鎮(zhèn)江小微企業(yè)財(cái)稅扶持政策思考

曹柔　陳彥新　張濤　謝月強(qiáng)　黃金　蔡雨嫣

[提要] 本文以鎮(zhèn)江市小微企業(yè)為研究對(duì)象，以新常態(tài)為背景，結(jié)合鎮(zhèn)江市出臺(tái)的各項(xiàng)配套政策進(jìn)行分析，根據(jù)鎮(zhèn)江市小微企業(yè)實(shí)地調(diào)查結(jié)果，分析現(xiàn)行小微企業(yè)財(cái)稅政策中存在的不足，提出促進(jìn)鎮(zhèn)江市小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持新思路。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財(cái)稅政策；政策研究

基金項(xiàng)目：江蘇科技大學(xué)2015年本科生創(chuàng)新計(jì)劃階段性成果；鎮(zhèn)江市社科聯(lián)項(xiàng)目：“新常態(tài)下促進(jìn)鎮(zhèn)江小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持新思路”階段性成果

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年12月7日

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展由原來(lái)的高速發(fā)展，進(jìn)入了中高速發(fā)展的“新常態(tài)”，新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的契機(jī)。與此同時(shí)，國(guó)家及各級(jí)政府部門深化改革，持續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，出臺(tái)了包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各項(xiàng)政策措施，在促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展方面起到了十分重要的作用。鎮(zhèn)江市小微企業(yè)數(shù)量繁多，在解決就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面起到了巨大的作用，在此背景下研究目前鎮(zhèn)江市針對(duì)小微企業(yè)的財(cái)稅扶持政策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、小微企業(yè)的概念

（一）小微企業(yè)。近些年來(lái)，小微企業(yè)的概念逐漸從中小企業(yè)中剝離出來(lái)，通常是指小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。是由中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的，主要指那些產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，產(chǎn)品（服務(wù)）種類單一，規(guī)模和產(chǎn)值較小，從業(yè)人員較少的經(jīng)濟(jì)組織。小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)主要包括：（1）資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3，000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1，000萬(wàn)元；（2）從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；（3）稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。符合以上三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)才是小微企業(yè)。

創(chuàng)建小微企業(yè)的時(shí)候，既可以申辦成個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)，又可以是合伙企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、有限責(zé)任公司。小微企業(yè)的融資渠道主要是自由資金，親戚朋友借款，很少有正式的融資渠道。投入的資金既可以是實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也可以是貨幣資金。銷售上采用直銷的方式，以服務(wù)本地市場(chǎng)為主，運(yùn)作方式靈活，內(nèi)部管理松散。

（二）鎮(zhèn)江小微企業(yè)。鎮(zhèn)江作為長(zhǎng)江三角洲經(jīng)濟(jì)圈（上海經(jīng)濟(jì)圈）的重要組成城市，是長(zhǎng)江與京杭大運(yùn)河交匯處的一個(gè)著名港口和商業(yè)貿(mào)易轉(zhuǎn)運(yùn)和轉(zhuǎn)口城市。鎮(zhèn)江小微企業(yè)主要集中在零售、批發(fā)、餐飲、加工等投資成本少、勞動(dòng)力密集度高、附加值較低的行業(yè)。隨著國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)政策不斷出臺(tái)，提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”等政策導(dǎo)向，為鎮(zhèn)江小微企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了歷史性機(jī)遇。截至2014年末，鎮(zhèn)江市全市有中小微企業(yè)4.6萬(wàn)家，工業(yè)企業(yè)1.8萬(wàn)家，其中規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)2，707家，占全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的98.9%，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總產(chǎn)值5，666.8億元，同比增長(zhǎng)10%，占全市規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的69.9%。實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5，492.3億元，同比增長(zhǎng)9.2%，實(shí)現(xiàn)利稅、利潤(rùn)分別為530.9億元、336.4億元，同比增長(zhǎng)14.7%、16.1%，增速均超全省平均水平。

二、鎮(zhèn)江現(xiàn)行小微企業(yè)財(cái)稅扶持政策及取得的成果

鎮(zhèn)江市一直以來(lái)重視對(duì)于小微企業(yè)的扶持和發(fā)展，出臺(tái)了多項(xiàng)財(cái)稅政策支持鎮(zhèn)江小微企業(yè)的健康發(fā)展，并取得良好的成果。

（一）多措并舉破解小微企業(yè)融資問(wèn)題。2013年6月，鎮(zhèn)江市啟動(dòng)小微企業(yè)融資“陽(yáng)光服務(wù)”工程。其中的具體措施包括：暢通銀行與企業(yè)信息溝通機(jī)制，推動(dòng)融資還款方式創(chuàng)新，優(yōu)化融資抵押擔(dān)保服務(wù)，提高專業(yè)化水平，改善金融服務(wù)環(huán)境。2013年8月，鎮(zhèn)江市政府宣布設(shè)立“小微企業(yè)周轉(zhuǎn)貸款”，為市區(qū)范圍內(nèi)符合條件的、單筆融資申請(qǐng)額不超過(guò)500萬(wàn)元的小微企業(yè)提供信用貸款，經(jīng)測(cè)算，如果設(shè)立1億元規(guī)模，每年可為480多戶企業(yè)減少2，440萬(wàn)元的融資成本。目前，鎮(zhèn)江銀行業(yè)小微企業(yè)貸款所占各項(xiàng)貸款的比重，大大高于全省百分比。

