淺議用友U8財(cái)務(wù)軟件對(duì)提高高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

馮明秀

摘要：當(dāng)前，由于會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量要求越來越高，原先的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)不能充分滿足這一要求，在這種情況下，如何選擇一款適合本單位的新的財(cái)務(wù)軟件，對(duì)能否提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有著很大影響。該文章以貴州民族大學(xué)為例，結(jié)合所使用的用友U8財(cái)務(wù)軟件一年來的使用情況，指出了高質(zhì)量的財(cái)務(wù)軟件對(duì)提高高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；用友U8財(cái)務(wù)軟件；預(yù)算；決算

2013年1月1日起施行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》分別從真實(shí)性、全面性、及時(shí)性、可比性、明晰性、相關(guān)性等方面對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了具體的要求，2014年高校實(shí)行了新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度），高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與原制度相比論，發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)核算工作要求越來越精細(xì)，會(huì)計(jì)的核算工作日趨復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求也進(jìn)一步提高，高校在新時(shí)期面臨的重大問題，是如何提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完成會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的問題。這成為了擺在高校財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)面前的一件大事，高校上至主管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)，下至每一個(gè)會(huì)計(jì)人員，都應(yīng)該高度重視這項(xiàng)工作。由于會(huì)計(jì)工作日趨復(fù)雜，高校的會(huì)計(jì)核算工作，僅有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才是達(dá)不到目標(biāo)的，必須要一個(gè)好的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)來輔助。本文以貴州民族大學(xué)為例，談?wù)動(dòng)糜裊8財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)提高高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。

根據(jù)新制度下的要求，經(jīng)過多方考察求證，我校在2015年底決定選擇使用用友U8財(cái)務(wù)軟件來全面推動(dòng)我校的財(cái)務(wù)工作，解決新制度對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的要求，保證在新制度下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完成會(huì)計(jì)核算目標(biāo)。經(jīng)過一年的運(yùn)行，U8軟件確實(shí)對(duì)我校提高我校會(huì)計(jì)核算質(zhì)量工作起了很大的作用。本文根據(jù)我校使用的U8財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行情況，從完善的會(huì)計(jì)科目體系的建立、預(yù)算的控制、核算的及時(shí)性、年終對(duì)賬、固定資產(chǎn)信息管理、折舊的提取、以及對(duì)部門決算報(bào)表填制工作的影響等六個(gè)方面來探討用友U8對(duì)我校會(huì)計(jì)核算工作的推進(jìn)，以期對(duì)同行有所幫助。

用友軟件對(duì)我校會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、幫助高校建立了科學(xué)、合理、完善的會(huì)計(jì)科目體系，做好了新舊會(huì)計(jì)科目體系的銜接，為保證會(huì)計(jì)核算工作的全面性，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等情況打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

科學(xué)、合理、完整的會(huì)計(jì)科目體系是衡量一個(gè)單位會(huì)計(jì)核算健全與否的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，2014年新制度的實(shí)施，高校會(huì)計(jì)核算科目體系發(fā)生了很大變化。有的僅是科目名稱發(fā)生了變化，如新制度中的庫存現(xiàn)金科目，為原制度的現(xiàn)金科目；有的則是名稱未變，但是核算范圍發(fā)生了變化，如新舊制度中都有事業(yè)基金科目，新舊制度中，事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，但是核算范圍已經(jīng)發(fā)生了變化。原制度中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分。實(shí)質(zhì)上不只是非限定用途的凈資產(chǎn)否；新制度才做到了這點(diǎn)，僅反映非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，是實(shí)實(shí)在在的非限定用途的凈資產(chǎn)，財(cái)政補(bǔ)助資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不再在事業(yè)基金中反映，而是單獨(dú)設(shè)置了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目進(jìn)行核算；有的會(huì)計(jì)科目已經(jīng)不再使用，如結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。高校的基建業(yè)務(wù)要求在單獨(dú)建賬核算的同時(shí)要納入事業(yè)大賬進(jìn)行核算。每個(gè)月并一次賬?；?xiàng)目工程主要通過在建工程科目進(jìn)行核算等。高校要計(jì)提折舊等，變動(dòng)的內(nèi)容不再一一列舉。

