完善內控制度建設的必要性

張蓉

摘要：隨著我國社會經濟的發(fā)展，使得現(xiàn)代很多企業(yè)在管理制度上不得不向更加科學化、規(guī)范化、一體化的方向發(fā)展，事業(yè)單位作為我國社會經濟發(fā)展的主要來源，越來越受到國家和政府的重視。但是由于我國內控制度建設的起步比較晚，和很多發(fā)達國家相比還差存在不小的差距。隨著全球市場經濟一體化進程越來越快，我國事業(yè)單位在內控制度上存在的問題越來越明顯，如果這些問題的得不到有效的解決，勢必會影響我國事業(yè)單位的發(fā)展。文本通過在事業(yè)單位多年的工作經驗，以及相關文獻的查找，就完善事業(yè)單位內控制度建設的必要性進行深入的分析，對目前事業(yè)單位內控制度的現(xiàn)狀及存在的問題進行科學合理的分析，并制定出一系列提高內控制度建設的措施，希望對我國事業(yè)單位建設完善的內控制度有一定的幫助。

關鍵詞：事業(yè)單位 內控制度 存在問題 整個措施 必要性分析

由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內控制度對市場經濟穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設完善的內控制度主要是為了提高會計信息的質量。從而保證事業(yè)單位資產的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產管理、銷售管理、政策管理進行監(jiān)督和控制。但是有我國內控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內控制度上還存在很多問題，嚴重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經驗就目前事業(yè)單位在內控制度建設中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設完善的內控制度有一定的幫助，從而保證市場經濟和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內控制度建設的必要性

（一）滿足新經濟時代發(fā)展的需求

隨著社會經濟的發(fā)展，完善事業(yè)單位內控制度建設雖加強企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經營管理能力和市場競爭力首先就要轉變企業(yè)的經營管理理念，在新經濟時代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產成本，而內控制度的建設對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經濟的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴大，就需要發(fā)展與之適應的經驗管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內控制度不完善，使得在企業(yè)內部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經濟時代發(fā)展的需求，就必須建立完善的內控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國市場經濟的發(fā)展，事業(yè)單位經過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經濟利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經濟活動。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業(yè)的開資，同時向產品生產、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經營項目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設完善的內控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關的會計體系不完善，會計人員綜合素質不高，內在制度不完善，從此很多違法亂紀等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計，事業(yè)單位每年因為內控制度不完善造成的經濟損失高達上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內控制度建設。

（三）是保護財政資產的主要手段

建設完善的內控制度是事業(yè)單位保護財政資產的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經濟效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財的主要條件。通過科學、合理、規(guī)范的內部控制制度能保證事業(yè)單位財務工作有序進行，保證事業(yè)單位財政收支規(guī)范化，會計部門財務管理的科學化，從而提高事業(yè)單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財政資產的同時為企業(yè)實現(xiàn)依法理財提供堅實的基礎，從而促進事業(yè)單位財政工作順利進行。

（四）是依法理財的關鍵所在

通過加強完善內控制度建設，是提高事業(yè)單位會計信息質量的關鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定出“各個單位應當適當的建立健全單位內部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業(yè)單位內部建立完善的內部控制制度，對促進市場經濟發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護事業(yè)單位內控制度的建設，保證內控制度建設的更加順暢。

二、目前我國事業(yè)單位內控制度的現(xiàn)狀

完善內控制度建設是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎，在企業(yè)內部必須為內控制度的建設營造良好的氛圍，嚴格執(zhí)行管理的政策制度，保證內控制度能順利進行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經濟指標每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經驗，以及相關文獻的查找，總結出我國目前事業(yè)單位在內控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設完善內控制度不夠重視，人為干預的因素比較多，特別是在內控制度建設方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設完善的內控制度，提高國企資源運營的質量，促進國企健康快速發(fā)展。

三、當前事業(yè)單位內控制度存在的主要問題

由于我國內控制度建設還處于發(fā)展階段，難免會出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴重制約著事業(yè)單位長遠的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內控制度的建設還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財務單位多年的工作經驗，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）管理者對內控制度建設的意識比較薄弱

在事業(yè)單位中增強內控制度建設的意識對完善內控制度的建設有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內控制度的重要性，就相當于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內控制度的了解非常有限，對內控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內控制度需要的理念。在事業(yè)內部開展內控制度的建設只有部分財務人員參與。在落實內控制度過程中，就出現(xiàn)最高領導一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內控制度原有的價值，內控制度形同虛設。

（二）內控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內控制度的運行只是按照國家制定的《內部會計控制規(guī)范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內控制度發(fā)展的需要，但是《內部會計控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實際的調查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財務內控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內控制度，也是在財務規(guī)章制度的基礎上對事業(yè)單位進行內控制度管理。甚至是在分析相關財務管理過程中，大多數都是憑借原有的工作經驗來完善內控制度管理，內控制度的控制范圍僅僅局限在各項經濟活動的開支上，很少關注產品生產成本和業(yè)務操作流程，內控制度建設層次較低。如果在遇到相關的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標進行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內控制度的意識比較淺薄，對內控制度建設不重視，導致事業(yè)單位內外一直沒有建立起完善的內控制度，更加沒有完善的內控制度理念，這些原因都是導致內控制度不完善的重要原因。

