基于營改增會計處理及其對企業(yè)財務影響分析

李俊

摘要：隨著社會不斷的發(fā)展，國民經(jīng)濟水平得到了快速的提升，與之相關的稅制改革與政策的完善工作也取得了較大的成績。營改增試點方案的出現(xiàn)，這對一些會計處理與企業(yè)財務來說提供了很大的幫助。一個完整的營改增試點方案主要包括了抵扣機制，并將現(xiàn)有的征收范圍大，對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售、運輸?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)進行全方面控制，只有這樣才能將其中的價值體現(xiàn)出來，實現(xiàn)社會經(jīng)濟結構進行優(yōu)化工作，促進企業(yè)快速發(fā)展?；诖?，本文對營改增會計處理以及對企業(yè)財務的影響進行了簡單的分析。

關鍵詞：營改增；會計處理；企業(yè)財務

隨著營改增試點方案的出現(xiàn)，這對個行業(yè)的發(fā)展來說造成了很大的影響，如果企業(yè)在發(fā)展過程中不能跟上社會發(fā)展的腳步，制定出一項科學合理的解決對策，就會使各個企業(yè)的會計處理工作與企業(yè)財務工作不能順利進行下去，并陷入經(jīng)營困境中。另外，營改增的出現(xiàn)使企業(yè)的稅率上調幅度較大，企業(yè)稅率出現(xiàn)了不統(tǒng)一的現(xiàn)象，導致企業(yè)獲取項稅額的壓力增大。因此，只有在營改增試點方案背景下根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定對應的對策才能有效的這一問題，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展下去，從而保證做好企業(yè)的會計處理、企業(yè)財務的稅籌劃工作、積極獲取國家政策的支持戰(zhàn)略，促進企業(yè)快速發(fā)展。

一、營改增的概述與重要性

（一）營改增的概述

營改增是我國中央結構性減稅制度中重要組成部分，對各行業(yè)的發(fā)展來說起到了非常重要的作用。營業(yè)稅與增值稅相比存在著很大的差異，對于企業(yè)的發(fā)展來說造成了很大的影響[1]。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收的，而企業(yè)在發(fā)展過程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟行為會發(fā)生不同的稅收類型，營業(yè)稅主要對一些個人的企業(yè)、事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動所開展的一項稅收活動。而營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收，并按照制定的標準進行營業(yè)稅行為的營業(yè)額或轉讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納工作，只有這樣才能減少重復征稅的現(xiàn)象發(fā)生，并形成一種聯(lián)環(huán)相扣的征稅形式。另外，一些中小型企業(yè)在發(fā)展過程中還可以通過增值稅將納稅人的稅率進行調整，從原來的5%的稅率調整為3%的低稅率，減輕這些中小型企業(yè)的壓力。

（二）營改增的重要性

營改增的出現(xiàn)可以有效的解決企業(yè)在發(fā)展過程中所產(chǎn)生的增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復稅問題，從而減輕企業(yè)的稅負壓力，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代企業(yè)速發(fā)展，營造一個良好的稅收環(huán)境，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。只有這樣才能從根本上降低企業(yè)在經(jīng)營時的成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進物流企業(yè)快速發(fā)展[3]。

二、營改增對企業(yè)財務的影響

不同企業(yè)在發(fā)展過程中會在不同程度上受到營改增的影響，主要體現(xiàn)在以下幾點：

（一）對企業(yè)會計核算方面的影響

在營改增試點方案中，企業(yè)所擁有的稅負服務項目主要由服務項目和輔助服務項目進行會計核算，而這兩項業(yè)務的主要稅率在11%和6%。隨著社會不斷的發(fā)展，企業(yè)要想在這個競爭積累的社會中站穩(wěn)腳步就需要開展全新的會計核算模式，將原有的財務資源進行整合，要做好企業(yè)各項業(yè)務核算工作就應該為其制定科學合理的會計核算制度，并嚴格遵守指定制度進行，只有這樣才能保證企業(yè)的會計核算工作可以順利進行下去，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)快速發(fā)展。

（二）對企業(yè)財務分析方面的影響

物流企業(yè)屬于競爭行業(yè)，其人力成本比例有較高，可抵扣的項目較少，導致企業(yè)的利潤較少。由于物流企業(yè)在發(fā)展過程中所持有的產(chǎn)業(yè)鏈條較少，不能滿足社會的需求，在進行設備維修、燃油購買時都會產(chǎn)生大量的增值稅費用，如果這些費用不能得到對應的增值稅專用發(fā)票，就會導致物流企業(yè)的稅負逐漸增加，對企業(yè)的發(fā)展造成了很大的壓力[6]。

同時，各地區(qū)政府還沒有一項較為完善的政府補貼制度，很難幫助物流企業(yè)減輕稅負壓力，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)發(fā)展。在個形勢下，物流企業(yè)只能通過提高物流價格來應對稅負的增加，導致一些中小型的物流企業(yè)跟不上社會發(fā)展的腳步，退出物流市場。還有一些物流企業(yè)在發(fā)展過程中將企業(yè)中現(xiàn)有的經(jīng)營結構進行調整，來解決營改增帶來的影響。

