淺談票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險特征及防范

周愛蘭，周小春

（1.黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院計劃財務(wù)處，湖北黃岡438002；2.中國建設(shè)銀行黃岡分行，湖北黃岡 438000）

淺談票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險特征及防范

周愛蘭1，周小春2

（1.黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院計劃財務(wù)處，湖北黃岡438002；2.中國建設(shè)銀行黃岡分行，湖北黃岡 438000）

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了加速資金的周轉(zhuǎn)，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也越來越多，在票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，存在票據(jù)要素風(fēng)險、假票據(jù)風(fēng)險、交易真實(shí)性風(fēng)險、操作風(fēng)險、道德風(fēng)險等各種風(fēng)險，針對這些風(fēng)險提出了相應(yīng)的對策，從而使票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理具有一定的可操作性，進(jìn)一步促進(jìn)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行。

票據(jù)貼現(xiàn)；貼現(xiàn)風(fēng)險；風(fēng)險防范

票據(jù)貼現(xiàn)是指持未到期的票據(jù)的合法持有人，為了特定的目的，將所持有的票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給第三方，從而獲得現(xiàn)金的行為。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是銀行業(yè)傳統(tǒng)信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，由于該業(yè)務(wù)一方面能夠及時解決企業(yè)資金不足的困境，又可以為經(jīng)辦行帶來可觀的貼現(xiàn)利息收入，近年來，隨著中小企業(yè)數(shù)量的快速增長，該項(xiàng)業(yè)務(wù)也迅速發(fā)展，已成為商業(yè)銀行的重要業(yè)務(wù)品種之一。但是，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)快速增長背后蘊(yùn)藏著的風(fēng)險逐步顯現(xiàn)，票據(jù)貼現(xiàn)過程中的違法犯罪案件不斷上升，金額也在不斷加大。如何認(rèn)清票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的特征并有效防范，是銀行面臨的重要問題。

一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險通常指在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中由于各種不確定性因素而造成損失的可能性，主要包括票據(jù)要素風(fēng)險、假票據(jù)風(fēng)險、票據(jù)交易真實(shí)性風(fēng)險、票據(jù)操作風(fēng)險、道德風(fēng)險等。

（一）票據(jù)要素風(fēng)險

貼現(xiàn)票據(jù)，不能是有瑕疵的票據(jù)，只有符合票據(jù)完整的定義，才可以在票據(jù)市場上流通轉(zhuǎn)讓。票據(jù)的基本要素包含“銀行承兌匯票”字樣、無條件支付委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章，只有滿足了票據(jù)的基本要素才能算是票據(jù)流通的基本條件。但是必須說明的是票據(jù)的基本要素齊全，并不等同票據(jù)合規(guī)，還必須注意的是票據(jù)金額、日期、收款人名稱這三個基本要素不能更改，否則更改了這三個要素，票據(jù)就成了無效票據(jù)，貼現(xiàn)了無效票據(jù)就形成了銀行信貸資金的風(fēng)險，但是對票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，是可以更改的，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明，不影響票據(jù)的流通轉(zhuǎn)讓以及票據(jù)貼現(xiàn)。

（二）假票據(jù)風(fēng)險

目前票據(jù)市場出現(xiàn)的假票，主要是偽票、變造票和克隆票。偽造票是純粹的假票據(jù)，不論是商業(yè)匯票本身的紙質(zhì)還是票面上的各個要素都是假造出來的，這種假票較易察覺。變造票是指在原票據(jù)的基礎(chǔ)上，通過人工或電腦等高科技手段通過刮擦、涂改、合并、黏貼、制圖等方法對原票據(jù)上的金額、日期等關(guān)鍵要素進(jìn)行變更，使其成為虛假的票據(jù)，以取得更大的貼現(xiàn)金額或資金使用期限。克隆票有兩種，一種是對一張真票進(jìn)行全面的復(fù)制，最后結(jié)果就是有兩張一樣的票據(jù)，一張是真的，一張是假的；二種是用真的空白票據(jù)通過更改右上角的編號，對銀行開出的一張真實(shí)票據(jù)，進(jìn)行偽造，最終復(fù)制成了兩張或多張要素完全一樣的票據(jù)?？寺∑笔亲铍y識別出來的，也是風(fēng)險性最大的一種假票。

（三）票據(jù)交易真實(shí)性風(fēng)險

票據(jù)交易真實(shí)性有以下幾個方面：

商品(或勞務(wù))交易合同和增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票真實(shí)的，不是造假的；貼現(xiàn)票據(jù)、商品(或勞務(wù))交易合同和增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票所記載交易事項(xiàng)是相符的，簡單地說就是貼現(xiàn)票據(jù)、合同、稅票內(nèi)容一致；貼現(xiàn)金額不得大于稅票金額，且累計承兌金額不得超過業(yè)務(wù)交易的合同金額；貼現(xiàn)票據(jù)及其所附資料的開出日期與一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易的邏輯順序相符合。

