進行明確，使醫(yī)院內部控制工作質量得到全面提高，促進我國醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。

三、總結

本研究對阻礙醫(yī)院建設的內部控制過程中存在的問題進行了分析，并提出有針對性的解決策略?？偠灾?，為了保證人民的生命以及健康安全，需要加強對醫(yī)院內部控制制度的建設力度，進一步提高醫(yī)院內部控制工作質量。

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（作者單位：玉林市第一人民醫(yī)院）