企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

文/李冉

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企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

文/李冉

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要舉措，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算和計(jì)劃，在企業(yè)的整體管理中有著非常重要的地位。但是目前在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，從對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)到對(duì)納稅籌劃的執(zhí)行都存在著一定的問(wèn)題，因此要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理在納稅籌劃方面出現(xiàn)的狀況和問(wèn)題，出發(fā)，探討如何在當(dāng)前的企業(yè)管理形勢(shì)下更好地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的調(diào)控作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；稅務(wù)作用；納稅管理

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中是以自身利益的最大化為目標(biāo)的，在發(fā)展的過(guò)程中一切都應(yīng)該以企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益為最基本的出發(fā)點(diǎn)。因此如何在不影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的情況下積極納稅就成為了當(dāng)前企業(yè)納稅管理籌劃重要的工作。

一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

納稅籌劃是指企業(yè)法人和自然人在稅收法律法規(guī)得到遵守的前提下，根據(jù)相關(guān)條例與稅法對(duì)需要納稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)籌劃以減少稅額的行為。納稅籌劃由于符合相關(guān)的法律法規(guī)，所以在企業(yè)中應(yīng)該被提倡，減輕自身的稅負(fù)以取得更好的發(fā)展，它和偷稅漏稅行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，有利于企業(yè)自身發(fā)展和納稅積極性的改善。

對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，納稅籌劃的作用不單單是降低了企業(yè)發(fā)展所需的成本，對(duì)其它的地方也有很大的幫助。首先，納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益提升，改善企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到很大的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中也能提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)的啊誰(shuí)籌劃要從企業(yè)的現(xiàn)金流、成本控制、利潤(rùn)最大化等多個(gè)方面進(jìn)行考慮，也就是說(shuō)企業(yè)要通過(guò)綜合全部企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)為納稅籌劃的參考，所以對(duì)企業(yè)了解自身處在的發(fā)展情況和發(fā)審財(cái)務(wù)管理狀況有著很大的幫助。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員也能通過(guò)納稅籌劃提升自身的業(yè)務(wù)水平。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)誤差

納稅籌劃和偷稅漏稅是有本質(zhì)上的差別的，納稅籌劃是在法律允許范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)成本的緩和，目前很多中小企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，更別提使用專業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資理論和稅收政策來(lái)進(jìn)行合理規(guī)范的納稅籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行不完善

企業(yè)納稅籌劃不僅需要對(duì)當(dāng)前的稅收進(jìn)行良好的整理與判斷，還需要根據(jù)實(shí)際執(zhí)行納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容，但是在執(zhí)行過(guò)程中中小企業(yè)有著天然的劣勢(shì)，其不完善的基礎(chǔ)工作使得企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中陷入被動(dòng)，如資金運(yùn)用不經(jīng)過(guò)預(yù)算的許可，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)指揮等等，而且財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)也直接影響到了企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行的各種問(wèn)題，財(cái)會(huì)人員的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，不按照程序做事的壞習(xí)慣直接影響到了企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行方面的效率。

（三）稅收體系和制度方面的問(wèn)題

我國(guó)的稅收機(jī)關(guān)和稅收制度存在著一定的結(jié)果論傾向，即不考慮稅收的實(shí)際作用，而把稅收的金額作為判斷的唯一因素，也就是說(shuō)在稅收過(guò)程中存在著一些矛盾和問(wèn)題，稅收人員和企業(yè)之間存在的問(wèn)題使得納稅籌劃在某種程度上無(wú)法被正常執(zhí)行，征稅人員和納稅人之間產(chǎn)生的問(wèn)題影響到了正常的企業(yè)效益，并且一部分企業(yè)有些許的偷稅漏稅行為，這是和納稅籌劃的目標(biāo)相違背的。

三、改善企業(yè)納稅情況的對(duì)策

（一）調(diào)整企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的重視程度

企業(yè)要對(duì)納稅籌劃的作用有著明確的認(rèn)識(shí)，尤其是在管理層中更應(yīng)該明確納稅籌劃的重要性。同時(shí)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的實(shí)際作用也要在管理的過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)管理者也要有納稅籌劃對(duì)于企業(yè)大環(huán)境發(fā)展和政策支持的前景做出一定的樂(lè)觀預(yù)估，并以積極的態(tài)度進(jìn)行納稅籌劃工作的開(kāi)展。

（二）從整體的角度開(kāi)展納稅籌劃

首先，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中應(yīng)該首先考慮稅負(fù)水平和企業(yè)自身發(fā)展之間的平衡性，不能因?yàn)槟骋环N稅負(fù)的稅率而輕率地進(jìn)行納稅籌劃方面的改變，要從整體出發(fā)，以探討稅收因素和非稅因素的全面財(cái)政狀況討論作為納稅籌劃開(kāi)展的最終依據(jù)。其次，納稅籌劃還需要和企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)策略相結(jié)合，從自身的利益出發(fā)，在利益最大化的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃，而不是一味地減輕稅負(fù)。最后，企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，不能把納稅籌劃都放在眼前的近期發(fā)展中，而是應(yīng)該通過(guò)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展對(duì)納稅籌劃的相關(guān)政策進(jìn)行一定的調(diào)整，從而從整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高納稅籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)

納稅籌劃的人員構(gòu)成需要有高層管理人員和財(cái)會(huì)人員的雙重支撐，其中高層管理人員應(yīng)該熟知現(xiàn)代化企業(yè)管理的各種形式，從而使得納稅籌劃涉及到的相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律知識(shí)等在高層管理方面得到融會(huì)貫通，使納稅籌劃的工作更加具有科學(xué)性，這一切都和高層管理人員良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和敬業(yè)水平分不開(kāi)。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該采取措施培養(yǎng)自身財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，減少財(cái)會(huì)人員在日常工作中出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的重要意義在于改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本狀況，因此要把握住一點(diǎn)，從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，采取提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化納稅統(tǒng)籌思想和加強(qiáng)納稅籌劃調(diào)整方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和納稅帶來(lái)社會(huì)效益的最大化。

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作者單位：（中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司）