2015年，鎮(zhèn)江市開展了扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)，以“扶助小微、轉(zhuǎn)型成長(zhǎng)”為主題，提出十項(xiàng)工作舉措，力爭(zhēng)在公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)、專精特新企業(yè)培育、創(chuàng)業(yè)載體建設(shè)和服務(wù)、融資擔(dān)保服務(wù)四個(gè)重點(diǎn)方面實(shí)現(xiàn)新突破：新增市級(jí)以上各類公共服務(wù)平臺(tái)15家以上，服務(wù)中小企業(yè)500家以上，完成中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員培訓(xùn)1，000人次；新增市級(jí)以上科技小巨人企業(yè)、專精特新產(chǎn)品30個(gè)以上，新增規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)200家；為700家以上小微企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)，向1，800家以上小微企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)貸款，融資190億元以上。

（二）加強(qiáng)針對(duì)小微企業(yè)專項(xiàng)資金引導(dǎo)。2015年鎮(zhèn)江市繼續(xù)加大了對(duì)于小微企業(yè)資金引導(dǎo)扶持力度，政策規(guī)定市級(jí)中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)引導(dǎo)資金用于對(duì)小微企業(yè)扶持的比例不低于30%。此外，加大政府購(gòu)買服務(wù)力度，在中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)引導(dǎo)資金中安排資金，用于購(gòu)買符合資質(zhì)的社會(huì)化服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的面向小微企業(yè)的培訓(xùn)和咨詢?cè)\斷服務(wù)。加大創(chuàng)業(yè)主體培育力度，鼓勵(lì)大中型企業(yè)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈上的小型微型企業(yè)發(fā)展，對(duì)初創(chuàng)期科技型企業(yè)提供針對(duì)性創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)，對(duì)符合條件的小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地、孵化器等創(chuàng)業(yè)載體予以獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)模式。市政府進(jìn)一步整合優(yōu)化市產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金、新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金、科技貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金等基金品種，充分放大政府資金的杠桿效應(yīng)，鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)新、萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)”；推動(dòng)政府產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)、融資平臺(tái)聯(lián)合民間資本，探索設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，積極支持小型微型企業(yè)發(fā)展。2016年3月7日，“全國(guó)中小企業(yè)創(chuàng)新投資基地”落戶鎮(zhèn)江國(guó)家大學(xué)科技園，以此整合利用資源，共同推進(jìn)鎮(zhèn)江中小企業(yè)及小微企業(yè)的發(fā)展。

（四）積極降低小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2014年財(cái)政部、稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》。優(yōu)惠政策發(fā)布后，市國(guó)稅局全面了解政策規(guī)定、辦稅流程、申報(bào)要求和管理方式，廣泛宣傳幫助納稅人吃透政策，讓小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)即可提前享受優(yōu)惠，并因企施策優(yōu)化涉稅服務(wù)，輔導(dǎo)納稅人正確申報(bào)。2014年第三季度全市申報(bào)查賬征收的盈利小型微利企業(yè)共4，616戶，其中4，182戶企業(yè)享受優(yōu)惠減免，共減免稅額1，472.39萬(wàn)元；核定征收的小微盈利戶數(shù)為3，810戶，3，793戶共享受減免稅額1，169.33萬(wàn)元。除去享受其他優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，本次小微企業(yè)優(yōu)惠政策受惠面達(dá)到94.65%。

三、鎮(zhèn)江現(xiàn)行小微企業(yè)財(cái)稅扶持政策存在的缺陷

雖然鎮(zhèn)江市在財(cái)稅扶持小微企業(yè)的發(fā)展中取得了良好的效果，但是通過(guò)實(shí)地走訪和問(wèn)卷調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅扶持政策，也存在一定的缺陷：

（一）扶持政策落實(shí)不普遍。近年來(lái)，從國(guó)家到地方，支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策接連出臺(tái)，但由于專業(yè)性較強(qiáng)，又涉及多個(gè)稅種和各類服務(wù)舉措，讓許多納稅人應(yīng)接不暇。目前，鎮(zhèn)江市仍有不少小微企業(yè)對(duì)于國(guó)家和市、政出臺(tái)的支持小微企業(yè)發(fā)展的政策并不了解，此外通過(guò)調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，從事不同行業(yè)的小微企業(yè)對(duì)政策扶持和稅費(fèi)減輕的感知有所不同，科技型小微企業(yè)比較敏感，認(rèn)為扶持政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有較大幫助，而大多數(shù)的小微企業(yè)則反映“沒(méi)關(guān)心或者不知道這些扶持政策”，對(duì)于扶持政策的落實(shí)結(jié)果也沒(méi)有細(xì)究。

