淺談稅法對(duì)中小企業(yè)的傾斜保護(hù)

嚴(yán)旭

【摘要】中小型企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系之中存在著重要影響意義，包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)、就業(yè)壓力的緩和等。可當(dāng)前我國(guó)中小型企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展中仍舊不可避免地滋生一些弊端，因此，特別是在中小企業(yè)成本支出占據(jù)比例較大的稅收方面，需要國(guó)家給予適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)和扶持。筆者在此主要針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅法對(duì)中小型企業(yè)傾斜保護(hù)上的缺陷，以及日后富有針對(duì)性的完善策略等內(nèi)容，加以有序論證解析，希望能夠?yàn)槿蘸笪覈?guó)各類企業(yè)和諧化發(fā)展等前景綻放，提供保障。

【關(guān)鍵詞】稅法 中小型企業(yè) 傾斜保護(hù) 缺陷 改善策略

現(xiàn)階段我國(guó)為了持續(xù)強(qiáng)化對(duì)中小型企業(yè)的支持力度，紛紛制定實(shí)施一系列優(yōu)惠扶持政策，包括國(guó)務(wù)院頒布的進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見等文件，已經(jīng)明確闡述日后要在稅收優(yōu)惠、資金支持、政府采購(gòu)等層面上給予中小企業(yè)前所未有的輔助力量。盡管說，現(xiàn)階段我國(guó)稅法對(duì)于中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著一定程度的傾斜保護(hù)規(guī)定，不過也同步遺留諸多不利于中小企業(yè)發(fā)展的弊端細(xì)節(jié)，因此這部分政策在實(shí)際執(zhí)行期間并不能換取理想的績(jī)效，尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)愈加嚴(yán)峻背景下，使得中小型企業(yè)面臨較為沉重的稅收壓力，生存發(fā)展境遇十分之艱辛。因此，日后需要針對(duì)這部分法律內(nèi)容加以適當(dāng)修繕，確保中小型企業(yè)日后稅收負(fù)擔(dān)可以得到適度地減輕。

一、現(xiàn)階段我國(guó)稅法在中小型企業(yè)傾斜保護(hù)方面的缺陷

如今，盡管說我國(guó)已然制定包括《中小型企業(yè)促進(jìn)法》、《企業(yè)所得稅法》等法規(guī)條例，同時(shí)在中小型企業(yè)發(fā)展上提供一定的傾斜保護(hù)條件，不過這部分法規(guī)內(nèi)容通常狀況下都是憑借稅收優(yōu)惠模式加以制定。即偏重于原則性上的規(guī)定，實(shí)際操作中存在諸多弊端，并不能理想化地發(fā)揮對(duì)中小型企業(yè)可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的支持效用。

（一）傾斜保護(hù)方面內(nèi)容的缺失

首先，目前我國(guó)大多數(shù)有關(guān)中小型企業(yè)納稅的法律條文，長(zhǎng)期集中限定在機(jī)構(gòu)和地方性規(guī)章等級(jí)層次上，并且主要憑借稅收優(yōu)惠模式認(rèn)證，無形之中令整個(gè)立法層級(jí)全面降低，涉及傾斜保護(hù)層面上的條款內(nèi)容嚴(yán)重缺失。如在稅種規(guī)定層面上，多表現(xiàn)出條例和細(xì)則等形式，同時(shí)會(huì)經(jīng)歷較為頻繁的變動(dòng)歷程，穩(wěn)定性著實(shí)不夠理想。

其次，盡管說《中小型企業(yè)促進(jìn)法》等法規(guī)條例在資金和創(chuàng)業(yè)支持上存在涉及中小型企業(yè)傾斜保護(hù)的內(nèi)容，不過因?yàn)樵擃惙蓷l文本身保留深刻的指導(dǎo)性，同時(shí)仍需貫穿到不同類型稅種法律之中加以細(xì)化處理，才能夠便于實(shí)施并且切實(shí)發(fā)揮傾斜保護(hù)中小型企業(yè)功效，因此后期具體執(zhí)行過程中必然會(huì)陷入相應(yīng)的挑戰(zhàn)困境之中。

