我國納稅服務(wù)體系的優(yōu)化研究

劉振艷

【摘要】為納稅人提供全面、便捷、高效的服務(wù)，是稅務(wù)部門的重要職責(zé)，也是推動(dòng)建設(shè)服務(wù)型政府的重要舉措。采用理論結(jié)合實(shí)際的方法對(duì)全國納稅服務(wù)體系進(jìn)行研究與分析，提出優(yōu)化納稅服務(wù)的具體對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)；優(yōu)化研究

我國自1994年實(shí)行了分稅制財(cái)政管理體制改革以來，建立了國稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅及地方稅的征收及管理工作。在國家宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上積極發(fā)揮地方的信息優(yōu)勢，依法對(duì)納稅人進(jìn)行有效的管理并提供一系列的納稅服務(wù)。

納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等規(guī)范性文件的要求，引導(dǎo)納稅人履行納稅義務(wù)，提供包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理和社會(huì)協(xié)作等多個(gè)方面的一種公共服務(wù)。

一、當(dāng)期納稅服務(wù)存在的不足

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高和服務(wù)型政府建設(shè)的不斷深入推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)理念不斷深化，在原有基礎(chǔ)上積極推進(jìn)服務(wù)內(nèi)容的創(chuàng)新及服務(wù)方式的多樣化，進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平。但是，目前的納稅服務(wù)依舊存在著很多尚待完善的地方，仍需繼續(xù)改進(jìn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）目前的納稅服務(wù)體制尚不健全

國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局之間的工作職責(zé)不統(tǒng)一，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)的各個(gè)部門之間存在著職責(zé)重復(fù)、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。此外，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作也欠缺長期規(guī)劃，上下級(jí)、各部門之間的協(xié)作配合能力不濟(jì)，效率不高。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定征管制度及征管程序時(shí)，沒有考慮到納稅服務(wù)，也沒有考慮到廣大納稅人的實(shí)際需要，沒有將納稅服務(wù)融入到稅收征管工作之中，常常導(dǎo)致稅收征管與納稅服務(wù)之間脫離關(guān)系。

（二）我國納稅服務(wù)的業(yè)務(wù)拓展尚不平衡

一部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)未能按照稅務(wù)總局的要求。同時(shí)兼顧并完成稅法宣傳、稅收咨詢、權(quán)益保護(hù)、信用管理與社會(huì)協(xié)作多項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。此外還有一部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)的優(yōu)化工作做的很到位，為廣大納稅人提供了更加便捷舒適的辦稅環(huán)境，卻未能做好稅法宣傳與稅務(wù)咨詢等工作。

（三）缺乏完善的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制

很多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)都制定了關(guān)于稅收收入、征管效率等考核指標(biāo)，卻沒有制定關(guān)于納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，更沒有相應(yīng)的規(guī)章制度來進(jìn)行專項(xiàng)考核。因此包括監(jiān)督檢查、批評(píng)措施在內(nèi)的多元化納稅服務(wù)監(jiān)督考核體系急需被建立。

二、納稅服務(wù)體系的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅法宣傳工作

稅務(wù)部門應(yīng)明確工作職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范和完善稅法宣傳工作，不斷創(chuàng)新稅法宣傳的形式和內(nèi)容，拓展稅法宣傳渠道。充分發(fā)揮主流媒體、稅務(wù)報(bào)刊、辦稅服務(wù)廳、“12366”納稅服務(wù)綜合服務(wù)平臺(tái)、稅務(wù)宣傳網(wǎng)站的作用，直接全面地向納稅人進(jìn)行稅法宣傳。各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮微博、微信等新型互聯(lián)網(wǎng)媒體的互動(dòng)、新穎、便捷等優(yōu)勢，努力做好納稅服務(wù)工作。

針對(duì)不同行業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)類型的納稅人分別開展和提供個(gè)性化稅法宣傳活動(dòng)，根據(jù)納稅人的需求，制定系統(tǒng)的面向納稅人的稅法宣傳資料計(jì)劃，分級(jí)分類編制“辦稅指南”，“同步解讀”等，不斷豐富稅法宣傳的內(nèi)容及形式。同時(shí)在每年4月稅收宣傳月，稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步深入稅收宣傳教育工作，開展豐富多彩的活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)納稅人的積極性。

