試論我國(guó)財(cái)政稅收制度存在的問(wèn)題及改革創(chuàng)新途徑

摘要：稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，是來(lái)源于民眾卻也用于民眾。財(cái)政管理是國(guó)家表現(xiàn)職能的一個(gè)重要體現(xiàn)，同時(shí)作為財(cái)政管理的重要組成部分的稅收體制，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要完善財(cái)政稅收體制。財(cái)政稅收體制更是中央和地方政府的日常工作的重要支柱，它與民生也有著密切的關(guān)系。關(guān)于財(cái)政稅收體制的改革一直都是國(guó)家政策上一項(xiàng)重要的問(wèn)題。它對(duì)改革開(kāi)放的深入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著制約作用，所以對(duì)于財(cái)政稅收體制改革，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的資源優(yōu)化配置，調(diào)節(jié)支收平衡，讓社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著更好的發(fā)展空間。雖然我國(guó)財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得不錯(cuò)的成績(jī)，但是依然存在著很多問(wèn)題。對(duì)現(xiàn)今所存在的問(wèn)題進(jìn)行更進(jìn)一步的分析，然后提出相應(yīng)的解決途徑，從而要進(jìn)一步的完善和深化財(cái)政稅收體制的改革，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；制度改革；存在問(wèn)題；途徑

1.加快我國(guó)財(cái)稅制度改革的意義

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)也加快了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的步伐。作為經(jīng)濟(jì)體制改革關(guān)鍵的財(cái)政稅收體制改革，也將在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革中面臨巨大的壓力和挑戰(zhàn)。通過(guò)加快我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，將給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)重要的意義，也必將促進(jìn)我國(guó)小康社會(huì)這個(gè)宏偉目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，加快財(cái)政稅收制度的改革，主要具有以下幾方面的意義：

（1）促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。在深化財(cái)稅制度改革的要求下，加快我國(guó)財(cái)稅體制的轉(zhuǎn)型，不僅有利于我國(guó)財(cái)稅體制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更好地服務(wù)社會(huì)，也可以進(jìn)一步地通過(guò)財(cái)稅手段縮小社會(huì)收入的差距，并更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)型。

（2）平衡我國(guó)財(cái)政收支水平。通過(guò)完善財(cái)政稅收制度，可保障政府財(cái)政收入來(lái)源的多樣化，使得我國(guó)在財(cái)政調(diào)控方面更加具有靈活性。而通過(guò)這種多樣化和靈活的財(cái)政稅收手段，可更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，為我國(guó)社會(huì)實(shí)現(xiàn)全面、可持續(xù)和健康的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.財(cái)政稅收存在的問(wèn)題

（1）財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不合理。目前，在財(cái)政收入結(jié)構(gòu)當(dāng)中，非稅收入以及稅收收入兩者之間所占的比例是非常不協(xié)調(diào)的，尤其是稅收收入結(jié)構(gòu)。從專(zhuān)業(yè)化的稅收原理角度出發(fā)，所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅屬于收入分配調(diào)節(jié)工作的重要力量，必須要在稅收收入當(dāng)中占據(jù)較大比重，然而營(yíng)業(yè)稅以及增值稅等僅僅是籌措資金手段，在比重分配上應(yīng)該完全小于前者的比重。然而，從目前的實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)政收入當(dāng)中的稅收收入比例卻是不合理的，甚至恰恰相反，這種情況下，稅收在縮小居民收入差距上所發(fā)揮的作用就會(huì)受到大大限制。此外，現(xiàn)階段重復(fù)征稅問(wèn)題以及稅種功能模糊問(wèn)題等的出現(xiàn)，進(jìn)一步影響到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（2）財(cái)政稅收體制存在一定的局限性。財(cái)政稅收體制的健全化程度直接關(guān)系到財(cái)政稅收體制改革工作的順利開(kāi)展?，F(xiàn)階段，財(cái)政稅收體制并不十分健全，還是存在局限性的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)政收人在分配職能上的集中性相對(duì)較強(qiáng)，始終呈現(xiàn)向上集中發(fā)展的趨勢(shì)。而且財(cái)政分稅制度不能夠得到有效落實(shí)， 導(dǎo)致財(cái)政力量難以實(shí)現(xiàn)平均分配。其次，從稅收種類(lèi)層面出發(fā)，與資源以及環(huán)境相關(guān)的稅種不能夠有效納入到征收范圍之內(nèi)，從而影響了稅收作用發(fā)揮，難以保證社會(huì)分配功能的完全發(fā)揮。最后，國(guó)有資產(chǎn)收人與資源類(lèi)收人始終在我國(guó)政府財(cái)政收人相關(guān)管理體系之外， 難以實(shí)現(xiàn)管理工作的規(guī)范化。

（3）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性不足。分稅制制度的有效實(shí)施在一定程度上實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付。這種情況下，稅收權(quán)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較集中化的中央財(cái)政就會(huì)借助財(cái)政支出對(duì)每個(gè)地方的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平實(shí)施科學(xué)化調(diào)整。就目前情況而言，國(guó)家財(cái)政稅收方面的轉(zhuǎn)移支出集中于稅收返還體制補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及財(cái)力轉(zhuǎn)移支付三個(gè)方面。然而，轉(zhuǎn)移支付期間資金使用率相對(duì)較低或者是個(gè)人腐敗問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)，究其原因，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行闡述，第一，轉(zhuǎn)移支付在實(shí)際監(jiān)管力度上相對(duì)較弱，當(dāng)中央財(cái)政在地方范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的時(shí)候， 會(huì)存在支出不清楚或者是信息漏損現(xiàn)象。第二，一些轉(zhuǎn)移支付在實(shí)際構(gòu)成上不夠科學(xué)，通常情況下，體制性補(bǔ)助與稅收返還比例相對(duì)較大，而其它類(lèi)型支付比例較低。

