“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”的實踐與探索

徐冬青

（濰坊高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務局，山東 濰坊 261061）

“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”的實踐與探索

徐冬青

（濰坊高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務局，山東 濰坊 261061）

推動互聯(lián)網(wǎng)與稅收工作的深入融合和創(chuàng)新發(fā)展，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為稅收工作加力、增勢、提效，是提升稅收治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收風險管理是國際稅收管理的發(fā)展趨勢,實施風險管理是我國稅收征管改革的重大課題。在推進稅收風險管理進程中，“互聯(lián)網(wǎng)+”為其提供了新機遇、帶來了新挑戰(zhàn)。濰坊市高新區(qū)國稅局運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維方式，加強稅收風險管理的實踐以及探索，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”開辟了新天地、描繪了新藍圖，提出了優(yōu)化稅收風險管理的對策建議。

互聯(lián)網(wǎng)+；稅收風險管理；稅收征管

在推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的進程中，稅收風險管理如何創(chuàng)新發(fā)展，是當前亟需深入研究和解決的重大課題。筆者在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風險管理面臨的形勢基礎上，結合濰坊高新區(qū)國稅局稅收風險管理工作的具體實踐，探索如何推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”的新思路，提高稅收征收管理的質效。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風險管理面臨的新形勢

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”為稅收風險管理引入了全新思維

“互聯(lián)網(wǎng)+”開放、互聯(lián)、共享的理念，推動稅收工作的理念和方式發(fā)生革命性變革，為稅務機關解決困擾已久的稅收風險管理部門各自為政、信息孤島等問題打開思想之門，為強化信息資源的挖掘、利用和增值，提高稅收管理和服務效能提供有力支撐?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”將有效拓展互聯(lián)網(wǎng)應用與稅收征管融合的維度，快速實現(xiàn)稅務機關與納稅人、其他部門的涉稅信息共享，促進稅收征管效率提高。多元化海量涉稅數(shù)據(jù)的共享和集中，加上數(shù)據(jù)存儲技術和運算技術的不斷發(fā)展成熟，為稅務部門獲取大數(shù)據(jù)、使用大數(shù)據(jù)提升稅收風險管理水平打開了廣闊空間。“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，借助“大物云移”（大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算和移動互聯(lián)網(wǎng)）等技術，構建涉稅大數(shù)據(jù)和涉稅云服務平臺，可充分整合和利用各類公共資源，廣泛應用于稅收風險識別和風險排序，準確定位和發(fā)現(xiàn)稅收風險所在，有效提高風險事項預警的針對性服務和管理。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”對稅收風險管理提出了全新要求

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式、商業(yè)運營模式等都發(fā)生了日新月異的變化。新型的商業(yè)模式層出不窮，跨域經(jīng)營、虛實結合成為其顯著特征，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。涉稅信息不對稱更易造成征管漏洞、稅源流失及可能會帶來的稅收執(zhí)法風險，客觀上要求改革傳統(tǒng)的稅收風險模式?；ヂ?lián)網(wǎng)的乘數(shù)放大效應進一步促進了納稅人維權意識的覺醒，增強了納稅人對稅務機關執(zhí)法的敏感性，要求的責權邊界更加明晰，用互聯(lián)網(wǎng)思維解決稅收管理中存在的問題、防范稅收風險，將是稅收工作發(fā)展的必然選擇。同時，在互聯(lián)網(wǎng)時代下，大數(shù)據(jù)應用更加全面，大量涉稅數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳送，在風險管理中做出的補稅、處罰等處理決定，在系統(tǒng)中都有流程存儲，方便快捷的同時，也對稅收風險執(zhí)法過程提出了更高要求。

（三）后營改增時代給稅收風險管理帶來全新考驗

一是管理對象激增凸顯管理力量不足。全面“營改增”后納稅人數(shù)量增長了50%左右，而征管力量幾乎沒有增長，納稅戶數(shù)“井噴式”增長與征管力量嚴重不足的矛盾非常突出。二是管理難度加大凸顯管理能力不足。國稅部門缺少前期征管數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營要素信息和行業(yè)對比數(shù)據(jù)等風險分析必備資源，僅依靠納稅人的申報數(shù)據(jù)，很難準確判斷納稅人實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況，在缺乏相應風險識別指標、模板和第三方信息的情況下，無法保障風險分析識別的針對性和有效性。三是管理風險增加凸顯管理經(jīng)驗不足。國稅部門對“營改增”行業(yè)經(jīng)營特點、納稅情況、監(jiān)控重點等管理事項還比較陌生，熟悉管理對象、積累管理經(jīng)驗、探索管理方法、提高管理水平需要一個相對漫長的過程，在實際執(zhí)法過程中可能會出現(xiàn)適用政策不準確、法律依據(jù)不充分等執(zhí)法風險。