貼現(xiàn)票據(jù)沒有真實(shí)的貿(mào)易背景，就很容易給犯罪分子以可趁之機(jī)，將不具有貼現(xiàn)資格的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，從而使貼現(xiàn)票據(jù)形成極大的風(fēng)險隱患。

（四）票據(jù)操作風(fēng)險

在辦理貼現(xiàn)過程中，工作人員不慎出現(xiàn)失誤而造成的風(fēng)險。最重大的操作風(fēng)險在于內(nèi)部控制機(jī)制的失效，這種失效狀態(tài)可能因?qū)κд`、欺詐沒有及時反應(yīng)或識別出來，從而導(dǎo)致銀行資金損失。有以下幾種形式：將已貼現(xiàn)票據(jù)的被背書人寫錯導(dǎo)致承兌行拒絕兌付；背書人的公章與被背書人不一致；錯算利息而少收貼現(xiàn)申請人利息；未及時辦理委托收款而使票據(jù)付款期喪失；辦理委托收款時錯發(fā)了票據(jù)；

沒有堅持每筆票據(jù)必須進(jìn)行查詢查復(fù)制度，導(dǎo)致銀行貼現(xiàn)票據(jù)無法判明是否是承兌銀行開出的真實(shí)有效票據(jù)。

（五）道德風(fēng)險

票據(jù)業(yè)務(wù)的道德風(fēng)險通?？煞譃槌制比孙L(fēng)險和銀行內(nèi)部人員風(fēng)險。持票人風(fēng)險基本就是前面說的假票據(jù)風(fēng)險；銀行內(nèi)部人員風(fēng)險指銀行內(nèi)部人員利用內(nèi)控制度不嚴(yán)密，自行作案或與企業(yè)內(nèi)外勾結(jié)作案而給銀行造成資金損失。

部分銀行內(nèi)部人員道德素養(yǎng)差，為了謀取個人利益，利用職務(wù)之便，倒買倒賣銀行匯票賺取利潤，或偽造變造票據(jù)，騙取資金；或與外部人員相互勾結(jié)利用，為了一己之利，參與犯罪；

形成道德風(fēng)險的主要原因是銀行經(jīng)辦人員有章不循，違規(guī)操作，為企業(yè)隨意開戶，不按規(guī)定審核票據(jù)，不堅持復(fù)核制度，讓犯罪分子有機(jī)可乘。

二、票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險的防范

銀行要高度重視票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范工作，建立詳細(xì)的管理制度和操作流程，防范于未然，積極穩(wěn)妥地開展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

(一) 票據(jù)要素風(fēng)險防范

票據(jù)要素風(fēng)險防范,主要有票面審查和背書審查，票面審查在于嚴(yán)格審查票據(jù)要素的完整性以及關(guān)鍵要素有無更改現(xiàn)象。票據(jù)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱這三個基本要素不能更改，否則，更改了這三個要素，票據(jù)就成了無效票據(jù)，貼現(xiàn)了無效票據(jù)就形成了銀行信貸資金的風(fēng)險。除了票面審查外，還要進(jìn)行背書審查，其審查要點(diǎn)有：區(qū)域票據(jù)、無效背書、不得轉(zhuǎn)讓、背書連續(xù)性、粘單、簽章、日期、委托收款和質(zhì)押等。這些要素都要逐一對照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

(二) 假票據(jù)風(fēng)險的防范

對于假票風(fēng)險的防范，必須作好票據(jù)鑒別工作。一方面建立嚴(yán)格的審查制度，另一方面，有關(guān)人員必須要有充足的鑒別經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)的鑒別技能，一般有五種鑒別方法，即：一查、二聽、三摸、四比、五照。一查就是通過審查票據(jù)的“四性”——清晰性、完整性、準(zhǔn)確性、合法性來辨別票據(jù)的真?zhèn)?；二聽，就是通過聽抖動匯票紙張發(fā)出的聲音來辨別票據(jù)的真?zhèn)?；三摸，即是通過觸摸匯票號碼凹凸感來辨別票據(jù)的真?zhèn)?；四比，即是借助票?jù)“四種防偽標(biāo)志”（紙張防偽、油墨防偽、濃縮文字防偽、印刷防偽）比較鑒別票據(jù)的真?zhèn)?；并通過“看”、“摸”、“照”、“比”等具體方法完成對票據(jù)的鑒別；五照，即是借助辨別儀器的“四個燈”（放大燈、段波燈、長波燈、水印燈）來辨別票據(jù)的真?zhèn)?。通過這五種方法，可以確保票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性。

