淺談商業(yè)銀行基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的費(fèi)用預(yù)算管理

李敏玲

摘 要：商業(yè)銀行的逐步成熟是時(shí)代發(fā)展的關(guān)鍵推動(dòng)力，新形勢(shì)下，商業(yè)銀行本身的費(fèi)用預(yù)算控制也越來(lái)越關(guān)鍵。文章基于戰(zhàn)略導(dǎo)向背景介紹了商業(yè)銀行中費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)狀，然后介紹了一些完善策略。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向? 銀行機(jī)構(gòu)? 費(fèi)用預(yù)算? 考核

伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行所遇到的發(fā)展環(huán)節(jié)也產(chǎn)生了明顯的改變。比如商業(yè)銀行內(nèi)控環(huán)境、外界發(fā)展環(huán)境等均伴隨社會(huì)的進(jìn)步而表現(xiàn)出迅速演化的態(tài)勢(shì)。而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，商業(yè)銀行為取得可持續(xù)發(fā)展，也需想方設(shè)法提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，很多商業(yè)銀行都開(kāi)始把全面預(yù)算控制引入內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。其中，費(fèi)用預(yù)算是重要一環(huán)。但針對(duì)費(fèi)用預(yù)算來(lái)講，商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算的精細(xì)化與戰(zhàn)略性程度尚待提高。因此要根據(jù)當(dāng)前費(fèi)用預(yù)算常見(jiàn)的不足，以及商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)情況，在增強(qiáng)預(yù)算管理觀念、升級(jí)預(yù)算控制體制等方面為商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)保證。

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向背景下商業(yè)銀行加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算控制的作用

目前，我國(guó)很多商業(yè)銀行均開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算控制模式和管理觀念的創(chuàng)新，而且把該種改變逐步融進(jìn)內(nèi)部管理之中。但是，由于受到傳統(tǒng)管理模式的制約，相關(guān)業(yè)務(wù)依舊很難符合當(dāng)前銀行機(jī)構(gòu)的管理要求。就預(yù)算管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展來(lái)說(shuō)，其對(duì)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)展所產(chǎn)生的戰(zhàn)略性作用不容忽略。事實(shí)上，其既是一種有用的管理工具，又是一種科學(xué)的管理思想。

一方面，作為預(yù)算控制任務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)條件，銀行機(jī)構(gòu)的目標(biāo)戰(zhàn)略在制定預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)也要基于戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理能夠?yàn)閼?zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施帶來(lái)保障，而且還是戰(zhàn)略目標(biāo)得到落實(shí)的關(guān)鍵前提。最后，預(yù)算控制任務(wù)在某個(gè)層面上也屬于單位戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)具體化體現(xiàn)。

另一方面，作為銀行機(jī)構(gòu)完成本身目標(biāo)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵工具，其在發(fā)展階段應(yīng)有效實(shí)行戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制相結(jié)合。經(jīng)過(guò)預(yù)算管理活動(dòng)的開(kāi)展，針對(duì)戰(zhàn)略落實(shí)狀況進(jìn)行有效監(jiān)督。另外，還要借鑒預(yù)算考核方法，針對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)和促進(jìn)。

二、戰(zhàn)略導(dǎo)向背景下商業(yè)銀行中費(fèi)用預(yù)算管控的現(xiàn)狀

（一）費(fèi)用預(yù)算制定問(wèn)題

在制定預(yù)算時(shí)，要根據(jù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，采用按收入費(fèi)用率的途徑實(shí)現(xiàn)分配與管理;專項(xiàng)費(fèi)用就是指戰(zhàn)略費(fèi)用，實(shí)行獨(dú)立費(fèi)用分配與總額管控模式。就算目前銀行機(jī)構(gòu)已設(shè)置了單獨(dú)的戰(zhàn)略費(fèi)用規(guī)范，但是由于銀行為保證粘度業(yè)務(wù)規(guī)模和利潤(rùn)回報(bào)，資產(chǎn)配置通常傾斜于業(yè)務(wù)費(fèi)用，戰(zhàn)略活動(dòng)所配置的資源數(shù)量很少，戰(zhàn)略費(fèi)用占總費(fèi)用比重很少，造成費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不能體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。

（二）費(fèi)用預(yù)算落實(shí)問(wèn)題

根據(jù)國(guó)際成功銀行機(jī)構(gòu)和國(guó)內(nèi)大規(guī)模商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況發(fā)現(xiàn)，金融市場(chǎng)上獲得理想效益的最佳環(huán)節(jié)是中間業(yè)務(wù)，并不是傳統(tǒng)含義上的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行處在發(fā)展過(guò)程，業(yè)務(wù)種類通常以傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目為主，只是業(yè)務(wù)凈息差來(lái)得到相關(guān)效益。就算改革之后，產(chǎn)品種類獲得增多，但是缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo)。在操作環(huán)節(jié)，銀行單位在費(fèi)用預(yù)算落實(shí)管理方面，太過(guò)注重費(fèi)用預(yù)算總控制，將重心置于總體成本收入比是否符合管理需要上，忽視核心項(xiàng)目管理，缺乏對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算落實(shí)狀況的管理，未進(jìn)行重要業(yè)務(wù)預(yù)算分析，導(dǎo)致核心業(yè)務(wù)資源投放缺乏科學(xué)性，使得銀行資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

