淺談企業(yè)內(nèi)部控制管理

邵輝

摘 要：當(dāng)前我國經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻，經(jīng)濟下行壓力和通貨緊縮壓力仍舊持續(xù)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，很多企業(yè)因此被兼并或者破產(chǎn)，其中原因很多，但企業(yè)“得控則強，失控則弱，無控則亂”，在市場競爭激烈的情況下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理仍然存在許多問題，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)內(nèi)部進行有效的監(jiān)督和控制，企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，因此做好企業(yè)內(nèi)部控制管理是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑之一，具有重要意義。本文對企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題提出相應(yīng)對策，同時要了解我國內(nèi)部控制目前存在問題，找出解決途徑。我們要與時俱進，根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整、完善內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；管理；問題與對策

中圖分類號： F234.4 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）02-13-2

1 企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題

1.1 企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不充分

隨著日益復(fù)雜的社會經(jīng)濟環(huán)境，市場競爭愈加激烈，爭取市場份額成為企業(yè)生存的首選，這就使得企業(yè)的經(jīng)營者更注重市場的拓展，而忽視內(nèi)部控制體系的建設(shè)及完善。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，其實現(xiàn)不僅要靠國家宏觀經(jīng)濟體制改革的要求，還在于企業(yè)管理者自身是否意識到了內(nèi)部控制管理的重要性，是否能夠主動地建立并完善內(nèi)部控制體系以適應(yīng)社會發(fā)展的趨勢。有的企業(yè)管理者未能意識到內(nèi)部控制體系建立和完善對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，忽視了對內(nèi)部控制方式的改進和完善；有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制體系的建立和完善是為了應(yīng)付外部審計和上級主管部門的監(jiān)管，而未能意識到內(nèi)部控制管理對企業(yè)運營有著重要的意義，還有部分企業(yè)管理者經(jīng)營意識仍保持在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，認(rèn)為只要按照法律法規(guī)進行規(guī)范化操作，沒必要考慮內(nèi)部控制管理對企業(yè)的影響。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)立不健全

健全的內(nèi)部控制體系是實現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的保障。部分企業(yè)設(shè)置了董事會、監(jiān)事會，但卻流于形式，未能做到真正的法人治理結(jié)構(gòu)，同一人員不僅在董事會任職，而且也在監(jiān)事會或經(jīng)營層面任職；有的企業(yè)出于成本效益的考慮，盡量縮減內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置，甚至完全違背了內(nèi)部控制的要求，不相容的工作職責(zé)也由同一機構(gòu)或者部門管理。例如，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理是企業(yè)財務(wù)管理諸多環(huán)節(jié)中一個必不可少的環(huán)節(jié)，是對企業(yè)資金使用、會計報表等財務(wù)信息情況的控制與監(jiān)督，在現(xiàn)代企業(yè)中一般都處于一個相對獨立的地位。因此，建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理科學(xué)化的首要任務(wù)，但當(dāng)前在許多企業(yè)中還沒有形成一套行之有效的財務(wù)監(jiān)督管理機制，雖然有些企業(yè)建立了相應(yīng)的監(jiān)督管理機構(gòu)，但在經(jīng)營管理過程中卻沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，未能達到有效的機制約束，難以防控財務(wù)風(fēng)險。

1.3 存在重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控的現(xiàn)象

內(nèi)部控制是一個持續(xù)監(jiān)督的過程。當(dāng)企業(yè)處于平穩(wěn)發(fā)展、快速擴張時期，管理者常常注重經(jīng)濟效益、企業(yè)利益方面，往往忽視內(nèi)部控制管理的存在，淡漠對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，存在對內(nèi)控“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”的現(xiàn)象。工作中遇到業(yè)務(wù)與內(nèi)控控制管理產(chǎn)生矛盾時，往往要犧牲內(nèi)部控制，只強調(diào)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。使得內(nèi)部控制工作流于形式，不能解決實際問題。進而影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.4 對關(guān)鍵崗位未采取定期輪崗制

定期輪崗是必不可少的內(nèi)控措施。采取定期輪崗可以防止舞弊發(fā)生，可以有效防范管理風(fēng)險、職業(yè)道德風(fēng)險。輪崗制度也有利于多崗鍛煉、人才培養(yǎng)，可以使員工開拓視野，有利于企業(yè)員工各方面的能力的鍛煉和工作經(jīng)驗的積累，激發(fā)員工工作興趣，提高員工工作能力，拓寬職業(yè)廣度和寬度，真正做到“把合適的人用在合適的崗位”，也就是通常所說的“以人為本”。真正起到激勵員工的主觀能動性、積極性的作用。

