關于“營改增”對建筑行業(yè)稅負影響問題研究

石昌鑫 中建海峽建設發(fā)展有限公司

關于“營改增”對建筑行業(yè)稅負影響問題研究

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建筑業(yè)一直以來屬于國民經(jīng)濟中的重要行業(yè)，建筑業(yè)為我國經(jīng)濟帶來了巨大影響力，并同時能夠有效的拉動就業(yè)。建筑業(yè)“營改增”的實施全面改進了我國增值稅體系，有效避免重復征稅情況的發(fā)生，能夠保障建筑業(yè)在未來更加健康的發(fā)展。2016年5月1日我國全面推行“營改增”，其中建筑業(yè)稅率規(guī)定為11%。短時間內(nèi)基于進項抵扣出現(xiàn)的各種阻礙，建筑企業(yè)稅負將升高，長遠趨勢下，“營改增”可以降低企業(yè)稅負，幫助企業(yè)逐漸形成規(guī)范性經(jīng)營，加快產(chǎn)業(yè)升級速度。

營改增 建筑行業(yè) 稅負影響

引言

建筑業(yè)的“營改增”改革，旨在減輕企業(yè)賦稅，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級.同時，“營改增”涉及到建筑企業(yè)的各個方面，必須慎重全面分析，得以最大程度地發(fā)揮其優(yōu)勢并盡可能減少對企業(yè)運營的不良影響，更好地促進建筑企業(yè)的發(fā)展。

一、“營改增”推行之后引起建筑企業(yè)稅負提升的根源問題

（一）建筑材料進項稅額抵扣較之以前面臨較大阻礙?！盃I改增”的推行對建筑材料供應商，尤其是上游小規(guī)模供應商產(chǎn)生劇烈的沖擊。建筑業(yè)通常施工工期較長，耗料多，材料支出在工程成本中占的比重大，材料類型、材料標準、材料規(guī)格的多樣性，都導致材料供應商中有很大部分規(guī)模較小的納稅人。并且，建筑業(yè)施工企業(yè)通常在全國各地承接工程項目建設，一些工程項目地處偏僻的地區(qū)，在進行材料采購以及輔助性設備使用時通常向當?shù)貍€體戶進行購買，很多材料也直接向個人購買?！盃I改增”規(guī)定，材料購買在未取得發(fā)票或者未能取得增值稅專用發(fā)票時，該部分進項稅額不得抵扣，提升了企業(yè)實際稅負。很多工程項目在“營改增”推行之前市場環(huán)境較為復雜，一些原料商供應方式與增值稅征管變化不匹配。

（二）建筑勞務費不能抵扣增加稅負。建設單位的工程總成本中大約30%是勞務用工成本，勞務用工成本直接影響到建設企業(yè)工程造價以及企業(yè)的現(xiàn)金流。通常企業(yè)勞務用工選擇建筑勞務公司以及零散個體勞務用工兩種方式。建筑工程大多采用個體勞工，這種個體勞工和建筑勞務分包公司尚未簽訂合同，民工個人不能開具發(fā)票，所以勞務支出不能采用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，此種方式造成企業(yè)成本的提升，企業(yè)將為此改變用工模式和用工需求。

（三）各種關聯(lián)款項拖欠致使抵扣出現(xiàn)阻礙。建筑行業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)工程款拖欠、材料費拖欠現(xiàn)象，這就造成了企業(yè)不能及時獲得抵扣憑證，進項稅額認證抵扣出現(xiàn)阻礙。長期看來，建筑施工企業(yè)工程款項清算一直以來都困擾著建筑業(yè)。建設方工程款不能及時收回的根源在于支付能力有限、工程工期拖延以及其他法律問題，致使對建設方上游供應商以及下游發(fā)包方拖欠業(yè)務款的增加，這種欠款日積月累導致建筑施工企業(yè)獲得供應商采購發(fā)票的困難加重。建設施工方缺乏原始憑證，因此稅務上不能進行細致的計量和確認，足額抵扣進項稅額便難以實現(xiàn)。

二、建筑業(yè)應對“營改增“的對策與建議

（一）增加材料支出的進項稅額的抵扣。（1）“甲供料”問題，建議“營改增”后甲方與供應商還是先進行洽談，但在簽訂合同時，由各參建建設企業(yè)分別單獨與供應商簽訂合同，所獲得的增值稅進項發(fā)票分別各自進行抵扣。（2）加強內(nèi)控管理。企業(yè)分析不能取得進項稅發(fā)票的主要原因，完善對發(fā)票的管理，以獲得更多的進項發(fā)票抵扣。

（二）尋找正規(guī)勞務公司。“營改增”后，建筑公司要盡可能多得到增值稅發(fā)票進行抵扣，所以建筑公司要尋找具有正規(guī)資質(zhì)、符合規(guī)范要求的勞務公司，這樣才可以降低稅負，同時建筑企業(yè)要不斷提升自身經(jīng)營實力，提高機械化水平，進行技術升級，從而降低人力成本。

（三）施工設備支出抵扣問題的建議。租賃設備時，優(yōu)先考慮出租方是否屬于一般納稅人，即是否能取得增值稅專用發(fā)票，所租設備征稅辦法是否是簡易辦法。通過分析不同出租方的優(yōu)劣，來確定適合的租賃方案。

（四）加強“營改增”后建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理的建議?！盃I改增”后，一般來說增值稅的納稅要求較高、稅收監(jiān)管嚴格、發(fā)票管理復雜，在企業(yè)機構所在地需要設立專門的稅務職位和人員，加快培養(yǎng)出稅收專業(yè)人才，對企業(yè)統(tǒng)一稅收籌劃和管理，在當期應當確認的收入憑據(jù)和在所在地稅務機關預繳的增值稅，以及獲得的進項稅發(fā)票要及時的匯總，在機構所在地進行納稅申報和抵扣。同時企業(yè)要加強資金管理，提高對應收賬款的催收力度，合理調(diào)配資金，以防建筑企業(yè)資金鏈斷裂。

（五）積極做好分包商與供應商間的管理工作。建筑業(yè)的兩大合作伙伴就是供應商與分包商，建筑業(yè)實行營改增后，提高對供應商與分包商的管理顯得尤其重要，因為建筑業(yè)的主要抵稅項目是工程物資采購及工程項目的分包，然而我國當前的建筑業(yè)供應商管理機制不太完善，分包商的管理也不夠規(guī)范，這增加了建筑業(yè)的增值稅進項稅抵稅的難度，有些甚至會加重“營改增”后建筑業(yè)稅負的不降反增。因此，建筑業(yè)要抓住這次“營改增”的機遇，加強建設建筑業(yè)供應商與分包商管理體制，精減分包商與供應商的數(shù)量，提高對供應商與分包商的管理效率，從而減少采購成本與分包成本，爭取與綜合實力強、社會信譽度高的供應商與分包商合作，達到降低建筑業(yè)的稅負，從而提高建筑業(yè)整體市場競爭水平。

三、結束語

綜上所述，“營改增”的實行，在很大程度上優(yōu)化了稅負制度，建筑企業(yè)要對“營改增”工作有一個正確的認識，從而更好地把握機遇應對挑戰(zhàn)。從長遠發(fā)展來看，“營改增”在我國建筑行業(yè)的實行，必將有效地促進建筑企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級與可持續(xù)發(fā)展，從而為我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮更為積極的作用。

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