（三）對企業(yè)財務分析方面的影響

我國在開展營改增之前，一些企業(yè)的營業(yè)收入主要包括了營業(yè)稅收入。在營改增出現(xiàn)之后，增值稅主要在一些原價的形式上進行稅收，并將原有的稅收服務轉變成稅后收入。一些企業(yè)在發(fā)展過程中常常會將員工費用、生產(chǎn)費用、運輸費用進行統(tǒng)一劃分成成本費用，并在繳稅之前抵扣，從而導致企業(yè)現(xiàn)有的財務指標出現(xiàn)波動。

（四）對企業(yè)內(nèi)控建設方面的影響

企業(yè)在發(fā)展過程中根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定出一項全新的綜合性發(fā)展戰(zhàn)略方案，并將現(xiàn)有的內(nèi)部組織機構進行調整，只有這樣才能保證營改增試點方案可以順利進行下去。然而，在企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)有的資產(chǎn)結構不完整，產(chǎn)品結構調工作不能順利進行下去，從而導致企業(yè)的稅負增加，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)發(fā)展。

三、應對措施

（一）完善供應管理

對于會計的處理工作來說，要想促進企業(yè)快速發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，就可以通過增值稅一般納稅人的形式進行處理，按照國家指定標準進行，只有這樣才能企業(yè)在發(fā)展過程中支出的花銷費用都可以在營改增中的納稅金額遞減，從而完善企業(yè)的供應鏈管理制度。對于一些小規(guī)模的企業(yè)來說，可以按照國家制定標準進行增值稅購買，只有這樣才能保證增值稅的專用設備的設備可以在所繳納的增值稅中進行抵消，從而形成一個完整的財務供應鏈。

（二）完善財務管理

營改增的出現(xiàn)在一定程度上的提高了企業(yè)財務工作人員的綜合素質水平與專業(yè)知識技能，幫助企業(yè)減少逃稅的現(xiàn)象發(fā)生，只有這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加政府的稅收收入。企業(yè)在發(fā)展過程中要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定出一項會計成本核算制度，并將原有的資源合理整合，并構建出一項全新的財務核算體系，只有這樣才能醫(yī)院的成本項目以一個簡單、清晰的形式展現(xiàn)出來，并對自身增值稅進行項稅額進行全方面分析，保證對企業(yè)不會造成任何的影響，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，促進社會經(jīng)濟發(fā)展。

（三）完善經(jīng)營管理

企業(yè)要想在這個競爭激烈的社會中站穩(wěn)腳步，就需要跟上社會發(fā)展的腳步，將原有的經(jīng)營模式創(chuàng)新、完善，只有這樣才能降低企業(yè)的經(jīng)營成本，促進企業(yè)快速發(fā)展。首先，企業(yè)應該將現(xiàn)有的戰(zhàn)略目標進行調整，根據(jù)市場現(xiàn)狀制定對應的戰(zhàn)略目標，將市場與業(yè)務進行細分，從而滿足社會、客戶的需求。同時，企業(yè)還應該制定出一體化供應鏈條。

（四）完善內(nèi)部建設

企業(yè)應該將管理模式進行創(chuàng)新，并加強內(nèi)部控制，做好各項工作的協(xié)調運作工作，建立一支高素質、高質量的工作隊伍。企業(yè)還應該建立一項標準化的流程體系，找尋全新的降低企業(yè)經(jīng)濟成本的有效途徑。另外，企業(yè)還應該加快信息化的建設，只有這樣才能做到內(nèi)部管理標準化、外部服務透明化，從而創(chuàng)新現(xiàn)有的經(jīng)營模式，構建全新的網(wǎng)絡服務平臺，為客戶提供更為優(yōu)質的服務

四、總結

我國在開展營改增制度之后，已經(jīng)受到了社會各界的廣泛關注，營改增的出現(xiàn)減少了企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)快發(fā)展。營改增的出現(xiàn)是我國財稅務部門在未來發(fā)展的必然趨勢，對于國家、社會、企業(yè)的發(fā)展來說都起到了非常重要的作用。本文對營改增會計處理以及對企業(yè)財務影響進行了簡單的分析，文中還存在著一定的不足，希望我國專業(yè)技術人員加強對其的研究。

參考文獻：

[1]丁華飛，賴萌超.“營改增”會計處理及其對企業(yè)財務影響探討[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2015，10：114-115.

[2]李妹柔，陳金婷.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)會計處理的變化及對財務報表、財務指標的影響[J].商業(yè)會計，2015，24：37-39.

[3]耿貴珍，劉新梅，李善星，陳思穎，郭燕.“營改增”對企業(yè)會計處理及報表的影響分析——以交通運輸業(yè)為例[J].交通財會，2013，07：45-47.

[4]唐莉.“營改增”對公路施工企業(yè)財務管理影響及對策[A].今日財富雜志社.2016年第一屆今日財富論壇論文集[C].今日財富雜志社，2016：1.

（作者單位：云南省曲靖市國家稅務局）