2 強化企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施、對策

2.1 樹立內(nèi)部控制管理的整體協(xié)同意識

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制體系建立后需要董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層和全體員工共同執(zhí)行和遵守，并對其不斷完善，才能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整性，有效提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，依法合規(guī)經(jīng)營。因此，應(yīng)在內(nèi)部控制管理體系建立和執(zhí)行過程中努力糾正“內(nèi)控管理只是審計部門和財務(wù)部門的事情”的錯誤認(rèn)識，樹立內(nèi)控管理事關(guān)企業(yè)及所屬各部門、各環(huán)節(jié)、全過程的整體協(xié)同意識和全局思想，只有企業(yè)中各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，才能真正發(fā)揮出內(nèi)控管理建設(shè)與運行中的“協(xié)同效應(yīng)”。才能保證控制目標(biāo)得以實現(xiàn)。

2.2 建立健全內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置

建立健全有效的內(nèi)部控制管理，首要任務(wù)是在設(shè)置合理的企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)前提下，明確各職能機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限，避免各機構(gòu)職能的交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中的現(xiàn)象；其次是要形成職能機構(gòu)各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制，這樣才能保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展。企業(yè)是一個大的集體組織，在這個組織中首先要明確具體組織結(jié)構(gòu)和人員的工作規(guī)范及工作職責(zé)，以利于企業(yè)按照規(guī)劃的方向行進；其次要在執(zhí)行的過程中結(jié)合社會和經(jīng)濟發(fā)張狀況不斷完善，及時糾偏。如果企業(yè)在經(jīng)營過程中缺乏明確的制度管理和監(jiān)督管理，就是一盤散沙，所以企業(yè)應(yīng)按照規(guī)劃目標(biāo)和內(nèi)部控制管理原則的要求，制定各職能部門職責(zé)及各個工作崗位細(xì)則，并逐步形成一整套的管理和監(jiān)督機制來考核各部門和各人員的工作，使局部工作目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互統(tǒng)一，共同發(fā)展。

2.3 開展持續(xù)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查及評價工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。應(yīng)當(dāng)每半年或每年對內(nèi)部控制進行檢查、評價，強化對內(nèi)部控制實施情況的監(jiān)督考核。通過定期監(jiān)督檢查、評價，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中存在的問題及好的經(jīng)驗和做法，及時了解某項內(nèi)部控制制度為什么不能被完全執(zhí)行的深層次原因；評價可能產(chǎn)生的風(fēng)險或已經(jīng)造成的相關(guān)后果等，識別內(nèi)部控制存在的缺陷，便于持續(xù)改進、完善內(nèi)部控制制度、流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，提升管理能力。

2.4 建立有效的內(nèi)部信息溝通體系

在網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達的當(dāng)今社會，有效信息的獲取對企業(yè)的發(fā)展尤為重要，無論是來自企業(yè)內(nèi)部的信息還是外部的市場信息都對企業(yè)的日常經(jīng)營管理與發(fā)展策略產(chǎn)生著重要影響，因此需要在企業(yè)內(nèi)部員工、企業(yè)外部顧客、供應(yīng)商、政府主管機關(guān)和股東之間建立一套行之有效的信息溝通體系，確保企業(yè)及時收集和掌握相關(guān)外部市場信息，并將相關(guān)信息及時傳遞，為企業(yè)的決策者提供有效的信息的同時，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。

2.5 對關(guān)鍵崗位采取定期輪崗制

按照內(nèi)部控制規(guī)范管理要求，企業(yè)應(yīng)建立培養(yǎng)一崗多能人才的計劃，并對于一些關(guān)鍵崗位、重要崗位，制定定期輪崗的制度。通過崗位正常的流動，給人才一個提升自我的機會，使他們在挑戰(zhàn)和壓力中成長，不斷提高他們處理問題的能力和綜合素質(zhì)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供人才保障，增強抗風(fēng)險能力。

3 結(jié)束語

總之，在當(dāng)今市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中非常重要的一項動態(tài)管理工作，強化企業(yè)內(nèi)部控制對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理工作，提高企業(yè)競爭能力、風(fēng)險防范能力，確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義，而內(nèi)部控制管理則為提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭能力，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有不可替代的重要作用。

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