（三）費(fèi)用預(yù)算考評(píng)問(wèn)題

費(fèi)用預(yù)算考評(píng)要求堅(jiān)持目標(biāo)性原則，將考評(píng)引導(dǎo)每個(gè)預(yù)算執(zhí)行中心關(guān)注整體效益作為重點(diǎn)，銀行組織在費(fèi)用預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)，重視費(fèi)用使用是否超過(guò)預(yù)算規(guī)定、是否超過(guò)費(fèi)用結(jié)余等情況，未對(duì)費(fèi)用投入產(chǎn)出狀況展開(kāi)整體考評(píng)，也未加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算發(fā)展指標(biāo)。另外，銀行費(fèi)用激勵(lì)一般采用本期兌現(xiàn)方式，單位負(fù)責(zé)人由于定期實(shí)行輪崗機(jī)制，就會(huì)產(chǎn)生考核部門太過(guò)重視短期績(jī)效而忽視長(zhǎng)期發(fā)展情況，容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向背景下商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算控制完善策略

（一）完善預(yù)算編制方法

銀行是一個(gè)自主運(yùn)營(yíng)、自負(fù)盈虧的組織機(jī)構(gòu)，以提高本身盈利水平為重點(diǎn)，以利潤(rùn)最大化視為全面預(yù)算控制的最終目標(biāo)，但是由于商業(yè)銀行受一定歷史發(fā)展環(huán)境和政策導(dǎo)向原因的影響，其經(jīng)營(yíng)管理既需要將利潤(rùn)最大化視為重點(diǎn)。

預(yù)算制定是預(yù)算控制的立足點(diǎn)，預(yù)算制定結(jié)果會(huì)直接影響預(yù)算控制工作進(jìn)行。銀行機(jī)構(gòu)在建立預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將戰(zhàn)略規(guī)劃視為重點(diǎn)，與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)結(jié)合，將戰(zhàn)略管理觀念融入費(fèi)用預(yù)算管理之中。因此 ，銀行組織在制定費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)處理，整體考量銀行所在的內(nèi)部及外部環(huán)境變化狀況。另外，銀行機(jī)構(gòu)在制定費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要求科學(xué)設(shè)置專項(xiàng)費(fèi)用，并獨(dú)立在戰(zhàn)略項(xiàng)目開(kāi)支范圍內(nèi)，強(qiáng)化戰(zhàn)略項(xiàng)目財(cái)政扶持，將資源分配于相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)中，指引銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的及早實(shí)現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量會(huì)影響費(fèi)用預(yù)算戰(zhàn)略引導(dǎo)作用的體現(xiàn)。所以，要求銀行機(jī)構(gòu)在控制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，從多角度著手，將預(yù)算管理融入其中。多角度就是指及時(shí)追蹤與監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行狀況，把戰(zhàn)略目標(biāo)視為重點(diǎn)，采取事前預(yù)計(jì)、事中控制和事后分析等手段，提升費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。預(yù)算執(zhí)行階段，包含了預(yù)算和預(yù)算調(diào)整等工作。就某個(gè)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，在實(shí)施費(fèi)用預(yù)算控制時(shí)，該銀行根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立了符合本身發(fā)展要求的預(yù)算管理制度，并增強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)，著重管理，經(jīng)過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)管，確定費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行和投放等現(xiàn)象，預(yù)計(jì)其發(fā)展趨勢(shì)，提高本身管理質(zhì)量及效率。

（三）健全預(yù)算考核體制

預(yù)算考核是組織實(shí)現(xiàn)激勵(lì)制約的關(guān)鍵舉措，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)科學(xué)建立將戰(zhàn)略主導(dǎo)視為重點(diǎn)的預(yù)算考核體制，經(jīng)過(guò)科學(xué)設(shè)置預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，突出銀行機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)與管理款項(xiàng)。在費(fèi)用預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略項(xiàng)目控制職責(zé)在整個(gè)考評(píng)環(huán)節(jié)占據(jù)關(guān)鍵位置，重視戰(zhàn)略費(fèi)用投放形成效益狀況的考評(píng)，使銀行本身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)得以全面發(fā)揮，提高銀行整體競(jìng)爭(zhēng)水平。就某一商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算控制時(shí)，該銀行經(jīng)過(guò)建立把戰(zhàn)略主導(dǎo)視為主體的預(yù)算控制體制，確定費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算管理責(zé)任下發(fā)至每個(gè)部門，在保障部門資源合理使用的基礎(chǔ)上，激勵(lì)隔離不兼容崗位，在銀行中設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，做好評(píng)價(jià)與考核任務(wù)，將戰(zhàn)略主導(dǎo)視為核心，根據(jù)業(yè)務(wù)需要及特征，做好費(fèi)用預(yù)算控制工作，明顯提升了銀行機(jī)構(gòu)預(yù)算控制效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，將戰(zhàn)略導(dǎo)向融入商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算控制之中，可以明顯提升商業(yè)銀行預(yù)算控制效率，指引商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展。目前，很多商業(yè)銀行在落實(shí)將戰(zhàn)略導(dǎo)向視為主體的費(fèi)用預(yù)算控制時(shí)，由于受到諸多因素干擾，會(huì)產(chǎn)生一些問(wèn)題。該種狀況下，要求商業(yè)銀行根據(jù)實(shí)際情況及要求，全面突出戰(zhàn)略導(dǎo)向功能，完善預(yù)算管理考核制度，改進(jìn)預(yù)算編制方法，把預(yù)算管理業(yè)務(wù)落實(shí)到實(shí)處，推動(dòng)商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展。

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