總的來說，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定來設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)；在不影響賬務(wù)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目、減少或合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。還應(yīng)該按照《新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》根據(jù)原賬編制2013 年12 月31 日的科目余額表。高校應(yīng)根據(jù)2013 年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目的余額按照新規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整、補(bǔ)提折舊調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目的期初余額。

我校相關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)新制度的要求設(shè)置了新的會(huì)計(jì)科目，并進(jìn)行新舊科目銜接，確定新賬中使用的會(huì)計(jì)科目及各科目期初余額后，用友公司技術(shù)人員按要求為我校進(jìn)行年初建賬工作，在新軟件中建立了新的會(huì)計(jì)科目體系，為保證會(huì)計(jì)核算工作的全面性，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等情況打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、幫助高校嚴(yán)格控制各項(xiàng)預(yù)算開支

高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算反映高校在接下來的一年中對(duì)整個(gè)高校收入支出的一個(gè)把握情況，預(yù)算的編報(bào)都是在頭一年進(jìn)行，高校必須嚴(yán)格對(duì)待并進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行，防止超預(yù)算報(bào)銷。經(jīng)費(fèi)預(yù)算是一項(xiàng)很嚴(yán)肅的事情，新預(yù)算法已經(jīng)明確規(guī)定各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出，各級(jí)預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，按其功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編制。根據(jù)新預(yù)算法，一般不再進(jìn)行財(cái)政資金收支項(xiàng)目的調(diào)整，其他資金收支項(xiàng)目調(diào)整依法進(jìn)行，因而高校應(yīng)該有充分的依據(jù)對(duì)財(cái)政資金收支項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)計(jì)，在預(yù)算準(zhǔn)確、在保證事業(yè)發(fā)展的前提下，嚴(yán)格控制各項(xiàng)預(yù)算開支。

對(duì)預(yù)算的重視還體現(xiàn)在2016年編制部門決算報(bào)表的編制，收入支出決算總表和財(cái)政撥款收入支出決算總表中不僅要求填列決算數(shù)，還要求填列年初預(yù)算數(shù)，并且要求對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確完整性、預(yù)算執(zhí)行的有效性、預(yù)算編制及執(zhí)行的規(guī)范性進(jìn)行分析說明，這就再次強(qiáng)調(diào)了部門預(yù)算的重要性。

用友U8很好的做到了對(duì)部門預(yù)算的控制度。在預(yù)算編報(bào)并進(jìn)行批復(fù)后，首先要求將科學(xué)合理的預(yù)算由不同權(quán)限的人員裝入和審核預(yù)算，并對(duì)超預(yù)算進(jìn)行預(yù)警設(shè)置，可選超預(yù)算時(shí)進(jìn)行提示、禁止、不控制三種情況。對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政資金的使用，絕對(duì)不能超出預(yù)算，其他資金使用情況，則根據(jù)情況設(shè)定，用友U8還提供預(yù)算自動(dòng)編制，即事先編制好的預(yù)算，可直接導(dǎo)入到預(yù)算系統(tǒng)中，這樣既省時(shí)又省力，另外，還提供預(yù)算與實(shí)際比較分析等財(cái)務(wù)預(yù)算管理，其中，既有可至部門、項(xiàng)目中每個(gè)科目的精細(xì)預(yù)算分析，又有按整個(gè)部門、項(xiàng)目核算的粗放預(yù)算分析，預(yù)算的查閱功能也是不錯(cuò)的，相關(guān)人員根據(jù)權(quán)限可以進(jìn)行預(yù)算的編制、審核、查閱等，可以及時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，以便于進(jìn)行預(yù)算的控制確，防止超預(yù)算開支。

三、幫助高校及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)核算工作的及時(shí)性、真實(shí)性、相關(guān)性、清晰性

