地勘單位礦業(yè)合作開(kāi)發(fā)中的相關(guān)權(quán)益維護(hù)

■ 張超珍

（河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局第二地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院，鄭州 450001）

地勘單位礦業(yè)合作開(kāi)發(fā)中的相關(guān)權(quán)益維護(hù)

■ 張超珍

（河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局第二地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院，鄭州 450001）

為維護(hù)地勘單位礦業(yè)合作開(kāi)發(fā)中的投資權(quán)益，幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題值得高度重視：組建長(zhǎng)期穩(wěn)定合作企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)及合理薪酬制度；制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)管程序，確保貫徹股東利益至上經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)；把技術(shù)力量和生產(chǎn)運(yùn)作方式作為尋求合作關(guān)注重點(diǎn)；爭(zhēng)取財(cái)務(wù)管理控制，維護(hù)小股東利益；防止債權(quán)投資過(guò)高，損害參股地勘單位利益；投資回報(bào)的方式不能僅靠期末分紅。

地勘單位；礦業(yè)合作；參股；權(quán)益

Abstract:In order to protect the rights and interests of geological exploration units to invest in mining cooperation and development, several key issues need to be paid highly attention to. These issues are as follows. First, we should organize an enterprise management team for longterm and stable cooperation, and establish a reasonable payment system. Second, we should formulate a scienti fi c and rigorous regulatory process so as to ensure that we can observe the highest management objectives of stockholders' interest. Third, we should regard technical force and operation way for production as focus of our efforts to seek cooperation. Fourth, we should strive for fi nancial management control and preserve the rights of small shareholders. Fifth, we must prevent excessive bond investment so as not to harm the interests of the exploration unit. Sixth, the way of the return on an investment cannot be done by the fi nal dividend alone.

Key words:geological exploration units; mining cooperation; joint stock; rights and interests

0 引言

從地勘單位參與礦業(yè)合作開(kāi)發(fā)的情況和案例分析，很多擁有礦業(yè)權(quán)的地勘單位在礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)方面存在著許多問(wèn)題和不足。除了資金實(shí)力欠缺外，礦山開(kāi)采技術(shù)匱乏和管理能力不足也是原因之一。雖然地勘單位有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，由于受事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理限制，自由融資解決資金問(wèn)題幾乎很難成行。那么，為了取得礦產(chǎn)開(kāi)采收益，擁有礦業(yè)權(quán)的地勘單位比較現(xiàn)實(shí)的做法就是尋求有開(kāi)采技術(shù)、有管理經(jīng)驗(yàn)和有資金實(shí)力的企業(yè)合作?？梢坏┎扇∵@種模式，由于自身各種原因限制，面對(duì)摸爬滾打多年的社會(huì)合作企業(yè)，一般很難取得控股權(quán)，最后只能以參股形式進(jìn)行合作。

在合作過(guò)程中由于參股單位不擁有在合作企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，甚至沒(méi)有任何話語(yǔ)權(quán)，往往很難維護(hù)自身的合法權(quán)益。有的參股單位甚至最后直接淪為“陪玩者”，數(shù)年無(wú)法取得投資收益。為維護(hù)地勘單位投資權(quán)益，合作各方根據(jù)《民法通則》《公司法》《合同法》等相關(guān)法律的規(guī)定，在合作合同（協(xié)議）和公司章程中，依法約定相關(guān)的條款（公平合理的游戲規(guī)則）顯得尤其必要。根據(jù)相關(guān)合作案例和經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為以下幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題值得高度重視。

1 組建一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)，制定合理的薪酬監(jiān)控制度

公司經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)（尤其是高管層）頻繁更換和薪酬任意化，一般會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)短期化、管理混亂、短期行為（過(guò)分追求短期利益），進(jìn)而影響公司健康持續(xù)的獲利能力。

例如，某地勘單位以采礦權(quán)完全出讓并折價(jià)參股方式與某礦業(yè)集團(tuán)合作開(kāi)發(fā)一座小型金礦。公司自籌建以來(lái)，在尚未達(dá)產(chǎn)的短短幾年內(nèi)，就更換了三任總經(jīng)理（甚至各自帶來(lái)團(tuán)隊(duì)）。投產(chǎn)后，三年又換了兩任總經(jīng)理。這樣就很難讓某一任高管謀劃長(zhǎng)遠(yuǎn)并做到科學(xué)規(guī)律生產(chǎn)，從而導(dǎo)致為追求任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)行貧、富礦層的選擇性開(kāi)采和浪費(fèi)性開(kāi)發(fā)。

