新形勢下保險公司內(nèi)部審計面臨的主要挑戰(zhàn)和應對策略

曾永亮

中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司廣州監(jiān)察稽核中心

新形勢下保險公司內(nèi)部審計面臨的主要挑戰(zhàn)和應對策略

曾永亮

中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司廣州監(jiān)察稽核中心

本文主要從多方面、多角度闡述了當前保險公司內(nèi)部審計的新形勢及其新形勢下面臨的主要挑戰(zhàn)，并就如何應對這些挑戰(zhàn)提出相應的有效策略。

內(nèi)部審計；挑戰(zhàn)；應對策略

隨著我國保險行業(yè)改革的不斷深化，內(nèi)部審計在保險公司加強內(nèi)部管理方面發(fā)揮著日益重要的作用。同時，內(nèi)部審計也因公司內(nèi)部環(huán)境的變化面臨著諸多新挑戰(zhàn)。因此，如何認識新形勢下保險公司內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)，并且尋找到有效的應對挑戰(zhàn)的策略，已成為保險公司內(nèi)部審計工作一個無法回避的問題。本文就目前保險公司內(nèi)部審計面臨的主要挑戰(zhàn)及其應對策略談幾點看法。

一、保險公司內(nèi)部審計的主要新形勢

(一)內(nèi)部審計在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中越來越發(fā)揮著重要作用

內(nèi)部審計機構長期堅持以促進依法合規(guī)經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益水平為中心，開展了內(nèi)控制度、經(jīng)營效益、經(jīng)濟責任、財務收支和依法合規(guī)等審計，有效地促進了增收節(jié)支、扭虧增盈，完善了公司治理結構，加強了內(nèi)部控制，提高了風險防范能力，確保了廉潔經(jīng)營、廉政建設。

(二)內(nèi)部審計工作質量、水平不斷提高

初步建立規(guī)范、科學的內(nèi)部審計工作體系，引導內(nèi)部審計從財務審計、查錯防弊向內(nèi)控評審、防范風險等方向發(fā)展，注重總結推廣實踐經(jīng)驗，提高內(nèi)部審計質量和效率，不斷引進一些國際先進技術和經(jīng)驗。

(三)內(nèi)部審計隊伍建設持續(xù)強化

逐步充實審計力量，優(yōu)化審計隊伍結構，加強培訓，重視內(nèi)部審計人員的信息化能力建設，引進培養(yǎng)對《職業(yè)道德規(guī)范》和《內(nèi)部審計實務標準》的學習理念。

二、保險公司內(nèi)部審計面臨的主要挑戰(zhàn)

在保險公司內(nèi)部審計的新形勢下，其內(nèi)部審計也面臨著諸多新挑戰(zhàn)。

(一)“屢查屢犯”現(xiàn)象突出

近年來，保險公司對經(jīng)營管理的依法合規(guī)情況反反復復進行過許多內(nèi)部審計，但是，諸如虛假批退、虛列手續(xù)費和業(yè)務費用、虛假理賠等違法違規(guī)現(xiàn)象依然存在。主要表現(xiàn)在：一是法律制度意識淡薄，對崗位相關的法律法規(guī)和制度規(guī)范概念模糊，循章不嚴；二是對審計發(fā)現(xiàn)問題整改態(tài)度不端正，整改力度不夠，甚至以各種理由加以搪塞或敷衍了事；三是存在僥幸心理，對于某些帶有普遍性的不合規(guī)問題，抱著“法不責眾”的心態(tài)。

(二)違規(guī)界限模糊

近年來，各保險公司紛紛實施后援集中，建立共享服務中心，重新構建業(yè)務流程，使得一些過去屬于違規(guī)的操作成為日常制度，也使得許多制度的違規(guī)界限越來越模糊，以至于許多經(jīng)營行為難以判斷是否越界。主要具體情況如下：一是某些部門頒發(fā)的有關制度交錯或相互矛盾；二是某些業(yè)務隨著發(fā)展新時勢或技術創(chuàng)新后，其操作行為變得與舊制度不相關或關聯(lián)性比較模糊；三是某些規(guī)章制度本身制定得過于原則、抽象，操作性不強，內(nèi)部審計人員執(zhí)行起來很困難。

(三)未能同步參與公司風險管理過程

當前保險公司的內(nèi)部審計主要將重點放在合規(guī)經(jīng)營審計，較少進行與經(jīng)營管理相關的風險管理審計。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是保險公司內(nèi)部審計的工作范圍往往局限于財務業(yè)務的合規(guī)性，很難融入企業(yè)的價值目標上；二是在人員配置上，較少重視風險管理方面專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)；三是未能同步融入公司的改革浪潮，特別是技術進步引起的運營模式改革。比如，后援中心等企業(yè)運營平臺的建設初期沒有設置審計的職能或軌跡，也沒有預留可嵌入的審計模塊；四是增值服務功能不強，不注重為管理者決策提供支持，改進企業(yè)流程，以適應目前和未來的風險。

(四)審計部門管理體制改革相對滯后

許多保險公司沒有將內(nèi)部審計部門與其他承保、理賠核心部門一樣對待，甚至將其變成“內(nèi)退”人員的徙居地，審計人員老弱病殘，缺乏完善的管理體制。主要表現(xiàn)在：一是缺乏內(nèi)部審計的長效發(fā)展規(guī)劃，沒有搭建好提供審計部門發(fā)揮監(jiān)督檢查的有效平臺；二是激勵約束機制不完善，沒有建立科學的審計績效評價指標體系和審計責任追究制度；三是審計人員的后續(xù)教育培訓未能與公司財務業(yè)務發(fā)展同步，專業(yè)知識跟不上公司的業(yè)務發(fā)展，從而影響審計效果；四是審計信息化建設滯后，非現(xiàn)場審計的應用不夠，審計項目質量控制能力不強。

三、應對挑戰(zhàn)的策略建議

(一)徹底解決審計獨立性問題

1、內(nèi)部審計機構應隸屬于公司的董事會或最高管理層，向其提交審計報告及工作報告，接受其指導和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計機構的獨立性。

2、內(nèi)部審計機構負責人的任免應由公司董事會或最高管理層經(jīng)過適當?shù)某绦虼_定，其應直接向董事會或最高管理層負責，并且有權出席或參加由董事會或最高管理層舉行的與審計、財務報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關的會議，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

3、內(nèi)部審計機構應通過內(nèi)部審計章程的制定明確其職責和權限范圍，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準，以確保內(nèi)部審計活動不受到組織內(nèi)其它部門的干涉和限制。賦予內(nèi)部審計部門在檢查期間的食、宿、行等各方面的獨立性，并將此開支列入審計部門年度預算。

(二)屢犯屢查，加大懲罰力度

1、加強合規(guī)文化建設，營造良好內(nèi)控氛圍。提升內(nèi)控管理水平，根治違規(guī)操作屢查屢犯問題關鍵在人。徹底轉變傳統(tǒng)思維方式、經(jīng)營理念和工作習慣，加強員工培訓教育，構建嚴格、規(guī)范、謹慎、誠信的內(nèi)控環(huán)境。

2、屢犯屢查，堅持治理常態(tài)化。把屢查屢犯治理工作當作一項長期任務堅持不懈，一抓到底，切不可問題嚴重了就搞一次治理，應堅持常態(tài)化管理。

3、深入落實整改機制。建立問題整改責任制，部門聯(lián)動，協(xié)調(diào)配合，層層落實整改工作。業(yè)務歸口管理部門負責人是負責督導問題整改的第一責任人，各業(yè)務部門明確專人具體負責本條線業(yè)務問題整改的組織推動和落實。

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