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，事業(yè)單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后；事業(yè)單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與事業(yè)單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)事業(yè)單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)；事業(yè)單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。而要達(dá)到這些要求，都要通過相關(guān)的會(huì)計(jì)信息資料來進(jìn)行說明，這當(dāng)中，及時(shí)的、準(zhǔn)確無誤的記賬憑證是單位業(yè)務(wù)核算是否及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行核算的起點(diǎn)，這是因?yàn)?，在?huì)計(jì)電算化前提下，最主要的是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)發(fā)生后，除記賬憑證要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行手工填制外，其他證、賬、表則是通過自動(dòng)生成或者根據(jù)相關(guān)賬簿數(shù)字分析填列。

高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，主要是各項(xiàng)高校各項(xiàng)收入和支出，記賬憑證的填制，實(shí)際上主要是各項(xiàng)收入和支出憑證的填制。新制度涉及到的固定資產(chǎn)折舊的提取，放在后面進(jìn)行闡述。其他內(nèi)容本文暫不探討。

新制度對(duì)各項(xiàng)收入和支出的核算要求都比原來復(fù)雜，要求進(jìn)行更多層次的核算，如財(cái)政補(bǔ)助收入要求按政府收支分類科目中支出功能分類的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)還要按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行明細(xì)核算，其中“基本支出”還應(yīng)按“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行分類，“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下要按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；新制度中事業(yè)支出更為復(fù)雜，分為了五大類，即“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”，分別反映高校在教育、科研、行政管理及后勤保障、離退休等方面發(fā)生的支出，每類支出都要求分“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行核算，同時(shí)根據(jù)使用的資金來源不同，分“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。這些多層次、多元素的要求，經(jīng)過與用友U8軟件技術(shù)人員良好的溝通，已經(jīng)能夠完全新制度的要求。在每張記賬憑證填制時(shí)，相關(guān)的信息已經(jīng)及時(shí)登記，為會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性、清晰性確，打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、幫助我校完成了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完美結(jié)合，便于資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，自動(dòng)提取折舊，減少會(huì)計(jì)人員核算工作量，保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量提高，為高校成本的測(cè)算，打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

新制度規(guī)定要求對(duì)部分固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在進(jìn)行折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合高等學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理的需要，并按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。2014年以前，高校并未對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊，在每次測(cè)算算生均成本時(shí)，均要進(jìn)行估計(jì)，新制度則進(jìn)行了改進(jìn)，直接要求對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊。根據(jù)我校的要求，用友公司在新賬套中，為我校啟用了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，經(jīng)過與資產(chǎn)管理處的協(xié)調(diào)，對(duì)我校年初固定資產(chǎn)狀況進(jìn)行了清理，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)信息進(jìn)行新建，錄入我校所有固定資產(chǎn)的信息，對(duì)于新增固定資產(chǎn)或是各種原因減少的固定資產(chǎn)，都及時(shí)進(jìn)行登記，一方面便于固定資產(chǎn)管理，另一方面也便于固定資產(chǎn)核算工作及取數(shù)的要求了。對(duì)其中應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)，在年初固定資產(chǎn)資料補(bǔ)錄完畢后，首先進(jìn)行了年初折舊的補(bǔ)提工作，然后按月提取折舊額，這些都是用友U8軟件的功勞，通過軟件的定義自動(dòng)完成的，除固定資產(chǎn)增減要進(jìn)行手工錄入外，其他如折舊的提取，各種資產(chǎn)管理報(bào)表都能自動(dòng)生成，減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)對(duì)于保證會(huì)計(jì)核算工作的完整性起了很大作用，也促進(jìn)了資產(chǎn)管理工作，保證了國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

五、幫助高校及時(shí)進(jìn)行年終清理、核對(duì)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