（二）創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)過(guò)程中融資難問(wèn)題仍是小微企業(yè)的“坎”。雖然近幾年銀行服務(wù)小微企業(yè)進(jìn)入了良性發(fā)展態(tài)勢(shì)，鎮(zhèn)江市至2013年10月末，全市銀行業(yè)小微企業(yè)貸款已達(dá)到839億元，比2005年增長(zhǎng)8倍，但總體來(lái)看金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制仍未完全轉(zhuǎn)變，融資難問(wèn)題“高燒”未退。在融資過(guò)程中缺少抵押物仍是小微企業(yè)面臨的最大困難，在調(diào)查的小微企業(yè)中，有一半以上的企業(yè)反映企業(yè)獲得資金的門檻較高，融資需求不能得到較好的滿足。

（三）稅收征管程序仍顯復(fù)雜。一方面各地區(qū)國(guó)稅、地稅兩套機(jī)構(gòu)使得征管工作存在大量重復(fù)交叉；另一方面在納稅申報(bào)程序上，對(duì)于所有企業(yè)均采用按同一納稅期限和納稅程序進(jìn)行管理，沒(méi)有單獨(dú)針對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行的稅收征管，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)規(guī)模小、信息化程度較低，運(yùn)用同一程序進(jìn)行管理，在稅收遵從成本上沒(méi)有體現(xiàn)對(duì)弱勢(shì)企業(yè)的扶持。

四、促進(jìn)鎮(zhèn)江小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持新思路

為了更好地促進(jìn)鎮(zhèn)江小微企業(yè)的發(fā)展，就以下幾方面提出完善鎮(zhèn)江現(xiàn)有的財(cái)稅扶持政策，以促進(jìn)小微企業(yè)更好更快地發(fā)展。

（一）多渠道加強(qiáng)政策宣傳和落實(shí)情況。為了使小微企業(yè)更好地了解到各項(xiàng)扶持政策，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳渠道，如開設(shè)針對(duì)小微企業(yè)的專項(xiàng)講座、媒體專欄等，由專人進(jìn)行講解，使得各項(xiàng)具體政策便于理解，真正幫助小微企業(yè)營(yíng)業(yè)者實(shí)現(xiàn)“應(yīng)知應(yīng)會(huì)”。針對(duì)稅收優(yōu)惠政策，由于專業(yè)性較強(qiáng)，又涉及多個(gè)稅種和各類服務(wù)舉措，經(jīng)常讓許多納稅人應(yīng)接不暇。稅務(wù)部門可以針對(duì)每一項(xiàng)減免項(xiàng)目，列明對(duì)應(yīng)的扶持對(duì)象、減免內(nèi)容、新增和擴(kuò)大優(yōu)惠說(shuō)明，納稅人可以快速準(zhǔn)確地定位到自己所對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠項(xiàng)目，一目了然，非常方便使用。開展這樣多樣化的服務(wù)，不斷改進(jìn)政策管理，讓國(guó)家惠民政策的“雨露”能撒到每個(gè)小微企業(yè)的頭上。

（二）構(gòu)建以財(cái)政支持為主體的小微企業(yè)融資擔(dān)保體系。可以從以下幾個(gè)方面構(gòu)建小微企業(yè)的融資擔(dān)保體系：（1）財(cái)政支持與融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政擔(dān)負(fù)部分風(fēng)險(xiǎn)既可以降低融資機(jī)構(gòu)和銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，又可以防范小微企業(yè)與融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的“道德風(fēng)險(xiǎn)”；（2）規(guī)范貸款對(duì)象的遴選機(jī)制，防止財(cái)政支持融資擔(dān)保政策落實(shí)中的“尋租”問(wèn)題；（3）構(gòu)建小微企業(yè)融資擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)，引導(dǎo)融資機(jī)構(gòu)和銀行向風(fēng)險(xiǎn)較大、收益較高的高科技小微企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。

（三）對(duì)不同的小微企業(yè)實(shí)施差別化稅收政策。小微企業(yè)分布廣泛，常常分處不同區(qū)域、從事不同的行業(yè)，經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目多種多樣，獲得的利潤(rùn)也會(huì)有較大的差距。針對(duì)不同的小微企業(yè)實(shí)施差別化的稅收政策，或針對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期進(jìn)行差別化的稅收政策，是扶持小微企業(yè)發(fā)展的有效方式。如，對(duì)初創(chuàng)的小微企業(yè)而言，需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)基金直接投入和直接免稅的扶持；對(duì)于發(fā)展期的小微企業(yè)則需要財(cái)政支持政策的融資支持與投資抵免等方面的扶持，促進(jìn)其擴(kuò)大投資和生產(chǎn)的規(guī)模。

新的發(fā)展、新的機(jī)遇，抓住小微企業(yè)面臨的困難及其癥結(jié)所在，積極制定和實(shí)施單獨(dú)扶持小微企業(yè)的各項(xiàng)政策，綜合運(yùn)用金融、財(cái)政、稅收和市場(chǎng)監(jiān)管等有效手段，定能更有力地促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。

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