二、濰坊高新區(qū)國稅局以“互聯(lián)網(wǎng)+”思維加強稅收風險管理的實踐

（一）建立“專業(yè)化”管理模式，打牢“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”體制基礎

“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心在于互聯(lián)網(wǎng)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的跨界融合，其本質是將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于經(jīng)濟社會各領域之中，提高實體經(jīng)濟的創(chuàng)新力，從而達到經(jīng)濟社會的思維轉變、技術轉變和格局轉變?？缃?，就是消除傳統(tǒng)界限，打破原有桎梏；融合，就是整合要素資源，形成新生業(yè)態(tài)。濰坊高新區(qū)國稅局通過借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“跨界融合”思維，打破原有屬地管理模式，對稅源分行業(yè)、分規(guī)模進行重新分類，建立以風險管理為導向，以分類分級為重點的專業(yè)化管理模式。將全區(qū)納稅人分為大企業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶和自然人、非營利組織等納稅人類型以及國際稅收、出口退稅等特定業(yè)務類型，針對不同類型納稅人采取差異化管理措施，實施稅源分類管理。引導大企業(yè)建立健全稅務風險內(nèi)控體系，查找和應對稅務風險薄弱環(huán)節(jié)；不斷創(chuàng)新大企業(yè)稅收服務產(chǎn)品，探索建立稅收預約裁定和年度遵從安排等制度；加強大企業(yè)稅收管理信息化平臺建設，實現(xiàn)對企業(yè)集團稅收數(shù)據(jù)的智能化分析、處理和應用。分行業(yè)分析中小企業(yè)稅收遵從特點規(guī)律，逐步形成并完善分行業(yè)稅收風險管理指標體系，實施分行業(yè)的差異化、針對性稅源管控戰(zhàn)略。針對個體工商戶稅源零散、規(guī)模小的特點，實行社會化管理與稅務機關監(jiān)管結合的方式形成管理合力。

（二）構建“一體化”職能體系，塑造“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”關鍵樞紐

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的產(chǎn)業(yè)革命中，所有產(chǎn)業(yè)的發(fā)展思維和路徑都被重構，原有的社會結構、經(jīng)濟結構、地緣結構和文化結構也已打破?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”在改進業(yè)務流程和功能優(yōu)化的同時，有可能帶來組織機構扁平化變革，因此要在考慮稅務部門本身機構、編制、人員屬地等剛性約束的基礎上，探索既不打破原有機構設置，又能較好適應“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收風險管理職能體系和人力保障方案。借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“重塑結構”思維，濰坊高新區(qū)國稅局在稅源專業(yè)化管理框架下，按照“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的流程調(diào)整設置納稅服務、稅源管理、數(shù)據(jù)管理、風險管理等專業(yè)化部門，成立稅收風險防控中心（風控中心），將散落于各職能部門、稅源管理部門的稅收風險規(guī)劃、分析識別、應對任務下達、高風險應對、監(jiān)控評價等風險管理職責整合到風險管理部門，將基礎管理、低風險應對等職責整合到按規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務等分類設置的各個稅源管理科，由風控中心統(tǒng)籌風險管理事項和下戶執(zhí)法事項。借鑒互聯(lián)網(wǎng)“分散融合”的思維模式，建設固化和松散型相結合風險管理團隊，內(nèi)設數(shù)據(jù)管理、風險識別、風險應對、反饋評價等工作小組。風險管理團隊實行項目化管理，依據(jù)各成員特長，實行“團隊化作業(yè)”和“多兵種合成應戰(zhàn)”，實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化組合。通過機構調(diào)整和職能優(yōu)化，解決了內(nèi)設機構重疊、職能交叉、風險管理地位弱化等問題，確立了風控中心在“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”中的樞紐地位。

（三）依托“網(wǎng)絡化”管理系統(tǒng)，落實“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”流程事項

“互聯(lián)網(wǎng)+”連接一切，就是充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在資源配置中的優(yōu)化和集成作用，讓互聯(lián)網(wǎng)成為實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型升級、形成創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)熱潮的通道、載體和工具。借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“連接一切”思維，以山東省國稅局開發(fā)的稅收風險管理系統(tǒng)為依托，統(tǒng)一開展風險識別、分析和排序，統(tǒng)一推送風險應對任務，由風控中心、稅源管理科、稽查局和職能科室按照風險等級采取差別化應對措施，提高風險管理的精準度。低風險由納稅服務科通過納稅輔導的方式進行應對，利用納稅人學堂，對普遍存在的共性問題進行稅前培訓，推送風險提醒信息。中低風險由稅源管理科采取約談、自查、納稅評估等方式進行應對。高風險由風控中心采取納稅評估方式直接組織應對，同時組建專家團隊，對重大事項進行項目化管理，重大風險直接由稽查局應對。

（四）開展“精準化”大數(shù)據(jù)應用，強化“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”數(shù)據(jù)支撐

