淺談落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任對(duì)提績(jī)?cè)鲂У淖饔?br/>——以地質(zhì)科研事業(yè)單位為例

■ 張海燕

（中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局油氣資源調(diào)查中心，北京 100029）

淺談落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任對(duì)提績(jī)?cè)鲂У淖饔?br/>——以地質(zhì)科研事業(yè)單位為例

■ 張海燕

（中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局油氣資源調(diào)查中心，北京 100029）

地質(zhì)科研事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源廣，經(jīng)費(fèi)管理難度較大，管理水平參差不齊。文章在簡(jiǎn)要分析地質(zhì)科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前國(guó)家科技創(chuàng)新要求，探索經(jīng)費(fèi)管理中落實(shí)責(zé)任的做法，包括分類管理流程、簡(jiǎn)化程序與規(guī)范資金管理并重、設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理、加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)教育和內(nèi)部審計(jì)等。簡(jiǎn)化管理程序、落實(shí)各方主體責(zé)任、強(qiáng)化績(jī)效考核、創(chuàng)新公開方式和公開內(nèi)容等對(duì)提績(jī)?cè)鲂в酗@著作用。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；地質(zhì)事業(yè)單位；報(bào)賬流程；提績(jī)?cè)鲂?；?chuàng)新

0 引言

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是支撐科研活動(dòng)和科技創(chuàng)新不可缺少的過程。近年來，中共中央、國(guó)務(wù)院陸續(xù)頒布了《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》等文件，有力地激發(fā)了創(chuàng)新創(chuàng)造活力，促進(jìn)了地質(zhì)科技事業(yè)的快速發(fā)展。近期中辦、國(guó)辦又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，進(jìn)一步探索有利于科技創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)管理制度，以保證通過不斷增加的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入，獲得數(shù)量更多、績(jī)效更高和更具有持續(xù)力的優(yōu)秀人才與精品成果。

在科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)中，科研人員支取和核銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)行為是最重要的環(huán)節(jié)之一。傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理總離不開“一管就死，一放就亂”這個(gè)怪圈，其根源在于責(zé)任不落實(shí)。在當(dāng)前情況下，探索一種既能保證資金安全，又能促進(jìn)績(jī)效考評(píng)（提績(jī)?cè)鲂В?，還能促進(jìn)科技創(chuàng)新的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理途徑尤為重要。本文就地質(zhì)科研事業(yè)單位落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任對(duì)提績(jī)?cè)鲂У淖饔?，與大家共同探討。

1 地質(zhì)科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的主要特點(diǎn)

地質(zhì)科研事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源廣，經(jīng)費(fèi)管理難度較大，管理水平參差不齊，普遍具有如下特點(diǎn)：

(1)項(xiàng)目類型和經(jīng)費(fèi)渠道多，經(jīng)費(fèi)管理辦法也不盡相同。有的實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，有的實(shí)行單位法人負(fù)責(zé)制和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制。經(jīng)費(fèi)來源不同、管理模式不一致，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理難度比較大。

(2)聘用人員及研究生較多，流動(dòng)性較大。部分研究生成為導(dǎo)師報(bào)賬等行政事務(wù)的助手，因缺少必要的專業(yè)背景和財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，在報(bào)賬中難免出現(xiàn)不規(guī)范情況，給日后的審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查埋下隱患。

(3)國(guó)家財(cái)政的基本保障程度較低，經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理。財(cái)政對(duì)人員工資和日常公用支出的保障程度過低，與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不適應(yīng)，而對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支持力度又比較高。各單位為了平衡支出，便努力爭(zhēng)取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，給科研人員帶來較大的工作壓力。此外，單位管理者為了能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的科研領(lǐng)域占有一席之地，也常會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)科研人員多渠道、多類型地申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，因而人均科研經(jīng)費(fèi)比例較高。

