淺析鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足及其解決措施

文/朱　佳

淺析鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足及其解決措施

文/朱佳

從現(xiàn)代企業(yè)的角度來看，正在經(jīng)歷改革的鐵路企業(yè)在內(nèi)控制度上還存在各種問題，本文從企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、人才隊伍建設(shè)、內(nèi)控制度健全及實施方面，提出了解決當前鐵路企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問題的辦法和措施。

鐵路企業(yè)；內(nèi)控制度；完善措施

作為我國鐵路運輸改革的重大舉措，在前幾年鐵道部被撤銷以后，鐵路企業(yè)承擔(dān)了鐵路運輸?shù)闹饕蝿?wù)，并開始向市場化的方向邁進。從目前的情況來看，鐵路企業(yè)的抗風(fēng)險能力亟待加強，其主要原因是，在內(nèi)控制度方面還存在諸多問題和不足。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

（一）政企難分，責(zé)權(quán)不明

2013年3月14日，全國人大審議通過了《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》，根據(jù)該方案撤銷了鐵道部，成立了中國鐵路總公司，這標志著我國鐵路正式實行政企分開。根據(jù)我國鐵路企業(yè)目前的管理方式，以鐵路總公司作為出資人，擁有絕對控股權(quán)，掌控著全國龐大的鐵路企業(yè)。目前，鑒于鐵路運輸在我國仍居于壟斷地位，鐵路總公司名義上屬于企業(yè)，實際上除了從事客運和貨運以外，還擔(dān)負著大量公益性運輸任務(wù)，保證關(guān)系到國計民生的重要物資運輸以及搶險救災(zāi)物資的運送，同時，還要負責(zé)全國鐵路網(wǎng)的規(guī)劃和建設(shè)，因此，鐵路總公司實際上仍然兼具政府和企業(yè)的雙重身份，既作為鐵路行業(yè)的主管部門，又直接在經(jīng)營全國鐵路企業(yè)。由于全國鐵路企業(yè)極為龐大，其子公司和關(guān)聯(lián)的企業(yè)也非常多，在管理上還處于從鐵路運輸部門向鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)變的過程中，從現(xiàn)代企業(yè)的角度來看，鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)還不夠完整，不少鐵路企業(yè)未設(shè)董事會，同時也沒有監(jiān)事會，決策上有的還按照以前的行政管理程序來確定，仍然由領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)，面對決策風(fēng)險、投資風(fēng)險沒有明確責(zé)任主體，責(zé)、權(quán)、利不清晰，相應(yīng)的內(nèi)控制度也難以建立和健全。

（二）管理層對內(nèi)控制度的作用認識不夠

由于鐵路總公司是在鐵道部的基礎(chǔ)上建立，其人員特別是管理人員主要是沿用以前的人員，因此，在企業(yè)內(nèi)部，不少管理人員的思維還停留在鐵道部時期，尚不能與市場完全接軌。鐵路企業(yè)內(nèi)部的很多管理人員對內(nèi)控制度的認識還局限在計劃經(jīng)濟時代，認為內(nèi)控制度不過就是單位上的條條框框，主要就是防止職工犯錯誤，平時貼在墻上沒什么作用。這些認識從根本上忽略了內(nèi)控制度對于鐵路企業(yè)經(jīng)營過程中環(huán)環(huán)相扣、動態(tài)監(jiān)督、防控風(fēng)險的作用，忽視了內(nèi)控制度對于事前、事中風(fēng)險防范起到的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度在鐵路企業(yè)長期不受重視，有的制度即使建立實際也難以真正發(fā)揮作用、形同虛設(shè)。因為鐵路企業(yè)不少管理人員在素質(zhì)和能力方面的原因，內(nèi)控制度作為現(xiàn)代企業(yè)的一項基本制度，在鐵路企業(yè)中一直未能受到應(yīng)有的重視，也未能得到系統(tǒng)的推行。