（二）既有的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)針對(duì)性不足

須知現(xiàn)階段我國(guó)推廣執(zhí)行的稅法，并非完全針對(duì)中小型企業(yè)制定的，因此在中小型和大型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)上存在一定的模糊性。即便是存在部分政策優(yōu)惠保護(hù)的規(guī)定，但是實(shí)施期間仍舊廣泛應(yīng)用到各類企業(yè)之中，對(duì)于中小型企業(yè)的支持保護(hù)效用并不會(huì)過于突出。如減免稅，基本上透過實(shí)施細(xì)則、臨時(shí)通知，以及補(bǔ)充規(guī)定等途徑加以規(guī)定，在中小型企業(yè)和大型企業(yè)的處理模式上并不存在顯著的區(qū)分現(xiàn)象，并且也未針對(duì)中小型企業(yè)做出詳細(xì)實(shí)質(zhì)性規(guī)定，因此日后執(zhí)行起來必然無法發(fā)揮出理想化的針對(duì)、完整和穩(wěn)定性。

二、日后強(qiáng)化稅法對(duì)中小型企業(yè)傾斜保護(hù)力度的策略

（一）持續(xù)提升中小型企業(yè)傾斜保護(hù)的立法層級(jí)

如今我國(guó)既有的稅法文件中，能夠真正涉獵中小型企業(yè)稅收保護(hù)的內(nèi)容，始終限定在條例和規(guī)章層次之上，并不能發(fā)揮出所需的穩(wěn)定性，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必不利于發(fā)揮出對(duì)中小型企業(yè)應(yīng)有的傾斜保護(hù)功效。在此類背景下，便需要政府不斷提升稅收傾斜保護(hù)方面的立法層級(jí)，即督促全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)，及時(shí)地將流轉(zhuǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅等實(shí)際稅種規(guī)定，透過條例、規(guī)章等規(guī)范性文件提升至法律級(jí)別之上；再就是確?？陀^界定各類中小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展實(shí)況前提下，制定實(shí)施富有針對(duì)性的法律法規(guī)，進(jìn)一步憑借法律形式確認(rèn)并發(fā)揮出對(duì)中小型企業(yè)稅收層面上的傾斜保護(hù)力度，同步發(fā)揮出稅法對(duì)中小型企業(yè)傾斜保護(hù)應(yīng)有的穩(wěn)定性。

（二）制定實(shí)施富有針對(duì)性的法律法規(guī)

所謂稅法對(duì)于中小型企業(yè)方面做出的傾斜保護(hù)，都是相對(duì)大規(guī)模企業(yè)來講的，實(shí)質(zhì)上就是要求稅法及時(shí)制定一系列對(duì)中小型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展有利的條款內(nèi)容，并且針對(duì)以往不利于中小型企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收條款加以修繕。想要順利貫徹該類目標(biāo)，便需要我們進(jìn)一步細(xì)化出有關(guān)中小型和大規(guī)模企業(yè)的稅收界定標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)制定專門的稅種保護(hù)規(guī)定并且將兩類企業(yè)稅收規(guī)定加以有機(jī)區(qū)分，借此進(jìn)一步迎合中小型企業(yè)最低的生存需求。需要注意的是，在適當(dāng)保護(hù)中小企業(yè)的過程中，也要避免因?yàn)檫^度傾斜保護(hù)而沖擊到大規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極主動(dòng)性。

另外，盡管說目前我國(guó)中小型企業(yè)沿用的稅率相比以往得到一定程度地降低處理，但是和西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還是要超出許多。如英國(guó)針對(duì)年利潤(rùn)不到一萬(wàn)英鎊的中小型企業(yè)會(huì)實(shí)施最高為10%的低稅率，因此，日后我國(guó)在這方面稅法內(nèi)容上還需要予以科學(xué)和人性化地改良完善。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小型企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展路程中發(fā)揮著不可小覷的影響效用，不過現(xiàn)階段其卻面臨著較為嚴(yán)峻的生存發(fā)展危機(jī)。在此類背景下，為了減輕這類企業(yè)較大的稅收負(fù)擔(dān)，令其能夠在經(jīng)營(yíng)發(fā)展上投入更多的資金，就需要完善稅法對(duì)他們的傾斜保護(hù)。筆者在此提供的建議必然有限，希望日后有關(guān)工作人員能夠持續(xù)加以完善，進(jìn)一步為日后中小型企業(yè)利潤(rùn)最大化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力壯大等目標(biāo)貫徹，提供合理的支持服務(wù)動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]龐媓.促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠法律問題研究[D].南京大學(xué)，2011.

[2]李廣舒.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題研究[D].暨南大學(xué)，2013.

[3]劉宏.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題研究[D].河南大學(xué)，2013.

[4]倪婷.金融危機(jī)后我國(guó)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

[5]熊二妹.稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)績(jī)效影響的研究[D].湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)，2014.