“互聯(lián)網(wǎng)+”的生態(tài)特征在于無邊界的人與物、物與物的連接。“開方生態(tài)”的特質緊密融合經(jīng)濟社會要素，促進跨區(qū)域、跨部門、跨行業(yè)協(xié)作。借鑒“互聯(lián)網(wǎng)+”“開方生態(tài)”思維，利用“大數(shù)據(jù)”技術，濰坊高新區(qū)國稅局加強對宏觀經(jīng)濟信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財務信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報信息、集團總部信息的收集，整合不同應用系統(tǒng)信息，建立企業(yè)基礎信息庫，并定期更新；擴大納稅人端信息采集范圍，加大第三方信息采集力度，依托互聯(lián)網(wǎng)開展全方位情報收集工作，提高稅收情報采集和管理效率。利用互聯(lián)網(wǎng)的信息集聚效應和網(wǎng)絡爬蟲技術，有機整合稅務系統(tǒng)內(nèi)部采集信息和通過互聯(lián)網(wǎng)收集的第三方涉稅信息，建立完整的大數(shù)據(jù)倉庫，為稅源管理、風險防控提供強大的數(shù)據(jù)支持。

三、推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅收風險管理”的對策

（一）創(chuàng)新管理理念

“互聯(lián)網(wǎng)+”在應用層面上是技術的創(chuàng)新，在思想層面上則是理念的創(chuàng)新。從“+互聯(lián)網(wǎng)”到“互聯(lián)網(wǎng)+”，形式上是從“順勢創(chuàng)新”到“逆勢創(chuàng)新”的轉變，本質上是生產(chǎn)方式的轉變。因此，要摒棄傳統(tǒng)的“工具論”和“平臺論”，樹立“開放、互聯(lián)、共享”的理念，以“互聯(lián)網(wǎng)+”融合稅收業(yè)務，重塑業(yè)務流程，改革管理模式，實現(xiàn)稅收風險管理的突破。

（二）恰當應用大數(shù)據(jù)分析

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代是“海量數(shù)據(jù)”的時代，大數(shù)據(jù)是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心之一，稅收風險管理必須以大數(shù)據(jù)分析應用為基礎。應當以金稅三期全面覆蓋為契機，在推進數(shù)據(jù)質量管理和標準化建設的基礎上，管好用好稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)，深化涉稅信息分析應用，充分運用稅務登記、發(fā)票管理、申報征收等稅收基礎數(shù)據(jù)與第三方涉稅信息，深入開展宏觀、微觀分析，為稅收風險管理數(shù)據(jù)分析和應用打下基礎。

（三）依托云計算管理平臺

面對呈爆炸式增長的“海量數(shù)據(jù)”，稅務部門傳統(tǒng)的自建數(shù)據(jù)中心和信息系統(tǒng)模式將難以滿足高頻計算要求。同大數(shù)據(jù)一樣，云計算也是“互聯(lián)網(wǎng)+”備受推崇的核心技術，采用云計算方式進行管理，是對海量分散數(shù)據(jù)最有效、最及時的處理方式。因此，稅收風險管理要積極引入云計算技術，搭建云平臺，收集、處理“海量數(shù)據(jù)”，變傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術”為“云海戰(zhàn)術”，為稅收風險管理源源不斷的數(shù)據(jù)資源和強有力的技術支撐。

（四）加強風險智能管理

開展稅收風險管理，離不開人的智慧，但面對“海量數(shù)據(jù)”，抽絲剝繭，精準分析，已非人力所能為。必須依托稅收風險管理云平臺，運用智能化風險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風險的領域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風險管理提供精準指向和具體對象。在此基礎上，根據(jù)風險識別結果，進行風險等級自動排序、風險任務自動推送、應對結果自動反饋、風險成效自動評價，真正實現(xiàn)智能化的風險管理。

（五）建設協(xié)同共治體系

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》明確提出，要構建稅收共治格局。稅務部門內(nèi)部、稅務部門與其他部門、稅務機關與納稅人的協(xié)同共治是開展稅收風險管理的有效資源。應當適應“互聯(lián)網(wǎng)+”開發(fā)生態(tài)、連接一切的特征，建立互聯(lián)網(wǎng)信息共享智慧平臺，強化銀行、公安、工商、國土、住建、民政、人社等部門的信息提交協(xié)作機制，及時向稅務機關提供賬戶賬號、大額交易、戶籍、財產(chǎn)、社保等信息。積極推動國家公共資源交易共享平臺、全社會房產(chǎn)、信用等基礎數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺及個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設，建立統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺和信息共享機制，保障稅務部門及時獲取第三方涉稅信息，解決征納雙方信息不對稱問題。

[1]鄔賀銓.“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃：機遇與挑戰(zhàn)[J].人民論壇·學術前沿,2015,(10).

[2]謝波峰.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的稅收風險管理[J].中國稅務,2015,(8).

[3]李三江.變革、挑戰(zhàn)與應對——“互聯(lián)網(wǎng)+”下的稅收治理[J].中國稅務,2016,(5).

[4]喬游.淺析“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風險管理[J].中國稅務, 2016,(5).

責任編輯：王玲玲

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1671-4288(2017)01-0028-03

2016-12-06

徐冬青（1967-），男，山東沾化人，濰坊高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務局黨組書記、局長。