（二）完善納稅信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

設(shè)置合理的納稅信用等級(jí)，完善現(xiàn)有的納稅信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在稅收信息管理系統(tǒng)中加入納稅信用評(píng)價(jià)功能，制定統(tǒng)一的納稅信用考核方式。建立納稅人納稅信用數(shù)據(jù)庫，并逐步將稅務(wù)登記、稅務(wù)稽查、稅務(wù)征收、稅務(wù)評(píng)估等信息添加至納稅信用數(shù)據(jù)庫，并實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)維護(hù)管理。強(qiáng)化對(duì)納稅人信用的評(píng)測與監(jiān)管，完善納稅人評(píng)價(jià)制度，建立健全現(xiàn)有的納稅信用分析系統(tǒng)，采取有效的措施提高稅收遵從度。將納稅信用信息納入社會(huì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，并將納稅信用等級(jí)作為其重要的評(píng)價(jià)參考，推進(jìn)納稅信用與社會(huì)信用的聯(lián)動(dòng)管理。

（三）完善納稅人權(quán)益保護(hù)的制度

明確納稅人權(quán)利保護(hù)的具體職能，建立起運(yùn)行高效的權(quán)利保護(hù)工作機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定，參照分工負(fù)責(zé)的制度，對(duì)納稅人的舉報(bào)、投訴、行政復(fù)議、法律訴訟和申請(qǐng)國家賠償?shù)刃袨檫M(jìn)行及時(shí)的、準(zhǔn)確的受理。為了保障納稅人的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)等一系列權(quán)益，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)極大增加稅務(wù)公開的推廣力度，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分利用納稅服務(wù)窗口、在線納稅服務(wù)系統(tǒng)、第三方調(diào)查等渠道收集納稅人以及社會(huì)各界對(duì)自己的評(píng)價(jià)與建議。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該建立與納稅人溝通制度等，切實(shí)地完善現(xiàn)有的納稅服務(wù)措施，努力做好稅務(wù)法律救濟(jì)服務(wù)工作。按照稅收協(xié)定，啟用協(xié)商程序，維護(hù)和保障納稅人的合法稅收權(quán)益，嚴(yán)肅查處有損納稅人權(quán)益的相關(guān)行為。

（四）建立了科學(xué)的納稅服務(wù)水平評(píng)估機(jī)制

在每個(gè)稅收工作年度結(jié)束后對(duì)全年的納稅服務(wù)工作水平進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，開展納稅服務(wù)績效評(píng)估，進(jìn)行滿意度測評(píng)，并對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分析，積極采納納稅人的評(píng)價(jià)和建議，總結(jié)存在問題及改進(jìn)措施。針對(duì)不同類型以及不同行業(yè)的納稅人提供分類的和個(gè)性化的服務(wù)，同時(shí)借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，本著“為人民服務(wù)”的宗旨，從納稅人的利益出發(fā)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（五）積極發(fā)揮中介機(jī)關(guān)的作用

支持稅務(wù)代理服務(wù)的發(fā)展，從政策上鼓勵(lì)涉稅社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的加入。國家稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)化的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提升中介機(jī)構(gòu)的涉稅服務(wù)能力，積極發(fā)揮稅務(wù)代理作用。相應(yīng)的，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，指引它向正確的方向發(fā)展。國家稅務(wù)部門還可以加強(qiáng)與第三方社會(huì)中介的合作，為廣大納稅人提供更加便捷的納稅服務(wù)，針對(duì)一些殘疾人等特殊群體還可以開通一些特色的納稅服務(wù)。倡導(dǎo)納稅服務(wù)志愿活動(dòng)，招募志愿者并提供專業(yè)化教導(dǎo)和培訓(xùn)，提升志愿者的服務(wù)能力。通過多種渠道了解納稅人實(shí)際需求和滿意度，強(qiáng)化納稅服務(wù)監(jiān)督，努力提高國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界的納稅服務(wù)水平。