另外，在該金礦采掘和選礦兩大主要生產(chǎn)系統(tǒng)完全外包的情況下，所屬公司年平均員工數(shù)量不到100人，卻擁有9位高管，年薪21萬(wàn)至81萬(wàn)不等（其中7位高管年薪在60萬(wàn)之上，高額的安全獎(jiǎng)和其他生活補(bǔ)貼支出另計(jì)）。更重要的是，絕大部分公司員工為對(duì)方所派，而且?guī)缀跽紦?jù)了所有中層領(lǐng)導(dǎo)崗位。對(duì)參股的地勘單位員工，卻以產(chǎn)品價(jià)格低迷、效益不好為由，拒絕讓其參與經(jīng)營(yíng)管理。薪酬任意和合作各方參與人員地位不均等可見(jiàn)一斑。

因此，組建相對(duì)穩(wěn)定的團(tuán)隊(duì)并約束其任意薪酬福利待遇尤為重要。至少應(yīng)書(shū)面約定各方參與經(jīng)營(yíng)人數(shù)和薪酬比例，避免出現(xiàn)表面上投資各方均未獲得合作紅利，事實(shí)上卻幫對(duì)方富養(yǎng)了一批員工的現(xiàn)象。

2 制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管程序，確保貫徹股東利益至上經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)尚未統(tǒng)一，其中理論上主要有四種觀點(diǎn)較有代表性，分別是：利潤(rùn)最大化、資本利潤(rùn)率（每股盈余）最大化、企業(yè)財(cái)富(價(jià)值)最大化和相關(guān)者利益最大化。但在實(shí)際操作中，卻往往會(huì)演變成經(jīng)營(yíng)管理者的利益最大化。而且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要控股方有時(shí)也無(wú)法完全主導(dǎo)或者控制這種股東和經(jīng)營(yíng)者之間的利益矛盾。因?yàn)榈V產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)駐地（礦區(qū)）相對(duì)偏遠(yuǎn)，管理鞭長(zhǎng)莫及，導(dǎo)致監(jiān)管制度無(wú)法有效貫徹執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)管理人員未必完全領(lǐng)會(huì)和顧及投資者的經(jīng)營(yíng)管理要求，忽視股東意圖、出現(xiàn)以經(jīng)營(yíng)者利益為導(dǎo)向情況在所難免。

某地勘單位參股合作的金礦開(kāi)采公司就出現(xiàn)一種怪事：在選礦業(yè)務(wù)完全外包（按選礦噸數(shù)和約定單價(jià)結(jié)算付款）的情況下，選礦材料費(fèi)（如選廠專用襯板、鋼球購(gòu)置費(fèi)）卻時(shí)有發(fā)生，動(dòng)輒每筆幾十萬(wàn)元，這種現(xiàn)象是否違反財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律姑且不論，但對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，無(wú)疑都是利益的損失；還有為了應(yīng)付年度績(jī)效考核，收入發(fā)生卻故意掛賬不予確認(rèn)、資產(chǎn)設(shè)備使用管理混亂等等。很顯然，監(jiān)管不嚴(yán)，或者無(wú)視監(jiān)管作用，類似上述現(xiàn)象定會(huì)頻繁發(fā)生。

當(dāng)然有的不良現(xiàn)象在以后的審計(jì)中也許能被發(fā)現(xiàn)并被懲罰，可能會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者有所顧忌。但是，井下提升礦石質(zhì)量（比如以次充好）數(shù)量的確認(rèn)、巷道開(kāi)拓和支護(hù)驗(yàn)收的監(jiān)管松散等情況，給投資方帶來(lái)的損失恐怕無(wú)法估計(jì)，而且這些生產(chǎn)工作事后根本無(wú)法復(fù)核、無(wú)法查證。

因此，在生產(chǎn)過(guò)程中，允許各方深度參與，制定嚴(yán)格的監(jiān)控制度，互相制約十分必要。如何確定科學(xué)可控的經(jīng)營(yíng)管理模式，如何避免經(jīng)營(yíng)者對(duì)抗投資者管理，甚至如何避免監(jiān)守自盜，這些問(wèn)題從合作洽談初始就應(yīng)當(dāng)引起各方高度重視。

3 把技術(shù)力量和生產(chǎn)運(yùn)作方式作為合作關(guān)注點(diǎn)，避免業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包

