企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)貨幣資金管理

【摘 要】在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金管理顯得越來(lái)越重要，貨幣資金是企業(yè)生命的“血液”，是企業(yè)周轉(zhuǎn)速度最快，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是以貨幣形態(tài)存在的可以隨時(shí)動(dòng)用的款項(xiàng)，因此成為不法分子貪污、挪用和盜竊的對(duì)象。如何加強(qiáng)貨幣資金管理，提高資金的使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 貨幣資金 資金管理

一、貨幣資金相關(guān)理論綜述

1.貨幣資金的含義、內(nèi)容、及特點(diǎn)

在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。 加強(qiáng)對(duì)其管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。

2.貨幣資金管理應(yīng)遵循的原則

第一，嚴(yán)格職責(zé)分工。即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

第二，實(shí)行交易分開(kāi)。即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。

第三，實(shí)施內(nèi)部稽核。即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題。并改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。

第四，實(shí)施定期輪崗制度。即對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的對(duì)策

1.提高財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)

單位內(nèi)部應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，知識(shí)在不斷更新，作為會(huì)計(jì)人員，更應(yīng)不斷加強(qiáng)自己的專業(yè)素質(zhì)，工作之余，也應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，同時(shí)需要有獨(dú)立的工作能力，為此，每一位工作人員都應(yīng)抱著“學(xué)無(wú)止境”的態(tài)度工作，公司領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該注重員工人文素質(zhì)的培養(yǎng)，使其熟知會(huì)計(jì)法及各種財(cái)政，財(cái)務(wù)法規(guī)，并使得財(cái)會(huì)人員深刻認(rèn)識(shí)到舞弊行為給集體和個(gè)人帶來(lái)的嚴(yán)重后果，教育財(cái)務(wù)人員堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)，違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)把資金關(guān)，確保企業(yè)資金能夠得到及時(shí)、合理的使用。

2.制定內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格職責(zé)分工

單位內(nèi)部出納崗位，會(huì)計(jì)崗位應(yīng)分開(kāi)來(lái)設(shè)置，保證“管錢(qián)的不管帳，管賬的不管錢(qián)”，確保職務(wù)分離，錢(qián)賬分離，賬務(wù)分離，以更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制制度。同時(shí)出納應(yīng)每日編制現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，遵循每日超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)及時(shí)送存銀行，在日常結(jié)算中嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線；同時(shí)會(huì)計(jì)至少每月一次要做到拿企業(yè)日記賬要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，查看銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單是否相符，如果不符，應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表。

3.做好貨幣資金庫(kù)存和盤(pán)點(diǎn)工作

對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，就要確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要繼續(xù)找到問(wèn)題，并解決問(wèn)題。單位財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)定期不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，并將結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，若產(chǎn)生現(xiàn)金長(zhǎng)款，短款現(xiàn)象，也應(yīng)及時(shí)找到原因，是管理不善造成的還是應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)的，查出問(wèn)題并作出相應(yīng)的處理。企業(yè)也應(yīng)相應(yīng)的制定一些現(xiàn)金管理的條例，以保證現(xiàn)金安全。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，杜絕白條發(fā)生

對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，建立授權(quán)批準(zhǔn)的檢查制度，其目的主要是通過(guò)必要的檢查程序以確保每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的工作質(zhì)量。企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審批，并建立責(zé)任自覺(jué)制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。要從根本上杜絕白條抵庫(kù)，就要從源頭入手，建立嚴(yán)格的管理制度和監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，確保一切財(cái)務(wù)開(kāi)支要按財(cái)務(wù)管理制度辦事，實(shí)行限額審批制度。

5.建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)貨幣資金管理，就要嚴(yán)格內(nèi)部資金收入和支出的審批程序。對(duì)貨幣資金的收入控制，每筆收入都要及時(shí)開(kāi)票，要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款要及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付支出，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制收款憑證、審核后出納清點(diǎn)現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章；對(duì)貨幣資金的支出控制，每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批，會(huì)計(jì)主管審核，會(huì)計(jì)人員復(fù)核。出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。付款后，需要在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

6.強(qiáng)化貨幣資金的日常管理

單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，對(duì)不符合現(xiàn)金范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，既保證了企業(yè)日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額；遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定，若要存在坐支現(xiàn)金行為，將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使得銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途；同時(shí)單位應(yīng)當(dāng)做好銀行存款的日常管理，銀行存款的管理關(guān)系到單位日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，對(duì)銀行存款管理，要掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票等。

綜上說(shuō)述，貨幣資金是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以持續(xù)進(jìn)行的必要保證，對(duì)企業(yè)貨幣資金實(shí)施嚴(yán)格有效的管理，對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)，完整等具有積極的促進(jìn)作用，因而企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)，生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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