（三）內控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內控制度和內部監(jiān)督進行混淆，認為內控制度就是內部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關系。更有甚者把內控制度當作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內控制度的政策落實不到實處，從而造成內控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計，很多事業(yè)單位的員工對內控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內控制度的內容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內部控制制度，但是沒有對內控制度制定科學、合理、有效的實施方案，使得內控制度形同虛設，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內控制度，就必須保證內控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關的控制制度。

（四）會計核算不規(guī)范

目前我國很多事業(yè)單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數都是等事件發(fā)生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財務投資風險進行預先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據，財務付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實現(xiàn)內控管理；其次，財務管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務業(yè)務類型，把很多不同的業(yè)務全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務管理造成很大影響；從財務管理的記錄的會計賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務報表的質量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務和要求，而沒有根據相關的財務數據和資料去分析事業(yè)單位在財務管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財務管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務信息失真，從而導致事業(yè)單位很多工作不能順利進行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數據支持。嚴重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預的因素比較多，很難吸引到財政經濟高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會計師都臨時學習的會計，而沒有經過系統(tǒng)專業(yè)的會計培訓，具有的會計專業(yè)知識相關的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內控制度，很多員工由于能力有限，對內控制度沒有全面的認識，把會計監(jiān)督工作認為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴重制約著內控制度建設的效率。還有一些會計核算人員綜合素質比較低，為了盡快的完成上級安排的財務任務，就采用錯誤的計算方式，來完成財務核算任務?？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內控制度的建設，而且對企業(yè)財務核算的質量都有一定的影響。

（六）財務制度把關不嚴

由于最高領導“一支筆”，事業(yè)單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統(tǒng)計核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財政資金不能實現(xiàn)最大化的利用，而且還會出現(xiàn)超支狀況。由于在財務管理中沒有確定一個確定的范圍和標準，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業(yè)單位在財政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業(yè)具體資產的管理，在領用實物資產中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運營有很大限制性。

四、完善內控制度建設的有效措施

（一）提高管理者內控制度意識

2000年7月出臺的《會計法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負責人必須要對單位內控制度的合理性和科學性承擔主要的責任。所以要在企業(yè)內部重視相關了領導的培訓，保證每個領導都能認識到內部控制的重要性，從根本上提高領導者的內控意識。在這一過程中，企業(yè)的領導者和財務負責人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內控制度在事業(yè)單位中順利進行，最大程度上發(fā)揮財務部門的管理作用，為企業(yè)領導者決策提供重要的依據。

（二）建立健全的內部控制制度

完善內部控制應當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進步，領導和下屬之間要相互牽制，領導在分配任務過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經濟效益。在事業(yè)單位中真正實現(xiàn)權責分明，相互制約；然后是責權統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責任和權利，對內控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應的處罰，最大程度上調動員工的積極性，把內控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領導在內）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內控制度的建設中，任何人都不能例外。把內控制度的公平性和整體性落實到實處。

（三）加強監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據事業(yè)單位實際情況想建立專門的監(jiān)督管理機制。保證內控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓力度，不但要提高相關人員業(yè)務素質和法律素質，還要提高服務意識，隨著我國社會經濟的發(fā)展，人們越來越重視服務業(yè)。一個好的服務態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓工作及時發(fā)現(xiàn)內控制度中存在的問題，通過科學、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內控制度。加大事業(yè)單位的審計力度，對內控制度的執(zhí)行情況進行專項審計，并嚴格執(zhí)行獎懲措施。

（四）完善會計核算體系

建立完善的會計核算體系，對提高事業(yè)單位財務信息質量有重要意義。所以在事業(yè)單位內部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質量，才能保證內控制度發(fā)揮其應有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質量，并加強對事業(yè)單位的財務審計，包括對基建等重大項目的專項審計。

（五）切實提高人員的綜合素質

21世紀是人才競爭的世紀，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質。因為是事業(yè)單位中無論是財務管理，還是物資管理，都需要人來參與。內控制度的建設也需要人來完成，領導要對下屬進行關心愛護，建立人性化的管理模式。才能調動員工的積極性，和主動性。才能保證內控制度建立的更加完善。

（六）內控人員要加深對內控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內控制度的意義和好處，定期召開內控制度知識大會，在這一過程中領導者要做好帶頭作用，真正把內控制度意義和好處落實到每個內控人員的身上，不能對內控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業(yè)單位內部為內控制度的順利運行提供良好的環(huán)境，形成良好內控的文化，保證內控制度能發(fā)揮最大價值。

五、結束語

綜上所述，隨著我國社會經濟的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內控制度非常重要，通過內控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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