（三）票據(jù)交易真實(shí)性風(fēng)險的防范

對于貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下的虛假貿(mào)易的風(fēng)險防范，在于是否堅持了票據(jù)貿(mào)易背景真實(shí)性的查詢。貿(mào)易背景的真實(shí)性是辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的基本要求，是合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)，加強(qiáng)貿(mào)易背景真實(shí)性審查既是內(nèi)外部監(jiān)管政策要求，也是防范票據(jù)風(fēng)險的重要措施。辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時應(yīng)按照規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行信貸審查和票據(jù)審查?？蛻艚?jīng)理和業(yè)務(wù)主管應(yīng)對貿(mào)易背景的真實(shí)性進(jìn)行雙人審查，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注貿(mào)易合同的真實(shí)性，確保交易內(nèi)容與增值稅發(fā)票所記載內(nèi)容一致。匯票金額應(yīng)小于或等于合同金額和發(fā)票合計金額，匯票的簽發(fā)日期（或背書轉(zhuǎn)讓日期）、貼現(xiàn)日期與合同簽訂日期及發(fā)票開票日期之間存在邏輯合理性。經(jīng)辦人員還應(yīng)通過相關(guān)政府稅務(wù)部門官方網(wǎng)站對發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行查詢。票據(jù)審查崗應(yīng)對匯票的真實(shí)、合法、有效性進(jìn)行審查，并應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注背書連續(xù)性。對存在虛假貿(mào)易背景、背書不連續(xù)等情形的票據(jù)，一律不得貼現(xiàn)。

（四）票據(jù)操作風(fēng)險的防范

防范票據(jù)貼現(xiàn)操作風(fēng)險，主要在于加強(qiáng)工作責(zé)任心，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程操作，同時票據(jù)貼現(xiàn)各個崗位不得混崗，不相容崗位如信貸審查崗、票據(jù)審查崗、審批崗必須相分離，實(shí)施前中后臺分離制度和崗位強(qiáng)制輪換制度，每個崗位不得留于形式走過場，實(shí)行各業(yè)務(wù)崗位的真正分離；加強(qiáng)票據(jù)從業(yè)人員的風(fēng)險教育，提高從業(yè)人員的辨別風(fēng)險的能力，這樣才能夠發(fā)現(xiàn)和規(guī)避因操作而出現(xiàn)的風(fēng)險隱患。

（五）道德風(fēng)險的防范

道德風(fēng)險的防范，一方面應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的思想政治和風(fēng)險防范教育，進(jìn)一步提高對防范票據(jù)犯罪、發(fā)展票據(jù)市場重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)從業(yè)人員的風(fēng)險意識，樹立業(yè)務(wù)人員良好的職業(yè)道德；另一方面，商業(yè)銀行還要重視員工業(yè)務(wù)技能和票據(jù)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，鍛煉和培養(yǎng)出一支高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，建立貼現(xiàn)業(yè)務(wù)日常檢查制度，以促使銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)妥地發(fā)展。

從長遠(yuǎn)來看，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，電子票據(jù)逐漸被推廣使用，與前面所述的紙質(zhì)票據(jù)相比，電子票據(jù)對于防止票據(jù)遺失、偽造、變造、和操作過程中的各種風(fēng)險有重要作用。在現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)型時期，結(jié)合當(dāng)下金融市場出現(xiàn)的新特證和新問題，構(gòu)建一套完整的合理的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的監(jiān)管法規(guī)和操作流程是十分必要的。

[1]廖瓊.商業(yè)銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及防范對策[J].金融財稅,2013(9).

[2]陳向群,汪菁.淺談票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險特征及防范要點(diǎn)[J].時代金融，2012（5下）.

[3]中國建設(shè)銀行銀行承兌匯票質(zhì)票承兌業(yè)務(wù)操作規(guī)程[Z].建總發(fā)[2006]191號.

Brief Discussion on Risk Characteristics and Precautions of Bill Discounting Business

Zhou Ailan1, Zhou Xiaochun2
（1. Huanggang Polytechnic College Huanggang 438002 Hubei;2. HuanggangBranch of China Construction Bank Huanggang 438000 Hubei）

With the development of economy, in order to accelerate the flow of funds, the bill discounting business is becoming more and more in companies. During the bill discounting business process, there are all kinds of risks, such as risk of bill elements,risks of fake bills, risks of transaction authenticity, risks of operations, risks of moral hazard and so on. Aiming at the above risks, we put forward the corresponding countermeasures. Therefore, there is a certain operability of the risks management for bill discount business, in order to further promote the safe operation of the bill discounting business.

Bill discount; Discount risk; Risk prevention

F234.4

A

1672-1047（2017）05-0100-03

10.3969/j.issn.1672-1047.2017.05.30

* 收搞日期：2017-09-20

周愛蘭，女，湖北黃岡人，高級會計師。研究方向：財務(wù)會計理論與方法、成本管理會計。

[責(zé)任編輯：吳祝平]