地勘單位與專業(yè)礦山開(kāi)發(fā)集團(tuán)合作，目的就是為了彌補(bǔ)資金、開(kāi)采技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的缺陷。實(shí)踐中有的地勘單位在合作后發(fā)現(xiàn)，資金不足是得到了彌補(bǔ)，但對(duì)方的開(kāi)采技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)并未在合作開(kāi)發(fā)中充分體現(xiàn)。某地勘單位就遇到這樣的尷尬，另一合作方身為專業(yè)礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，卻對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的采掘、選礦兩大生產(chǎn)系統(tǒng)對(duì)外轉(zhuǎn)包，結(jié)果導(dǎo)致主要生產(chǎn)成本無(wú)形增加。作為采、選業(yè)務(wù)系統(tǒng)的承包商肯定會(huì)有所盈利，而他們的盈利恰恰是公司所增加的成本。當(dāng)然，因?yàn)槌邪?jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)而產(chǎn)生的稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁（前轉(zhuǎn)），也是增加的成本之一。

因此，從成本效益原則考慮，謀求合作時(shí)，一定要把技術(shù)力量和未來(lái)生產(chǎn)運(yùn)作方式作為考慮重點(diǎn)，盡量避免生產(chǎn)流程外包，爭(zhēng)取做到降本增效。

4 嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算規(guī)則，爭(zhēng)取財(cái)務(wù)管理控制，維護(hù)小股東利益

合作洽談時(shí)應(yīng)明確約定會(huì)計(jì)核算要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，從資金流動(dòng)和使用、成本耗費(fèi)、銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)分配管理等方面做到互相牽制。除按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律執(zhí)行基本財(cái)務(wù)核算外，還應(yīng)遵循公平客觀的原則，杜絕發(fā)生大股東利用控股的絕對(duì)權(quán)限，無(wú)視公平、公正，任意成本核算，侵占地勘單位小股東利益等行為。

熟悉財(cái)務(wù)和生產(chǎn)流程的人都明白，對(duì)于一個(gè)小型的礦山企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)核算完全有“能力”抹去其全年的經(jīng)濟(jì)效益。掘進(jìn)一條巷道、填埋一方塌陷和挖掘礦石的實(shí)際成本，在不見(jiàn)天日的狹窄礦井下，完全可以人為左右。尤其是在位置偏遠(yuǎn)、財(cái)政稅收管理相對(duì)落后的山區(qū)，通過(guò)賬務(wù)處理改變經(jīng)營(yíng)成果不是什么難事。此外，大股東利用控股優(yōu)勢(shì)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，以及列支母公司的無(wú)關(guān)費(fèi)用，也是侵犯小股東利益的常見(jiàn)手段。

所以，為保證公平公正，切實(shí)維護(hù)地勘單位經(jīng)濟(jì)利益，雙方根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，事先在公司章程中明確內(nèi)部控制程序相當(dāng)必要。從財(cái)務(wù)管理角度，地勘單位應(yīng)在貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用和各種預(yù)算上爭(zhēng)取權(quán)利。生產(chǎn)中，特別是在工程結(jié)算、工程驗(yàn)收和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)要爭(zhēng)取話語(yǔ)權(quán)，做到絕對(duì)干涉。至少按《合同法》的誠(chéng)實(shí)信用原則，明確行使抗辯權(quán)條款，在對(duì)方不能保證我方利益或者有明顯違約的情形下，啟動(dòng)提前設(shè)定的切實(shí)可行的保全機(jī)制。

5 防止“資本弱化”或債權(quán)投資過(guò)高，殃及地勘單位小股東利益

幾年前，某地勘單位曾與國(guó)內(nèi)某知名礦業(yè)開(kāi)發(fā)集團(tuán)共同開(kāi)發(fā)一個(gè)礦山。在合作公司籌建時(shí)，主要以礦業(yè)權(quán)出資，而貨幣出資量相對(duì)較低，僅達(dá)到《公司法》法定最低要求。但是正式經(jīng)營(yíng)達(dá)產(chǎn)前卻需要更多的資金投入，于是有資金實(shí)力的該礦業(yè)開(kāi)發(fā)集團(tuán)通過(guò)有償借款的方式投入約兩個(gè)億資金。而該地勘單位也許是為了保證股份份額不變，加上自己無(wú)資金投入，就默認(rèn)了對(duì)方的有償債權(quán)投資。但是，這極易形成“資本弱化”現(xiàn)象，它既損害國(guó)家財(cái)稅利益，也會(huì)損害參股地勘單位的利益。主要原因如下：