(4)科研人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的理解有偏差，經(jīng)費(fèi)管理難度大。很多科研人員認(rèn)為靠自己努力申請(qǐng)的項(xiàng)目，“自己想怎么支配就怎么支配”，長(zhǎng)期以來形成了這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。在過去經(jīng)費(fèi)很少時(shí)，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的危害并不顯著，但當(dāng)經(jīng)費(fèi)量達(dá)到一定程度時(shí)，其危害性就突顯出來，給經(jīng)費(fèi)管理和保證資金安全帶來極大困難。為保證審計(jì)不出問題，很多單位都制定了嚴(yán)密的制度和措施，又讓科研人員感覺報(bào)賬程序很繁瑣，占用了大量時(shí)間，這一矛盾迫切需要破解。

2 探索經(jīng)費(fèi)管理中落實(shí)責(zé)任的做法

經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批程序繁瑣是科研人員詬病的主要方面。例如，有的單位在經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)時(shí)按照審批權(quán)限履行審批手續(xù)，但取得發(fā)票報(bào)銷時(shí)，仍然需要再次走領(lǐng)導(dǎo)審批程序，一筆支出需要進(jìn)行兩次審批，管理程序明顯重復(fù)。根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)踐并結(jié)合地質(zhì)科研事業(yè)單位的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為在經(jīng)費(fèi)管理中落實(shí)責(zé)任的做法既比較規(guī)范又可以簡(jiǎn)化程序，能大大提高工作效率。

2.1 分類管理流程

在規(guī)范的前提下簡(jiǎn)化程序，不一定會(huì)造成隱患，關(guān)鍵在于審批者、報(bào)賬者要責(zé)任落實(shí)，“誰簽字誰負(fù)責(zé)”，避免出現(xiàn)都簽字而都不負(fù)責(zé)任的情況，出了問題誰都不知道問題在哪兒，背后風(fēng)險(xiǎn)大家分?jǐn)?。這才是走形式、極不負(fù)責(zé)任的，是經(jīng)費(fèi)管理中的大忌。在管理規(guī)定和法律法規(guī)允許的情況下，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化程序，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。例如，某單位根據(jù)經(jīng)費(fèi)類型和特點(diǎn)，按照項(xiàng)目合同款、項(xiàng)目重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目其他支出等，分類明確了報(bào)賬流程（圖1、圖2、圖3），與過去繁瑣的簽批程序?qū)Ρ龋サ袅硕嘤嗪椭貜?fù)的環(huán)節(jié)，大大提高了效率。

2.2 簡(jiǎn)化程序與規(guī)范資金管理并重

簡(jiǎn)化程序并不是撒手不管。經(jīng)費(fèi)管理是一系列過程，在過程中的每個(gè)人都對(duì)其真實(shí)性、合法性、票據(jù)的有效性負(fù)有不可推卸的直接責(zé)任，明確和落實(shí)每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的責(zé)任是最好的安全鎖。作為職能部門或管理者，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的審批行為負(fù)有責(zé)任。如果按經(jīng)費(fèi)管理的鏈條細(xì)化審核把關(guān)責(zé)任，完善內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)，可以保障預(yù)算資金安全高效使用。

在經(jīng)費(fèi)管理過程中，還應(yīng)明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，如果過度強(qiáng)調(diào)制度的靈活性而放寬了制度要求，反而可能導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用的盲目性和隨意性，引發(fā)更嚴(yán)重的問題。因此，只有做到簡(jiǎn)化程序與規(guī)范資金管理并重，才能“管而不死，活而不亂”。

2.3 設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理

當(dāng)前，科研項(xiàng)目預(yù)算編制絕大部分由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員完成，而熟知科研經(jīng)費(fèi)管理政策的財(cái)務(wù)人員沒有參與或未能充分參與其中，在一定程度上制約了項(xiàng)目預(yù)算的合理性和嚴(yán)密性?？梢钥紤]通過設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理的方式，為項(xiàng)目組提供項(xiàng)目預(yù)算和日常經(jīng)費(fèi)使用服務(wù)，有利于提升項(xiàng)目執(zhí)行力度。