（三）內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行情況差

內(nèi)控制度的核心目標是保護企業(yè)經(jīng)濟資源的安全和完整，為了達到這一目的，內(nèi)控制度建設(shè)的重點涵蓋了企業(yè)的人、財、物，具體來講，內(nèi)控制度應(yīng)該在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施。從鐵路企業(yè)目前的情況來看，內(nèi)控制度的建設(shè)還遠遠未能達到要求，主要表現(xiàn)在：一是涵蓋的范圍不夠廣，不少鐵路企業(yè)沿習(xí)以前計劃經(jīng)濟時代的做法，對于會計記錄等環(huán)節(jié)把控得比較嚴，但是對于預(yù)算管理、職工素質(zhì)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)卻容易出現(xiàn)疏漏；二是可操作性差，鐵路企業(yè)的不少內(nèi)控制度缺乏可操作性，很多制度存在重復(fù)繁瑣，難以與實際工作對接等問題；三是執(zhí)行情況差，在鐵路企業(yè)的管理層，普遍存在重授權(quán)輕監(jiān)督、經(jīng)濟審計走形式等內(nèi)控制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，既有沿習(xí)以往做法的歷史原因，也有怕得罪人影響企業(yè)內(nèi)部關(guān)系等現(xiàn)實原因。

二、完善鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的措施

（一）明確責(zé)權(quán)利，完善法人治理結(jié)構(gòu)

鐵路企業(yè)要建立健全內(nèi)控制度，首先要解決法人治理結(jié)構(gòu)的問題，因為只有依法依規(guī)建立了科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，鐵路企業(yè)才能具備在市場競爭中生存和發(fā)展的基本條件。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的要求，鐵路企業(yè)必須按照《公司法》的規(guī)定，一是建立公司章程，成立董事會、監(jiān)事會，在目前“一股獨大”的情況下，要選取職工代表進入監(jiān)事會以加強對企業(yè)的監(jiān)督和管理，隨著我國鐵路運輸?shù)母母?，在今后國家允許社會投資者入股鐵路企業(yè)以后，還要成立股東會，以完成企業(yè)管理和監(jiān)督的頂層設(shè)計；二是強化董事會的職能，要減少董事中企業(yè)經(jīng)營管理層人員的數(shù)量，避免董事會成為另一種形式的總經(jīng)理會議，另外，董事會還要對董事的履職情況進行定期考評，以確保其能夠正確行使權(quán)利和履行義務(wù)；三是發(fā)揮監(jiān)事會的作用，鐵路企業(yè)的監(jiān)事會要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對企業(yè)關(guān)于人、財、物的重大事項以及重大決策依法依規(guī)進行監(jiān)督，為企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、促進規(guī)范化管理發(fā)揮有效作用。鑒于監(jiān)事會在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中起到的制衡和監(jiān)督作用，在監(jiān)事的人選上，除了可以推薦國有資產(chǎn)管理部門、上級主管部門的財務(wù)或經(jīng)濟管理等專業(yè)人士擔(dān)任以外，還可以選擇熟悉鐵路企業(yè)經(jīng)營管理、責(zé)任心強、個人品質(zhì)好的外部人員擔(dān)任。

（二）加強人才隊伍建設(shè)，完善激勵約束機制

人既是制度的制定者同時也是實施者，鐵路企業(yè)的內(nèi)控制度需要人來推進和實施。從鐵路企業(yè)的現(xiàn)狀來看，長期無法推進內(nèi)控制度建設(shè)和實施的一個重要原因在于管理人員在素質(zhì)上普遍跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。因此，加強人才隊伍建設(shè)成為鐵路企業(yè)當前急需解決的一個重要問題。鐵路企業(yè)在人才隊伍建設(shè)上可以從以下幾個方面來開展：一是把好用人關(guān)，在新進人員或者是經(jīng)營管理重點崗位人員的選拔上，必須堅持高標準嚴要求，具體來講，人力資源部門要把高校作為新進人員的主

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