年終，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理完畢后，在進(jìn)行年終決算前，首先要進(jìn)行年終清理對(duì)賬工作。高校的年終對(duì)賬，首先是要與財(cái)政對(duì)賬，這是年終對(duì)賬工作的一個(gè)重點(diǎn)。在未實(shí)行國(guó)庫集中支付之前，高校一般在年終時(shí)，首先是與主管部門核對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入，與財(cái)政核對(duì)應(yīng)繳財(cái)政專戶款的上繳及撥回金額，這項(xiàng)工作一般要在年底才能進(jìn)行，在實(shí)行國(guó)庫集中支付制度之后，財(cái)政資金收入支付可通過財(cái)政信息支付平臺(tái)進(jìn)行查詢核對(duì)，對(duì)賬工作程序上來說應(yīng)該簡(jiǎn)單很多，但是，近年來，由于財(cái)政對(duì)高校的投入逐步增加，資金核算量越來越大，對(duì)賬工作量也會(huì)越來越大，但由于有了用友U8的幫助，所有的財(cái)政資金收入、支出情況，隨時(shí)可以通過輔助明細(xì)賬直接查詢到，便于會(huì)計(jì)人員隨時(shí)將會(huì)計(jì)賬與國(guó)庫進(jìn)行對(duì)賬。及時(shí)糾正差錯(cuò)，減少年終工作量，保證對(duì)賬工作順利進(jìn)行。

由于會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)間與財(cái)政支付時(shí)間上的不同、會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作上的差錯(cuò)等原因，有可能使財(cái)政補(bǔ)助資金收支在高校賬務(wù)系統(tǒng)的數(shù)字與財(cái)政信息支付平臺(tái)上不一致，最終會(huì)造成財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余與財(cái)政支付信息系統(tǒng)不符的情況，出現(xiàn)這種情況應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于財(cái)政資金，一般以預(yù)算項(xiàng)目通過部門進(jìn)行管理，如果總的財(cái)政資金核對(duì)不準(zhǔn)，則需要對(duì)預(yù)算細(xì)目進(jìn)行核對(duì)。

除與財(cái)政對(duì)賬外，高校還應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部的對(duì)賬。應(yīng)對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)清理，清理貨幣資金，清理財(cái)產(chǎn)物資等，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行對(duì)賬工作后，辦理年度結(jié)賬。有了用友U8的幫助，只要保證填制的記賬憑證是準(zhǔn)確無誤的，其他賬表則可自動(dòng)生成，不會(huì)再有核對(duì)的問題，年終對(duì)賬工作自然輕松不少。

六、幫助高校及時(shí)準(zhǔn)確地完成部門決算

每年年終時(shí)，高校要應(yīng)對(duì)的一件大事就是部門決算報(bào)表的編報(bào)，部門決算報(bào)表包含了大量的信息，高校必須做好平時(shí)的會(huì)計(jì)核算工作，這樣才能保證提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，便于部門決算取數(shù)，部門決算數(shù)據(jù)是分析預(yù)測(cè)社會(huì)事業(yè)發(fā)展和編制部門預(yù)算的重要依據(jù)。通過對(duì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行保證深入分析，能夠揭示單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面的問題，從而加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，形成“預(yù)算→決算→預(yù)算規(guī)范”的預(yù)算管理鏈，建立部門決算與部門預(yù)算相互反映、互為依據(jù)、相互促進(jìn)的有效機(jī)制。2014年部門決算報(bào)表加入了很多新的元素，這就要求我們平時(shí)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須高效，用友U8則很好地幫了忙，由于信息系統(tǒng)很完善，完全考慮了新規(guī)則新制度的要求，加上有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行填報(bào)， 2014年我校的部門決算報(bào)表很快順利完成。

終上所述，用友U8軟件無論從完善的會(huì)計(jì)科目體系的建立、預(yù)算的控制、會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、固定資產(chǎn)信息管理、折舊的提取、年終對(duì)賬及部門決算報(bào)表的編制等方面，對(duì)我校會(huì)計(jì)核算工作有了很大的推進(jìn)，保證了新制度下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其他單位如果在會(huì)計(jì)核算中，也可借鑒我校的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保證提供高質(zhì)量的，會(huì)計(jì)信息。當(dāng)然再好的軟件也是由人來控制的，會(huì)計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，更好為會(huì)計(jì)工作服務(wù)。

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（作者單位：貴州民族大學(xué)）