(1)高額的利息費(fèi)用支出，必然導(dǎo)致利潤(rùn)降低，自然影響到企業(yè)所得稅。這也是國(guó)家財(cái)稅部門(mén)明確限制“資本弱化”的原因。同時(shí)也給合作企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)合作公司年利息費(fèi)用支出達(dá)上千萬(wàn)元，即使未形成“資本弱化”現(xiàn)象，看似合理的高額財(cái)務(wù)費(fèi)用，其實(shí)是資金出借方的變相投資收入（可以理解為紅利）。同時(shí)利息支出降低了合作企業(yè)利潤(rùn)，地勘單位的收益分成（如果有）肯定會(huì)隨之降低。

(3)如果合作企業(yè)經(jīng)營(yíng)到期清算，根據(jù)《公司法》清算規(guī)定，在優(yōu)先支付清算費(fèi)用、職工薪酬和勞動(dòng)保險(xiǎn)以及稅款后，相對(duì)優(yōu)先清償?shù)木褪枪窘杩?。等債?quán)清理完畢后，清償權(quán)益資本的能力可想而知。如果在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都未取得投資收益，那么企業(yè)自然清算時(shí)，參股方恐怕很難取得收益！

6 參股地勘單位，應(yīng)設(shè)法開(kāi)拓投資回報(bào)渠道，力求降本增效

比如一個(gè)地勘單位參股投資某公司，如果每年有1000萬(wàn)元的盈利，那么首先要按稅率25%繳納企業(yè)所得稅。從會(huì)計(jì)角度來(lái)說(shuō)，這種稅費(fèi)支出對(duì)以營(yíng)利為目的的企業(yè)來(lái)說(shuō)絕對(duì)是個(gè)大成本。剩余的部分，按規(guī)定需要計(jì)提10%法定盈余公積。這樣最終可用于利潤(rùn)分配的金額不足盈利的7成（不考慮彌補(bǔ)往年虧損）。如果為保證債權(quán)人利益（如上述債權(quán)投資較高的知名礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)）或者內(nèi)部籌資需要，再提取任意盈余，估計(jì)可用于分紅的部分就會(huì)更少?？梢?jiàn)這種坐等紅利的方式，既增加了稅費(fèi)成本，又延長(zhǎng)了投資回收期限。

如果采取諸如合理安排經(jīng)營(yíng)管理人員、依法承包業(yè)務(wù)或其他關(guān)聯(lián)交易方式，也許投資回報(bào)效率會(huì)有所提高，至少比單純依靠期末分紅更加保險(xiǎn)。

當(dāng)然，如果地勘單位無(wú)法取得經(jīng)營(yíng)參與權(quán)，或者地方關(guān)系難以協(xié)調(diào)、投資環(huán)境比較惡劣，采取定期定額回報(bào)也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。不管合作企業(yè)盈虧狀況，地勘單位每期只要有一個(gè)商定的收益，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程也就不用太費(fèi)心了。

7 結(jié)束語(yǔ)

不可否認(rèn)，完全按照上述建議去操作，在尋求合作中有過(guò)多的顧忌或者過(guò)多的要求，難免會(huì)給合作進(jìn)展帶來(lái)障礙。但是，為了保障地勘單位的利益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，事先妥善規(guī)避合作中的不利因素，也是決策者應(yīng)該考慮的重點(diǎn)和努力的方向。

[1]江源.財(cái)務(wù)管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2016.

[2]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:應(yīng)用指南[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2006.

[3]梅陽(yáng).財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)[M].北京:中國(guó)人事出版社,2014.

[4]中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì).經(jīng)濟(jì)法[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2012.

[5]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013.

On Rights and Interests Protection in Mining Cooperation and Development of Geological Exploration Units

ZHANG Chaozhen
(No. 2 Institute of Geological & Mineral Resources Survey of Henan Province, Zhengzhou 450001, China)

F407.1；F062.1

A

1672-6995（2017）09-0040-03

2017-02-23；

2017-03-17

張超珍（1979－），男，河南省柘城縣人，河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局第二地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院會(huì)計(jì)師、財(cái)政稅收專業(yè)經(jīng)濟(jì)師，管理學(xué)學(xué)士，主要從事地質(zhì)勘查財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)及管理工作。