3.財(cái)政稅收體制改革途徑

（1）實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制的權(quán)級(jí)分明。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的科學(xué)化，需要做到稅收體制權(quán)級(jí)分明，并完全符合我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，從而使稅收財(cái)政制度于政府事務(wù)統(tǒng)籌環(huán)節(jié)、各機(jī)構(gòu)工作規(guī)范環(huán)節(jié)等充分發(fā)揮作用，從根本上實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收收入以及支出的比例和諧與穩(wěn)定。從專(zhuān)業(yè)化角度出發(fā)，權(quán)級(jí)分明性質(zhì)的稅收財(cái)政體制是把各級(jí)政府所具有的權(quán)利以及層級(jí)進(jìn)行科學(xué)劃分， 進(jìn)一步明確各級(jí)政府事權(quán)。第一，中央政府必須要將部分財(cái)政實(shí)權(quán)交給地方政府， 并允許地方政府可以在地方稅種的相關(guān)范圍之內(nèi)制定出規(guī)范化的稅收政策， 可以給予地方政府部分收減稅收權(quán)利， 構(gòu)建地方性法律法規(guī)。當(dāng)?shù)胤秸邆涠愂兆灾鳈?quán)之后， 才可以實(shí)現(xiàn)稅收體制改革更好地順應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，中央必須要在確保中央財(cái)政收人穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)地方政府收入分配管理， 給予相關(guān)地方的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)支持；第三，要想實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央政府與省級(jí)政府都應(yīng)該對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)劃分，減少支出壓力。

（2）做到財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)化?？茖W(xué)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系能夠達(dá)到及時(shí)建立與完善必須要得到中央以及省級(jí)政府的支持，平衡專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及普通性轉(zhuǎn)移支付之間的比例， 合理分配相應(yīng)的財(cái)政稅收資金。一方面，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移管理， 創(chuàng)新稅收返還和體制補(bǔ)助要求，并將轉(zhuǎn)移支付來(lái)源實(shí)施有效控制，保證其在科學(xué)范圍內(nèi)。另一方面，應(yīng)注重普通性轉(zhuǎn)移支付比例改革，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付類(lèi)型在具體結(jié)構(gòu)層面的合理化。此外，中央財(cái)政還必須要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付能力預(yù)算，制定出合理化的支付數(shù)額， 做到財(cái)政資金分配透明化與專(zhuān)業(yè)化。

（3）完善預(yù)算管理體制。在預(yù)算管理體制完善期間，應(yīng)該做到預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算編制工作的分離，從而實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期預(yù)算以及中長(zhǎng)期規(guī)劃之間的相互匹配，構(gòu)建能夠很好適應(yīng)國(guó)家預(yù)算體系健康發(fā)展的復(fù)式預(yù)算管理體制機(jī)制。相關(guān)人員在稅收制度改革期間，必須要將與財(cái)政收支相關(guān)的活動(dòng)積極納入到相應(yīng)的預(yù)算管理工作當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理以及社會(huì)保障領(lǐng)域的科學(xué)化預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍，使其能夠很好地惠及大多數(shù)行業(yè)。

（4）制定合理化的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)。合理化的財(cái)政稅收應(yīng)該滿足主體稅種在設(shè)計(jì)工作上的科學(xué)性，并實(shí)現(xiàn)稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理化。具體來(lái)說(shuō)，相關(guān)人員需要從以下多個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮：第一，深入分析我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展水平，然后在此前提下明確稅負(fù)水平，取消財(cái)政稅收體制之外的收入，增強(qiáng)政府性收入規(guī)范力度，從根本上減輕納稅人負(fù)擔(dān)。第二，我們要深化個(gè)人所得稅改革，及時(shí)調(diào)整低收入群體稅收征稅起點(diǎn)，從而制定出分類(lèi)扣除以及綜合申報(bào)兩者兼顧的所得稅制度，促進(jìn)個(gè)體稅收壓力的不斷減輕。第三，設(shè)立合理化的環(huán)境保護(hù)稅種，借助稅收政策對(duì)企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)行為實(shí)施約束，增強(qiáng)企業(yè)環(huán)保意識(shí)，大力推廣低碳經(jīng)濟(jì)模式。

總而言之，我國(guó)財(cái)政稅收制度改革不僅取決于中央政府以及地方政府，而且還會(huì)受到企業(yè)因素或者是個(gè)人因素等的影響。從某種程度上講，財(cái)政稅收體制日益深化改革的過(guò)程是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，具有非常強(qiáng)的復(fù)雜性與專(zhuān)業(yè)性，是不能夠一蹴而就的?，F(xiàn)階段，財(cái)政稅收體制改革工作將立足我國(guó)國(guó)情，并持續(xù)進(jìn)行下去。

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（作者單位：濮陽(yáng)市園林綠化處）