圖1 某單位項(xiàng)目合同款支出流程示意圖

圖2 某單位項(xiàng)目重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)支出流程示意圖

圖3 某單位項(xiàng)目其他經(jīng)費(fèi)支出流程示意圖

科研財(cái)務(wù)助理可以在項(xiàng)目組科研輔助崗中選擇，經(jīng)過適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)政策法規(guī)培訓(xùn)即能勝任，也可以選擇具有一定財(cái)務(wù)知識(shí)背景的人員擔(dān)任。主要協(xié)助科研人員完成預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)務(wù)決算和驗(yàn)收等繁雜的事務(wù)，充當(dāng)科研人員和經(jīng)費(fèi)管理部門的紐帶，可以大大提高效率。

2.4 加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)教育和內(nèi)部審計(jì)

在日常工作中，要加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳培訓(xùn)，促使科研人員樹立正確的經(jīng)費(fèi)觀念，避免因觀念跟不上形勢(shì)而出現(xiàn)違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的事情發(fā)生。

(1)定期對(duì)科研人員進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的正面宣傳教育，強(qiáng)化制度約束力。近年來國(guó)家財(cái)政和預(yù)算體制改革逐步深入，相應(yīng)的規(guī)章制度也逐步完善。單位應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)專家對(duì)新法規(guī)新制度進(jìn)行宣傳貫徹，吃透中央和上級(jí)精神實(shí)質(zhì)，確保貫徹落實(shí)，不變形、不走樣；也可以利用QQ或微信群發(fā)布財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政提醒，讓科研人員明白紅線在哪里，紅線不可碰。

(2)用身邊事教育警醒身邊人。鮮活的事例最有說服力，通過同類單位典型案例剖析，分析案件發(fā)生的原因、背景、違規(guī)操作的方式方法、案件對(duì)個(gè)人、家庭和單位造成的嚴(yán)重后果等，可以起到良好的警示作用。

(3)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的稽核職能，事中查漏補(bǔ)缺，及時(shí)糾正。視財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員編制情況，可設(shè)專職或兼職稽核人員，作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈條中的最重要的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

(4)內(nèi)部審計(jì)與事后監(jiān)督到位。單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開展有針對(duì)性的專項(xiàng)審計(jì)，從防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的角度對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門要不定期地開展自查自糾和回頭看，追蹤審計(jì)整改效果。

3 對(duì)提績(jī)?cè)鲂У膸c(diǎn)思考

通過規(guī)范管理，簡(jiǎn)化經(jīng)費(fèi)管理程序，把責(zé)任分解到經(jīng)費(fèi)管理的的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確各方主體責(zé)任，最終目的是提績(jī)?cè)鲂АＲ簿褪钦f，建立以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向、以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段、以結(jié)果應(yīng)用為保障的績(jī)效管理體系，是出成果、出人才、審計(jì)不出大問題的保障。

3.1 落實(shí)各方主體責(zé)任

對(duì)于地質(zhì)科研事業(yè)單位而言，不管采取何種經(jīng)費(fèi)管理模式，只有強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)等各方的主體責(zé)任，才能充分體現(xiàn)制度效力、監(jiān)督效力與預(yù)算效力。切實(shí)抓好業(yè)務(wù)推進(jìn)、預(yù)算執(zhí)行和成果產(chǎn)出同步規(guī)劃、同步考核，對(duì)于科研活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)管理具有事半功倍的作用。

3.2 強(qiáng)化績(jī)效考核

績(jī)效考核是將項(xiàng)目實(shí)際完成情況（包括預(yù)算執(zhí)行和成果效益）與最初設(shè)計(jì)的目標(biāo)或?qū)嵤┓桨高M(jìn)行比較，評(píng)判工作效果優(yōu)劣的過程。以往對(duì)科研項(xiàng)目的考核多看重研制進(jìn)度和成果形式而忽略了經(jīng)費(fèi)使用效果，從而影響了科研投入產(chǎn)出率。

在新形勢(shì)下，更應(yīng)重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和績(jī)效考評(píng)工作，合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算能有效地指導(dǎo)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的制定，而績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的完成則能充分體現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的效益。例如，通過設(shè)立間接費(fèi)用，加大對(duì)科研人員的激勵(lì)力度，激發(fā)科研人員的工作積極性，必將產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，達(dá)到科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的目的。

3.3 創(chuàng)新公開方式和公開內(nèi)容

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理從項(xiàng)目立項(xiàng)到結(jié)題驗(yàn)收，貫穿始終。通過經(jīng)費(fèi)管理，使項(xiàng)目組用好有限的科研經(jīng)費(fèi)，發(fā)揮出最大效益，這也是科研經(jīng)費(fèi)管理的最終目標(biāo)。在此過程中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。實(shí)行內(nèi)部公開制度，主動(dòng)公開項(xiàng)目預(yù)算、預(yù)算調(diào)劑、資金使用（重點(diǎn)是間接費(fèi)用、外撥資金、結(jié)余資金使用）、研究成果等情況，接受干部職工的監(jiān)督，對(duì)于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和過程控制、提高經(jīng)費(fèi)使用效率具有重要意義。

4 結(jié)語

科研經(jīng)費(fèi)管理是涉及投入主體、項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目管理主體、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主體等共同參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，做好科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理對(duì)提績(jī)?cè)鲂Ь哂酗@著的作用。本文簡(jiǎn)要總結(jié)了地質(zhì)科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前國(guó)家科技創(chuàng)新要求，提出了簡(jiǎn)化經(jīng)費(fèi)管理流程、強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理責(zé)任的做法和建議。簡(jiǎn)化程序與規(guī)范資金管理并重、落實(shí)各方主體責(zé)任、強(qiáng)化績(jī)效考核是提高經(jīng)費(fèi)使用效率和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

[1] 中共中央辦公廳,國(guó)務(wù)院辦公廳．關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(中辦發(fā)[2016]50號(hào))[Z]．北京：中共中央辦公廳,國(guó)務(wù)院辦公廳,2016．

[2] 王延中．關(guān)于課題制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理改革的幾個(gè)問題[J]．社會(huì)科學(xué)管理與評(píng)論,2007(4)：21-31．

[3] 李兵,李正風(fēng)．課題制制度預(yù)期及實(shí)施成效分析[J]．科學(xué)學(xué)研究,2012,30(1)：66-71．

[4] 張川,婁祝坤,王志成．科研經(jīng)費(fèi)管理效力及其影響因素的實(shí)證研究[J]．科學(xué)學(xué)研究,2015,33(8)：1193-1202．

[5] 張志軍,馬彩文,王秀菊,等．項(xiàng)目管理視角下科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控措施研究[J]．科技進(jìn)步與對(duì)策,2016,33(4)：18-24．

[6] 高永臻．國(guó)土資源預(yù)算績(jī)效管理：?jiǎn)栴}、原因與建議[J]．中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì),2014,(12)：41-44．

[7] 段家濤．談地質(zhì)事業(yè)單位部門預(yù)算與績(jī)效考評(píng)體系——以中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局成都地質(zhì)調(diào)查中心為例[J]．中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì),2015(2)：69-72．

[8] 王香萍．試論加強(qiáng)地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)策——以中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局西安地質(zhì)調(diào)查中心財(cái)務(wù)管理為例[J]．中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì),2013(4)：67-69．

The Function of Implementing the Responsibility of Project Funds Management for Improving Performance—Taking Public Institutions Engaged in Geological Scientifc Research as an Example

ZHANG Haiyan
(The Center for Oil and Gas Survey, China Geological Survey, Beijing 100029)

This paper points out that with a wide range of sources of project fund, the public institutions engaged in geological scientifc research are faced with hard management, and varied management level. In line with the requirements of national scientifc innovation, some measures are discussed for the implementation of responsibility in the management of fund, including classifcation management process, laying equal emphasis on simplifying procedures and standardizing fnancial management, setting up scientifc fnancial assistant, and stepping up our fnancial regulations education and internal audit. Furthermore, we must simplify the process of management, implement the responsibilities of all entities, enhance performance assessments, and create new manner and contents of publicity. These efforts will have signifcant function on improving performance and effciency.

project fund; institutions engaged in geological work; reimbursement process; improving performance and effciency; innovation

F407.1；F062.1

A

1672-6995（2017）01-0069-04

2016-09-28；

2016-10-01

張海燕（1968-），女，山東省龍口市人，中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局油氣資源調(diào)查中心高級(jí)會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，主要從事財(cái)務(wù)管理工作。