醫(yī)院采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析

文/胡　燕

醫(yī)院采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析

文/胡燕

現(xiàn)階段一些醫(yī)院的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中仍存在著許多問(wèn)題。為此，醫(yī)院有必要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使之適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文則對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行分析，并提出了加強(qiáng)采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的建議。

醫(yī)院；采購(gòu)與付款；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

采購(gòu)與付款是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)之一，對(duì)醫(yī)院采購(gòu)與付款開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全的重要措施。因此，醫(yī)院十分有必要重視采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

一、采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

首先要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，和其他財(cái)務(wù)信息的可靠性，防止一些人利用錯(cuò)誤的信息作假帳。制定內(nèi)部控制的牽制機(jī)制，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)付款期間做好會(huì)計(jì)記錄，編制呈報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性［1］。在內(nèi)部控制下，保證醫(yī)院資金的安全，防止挪用公款、資金被盜等事情的發(fā)生。并完善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理體制，提高醫(yī)院的工作效率。最后還要求各個(gè)部門(mén)劃分明確的責(zé)任，提供可靠的信息和完整的溝通，提高經(jīng)濟(jì)的管理。

二、強(qiáng)化采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）規(guī)范采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本制度

1.崗位與職責(zé)分工控制制度。建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)與分工制度，明確各個(gè)部門(mén)崗位的責(zé)任與權(quán)利，要求各崗位工作人員恪盡職守，各崗位間互相加強(qiáng)監(jiān)督與控制，處理好采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。醫(yī)院采購(gòu)用品支出與付款，明確規(guī)定相關(guān)的工作人員，禁止沒(méi)有權(quán)限的機(jī)構(gòu)參與采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)［2］。對(duì)于醫(yī)院的重要采購(gòu)任務(wù)，要經(jīng)過(guò)相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行審批，加強(qiáng)采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)、審批、驗(yàn)收與入庫(kù)憑證。采購(gòu)的相關(guān)支出與付款應(yīng)有專(zhuān)人審批，采購(gòu)時(shí)注意簽好采購(gòu)合同。

3.請(qǐng)購(gòu)與審批控制制度。制定好相關(guān)的醫(yī)用品的采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)控制制度，根據(jù)庫(kù)存的數(shù)量及目前的需求量，確定好請(qǐng)購(gòu)的數(shù)量，請(qǐng)購(gòu)單需要使用部門(mén)的負(fù)責(zé)人簽字，清楚請(qǐng)購(gòu)程序。做好采購(gòu)的預(yù)算，每次在采購(gòu)前要了解物品的使用量和庫(kù)存，制定采購(gòu)的預(yù)算，對(duì)于超出預(yù)算的部分，要經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批，在不辦手續(xù)。同時(shí)，建立請(qǐng)購(gòu)的審批制度可以明確各項(xiàng)的程序順利進(jìn)行，通過(guò)審批人的審查，降低盲目采購(gòu)現(xiàn)象的發(fā)生，限制醫(yī)院的各項(xiàng)采購(gòu)事宜。

4.采購(gòu)與驗(yàn)收控制制度。采購(gòu)需要制定采購(gòu)合同，經(jīng)過(guò)采購(gòu)相關(guān)經(jīng)管人審批，而且采購(gòu)部門(mén)不能進(jìn)行物品的驗(yàn)收，驗(yàn)收也要有專(zhuān)職人員進(jìn)行，建立完善的采購(gòu)與驗(yàn)收的管理制度，采購(gòu)與驗(yàn)收要做好記錄，確保物資的數(shù)量與質(zhì)量，驗(yàn)收與入庫(kù)要做好交接。

5.付款控制制度。醫(yī)院對(duì)付款控制制度也要重視起來(lái)，付款控制制度要求在支出與復(fù)核方面控制好。采購(gòu)人員提供采購(gòu)的發(fā)票，提出資金支出申請(qǐng)，說(shuō)明資金的用途預(yù)算等，經(jīng)審核人員審核做好憑證。復(fù)核人員要對(duì)資金支出進(jìn)行復(fù)核，確定支出審批的程序，資金的用途和相關(guān)事宜，確定準(zhǔn)確后辦理手續(xù)。付款審核人員要仔細(xì)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單入庫(kù)單等有關(guān)憑證，審查是否屬實(shí)，是否符合規(guī)定后，確定付款。對(duì)付款單注意保管，辦理好應(yīng)付款項(xiàng)目的審批制度。與此同時(shí)，還有必要制定退貨管理制度。對(duì)需要退貨的手續(xù)、原因、退貨款等方面要先作出嚴(yán)格規(guī)定，以便日后辦理退貨的程序的順利開(kāi)展。

6.監(jiān)督檢查制度。醫(yī)院的審計(jì)定期對(duì)醫(yī)院的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的相關(guān)事宜進(jìn)行審查，確保采購(gòu)與付款制度的完整性，對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的請(qǐng)購(gòu)審批制度的建立情況和采購(gòu)與付款相關(guān)的管理工作情況都要進(jìn)行審查，檢查采購(gòu)與付款的相關(guān)憑證單據(jù)開(kāi)發(fā)、使用和保管情況，不定時(shí)的對(duì)審查工作進(jìn)行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)審查工作中存在的一些顯著的問(wèn)題，對(duì)于檢查的各個(gè)環(huán)節(jié)中的較難進(jìn)行的工作要制定有效的措施加以完善。

（二）走嚴(yán)格的采購(gòu)與付款程序

1.請(qǐng)購(gòu)：醫(yī)院采購(gòu)物資時(shí)需要經(jīng)過(guò)請(qǐng)購(gòu)人員填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單要明確注明申請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)的物品名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格及產(chǎn)品的質(zhì)量相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)等。醫(yī)院要加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目辦理相關(guān)的請(qǐng)購(gòu)審批部門(mén)的審批手續(xù)。

2.審批：審批部門(mén)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的有關(guān)規(guī)定，對(duì)請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行審批，執(zhí)行其職責(zé)和權(quán)力，對(duì)于符合規(guī)定的采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容，經(jīng)常規(guī)程序給予審批，對(duì)于重要物資的請(qǐng)購(gòu)，要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的商議討論，最終決策是否給予審批，相對(duì)于那些專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的采購(gòu)，則需要醫(yī)院的專(zhuān)家進(jìn)行商議審批。

3.采購(gòu)：請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)審批后則可以通過(guò)，進(jìn)行采購(gòu)環(huán)節(jié)。采購(gòu)部門(mén)要根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單的要求，進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)的物資要嚴(yán)格走規(guī)定的程序，按照要求均衡采購(gòu)資金與采購(gòu)質(zhì)量要求及國(guó)家對(duì)采購(gòu)的規(guī)定，合理進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)部門(mén)還應(yīng)與采購(gòu)單位簽訂采購(gòu)合同。

4.驗(yàn)收：采購(gòu)物資運(yùn)回到醫(yī)院后要先進(jìn)行物品的驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方能入庫(kù)。驗(yàn)收需要專(zhuān)職工作人員根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單上的要求，對(duì)采購(gòu)的物品名稱(chēng)、采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量要求、規(guī)格等進(jìn)行驗(yàn)收，同時(shí)做出驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與記錄，當(dāng)然，對(duì)于重要的或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的物資由專(zhuān)職人員驗(yàn)收。

5.付款與付款審核：對(duì)采購(gòu)物資的發(fā)票、審核、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)均通過(guò)后經(jīng)進(jìn)行付款與付款審核環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)要審核與采購(gòu)相關(guān)的平整是否真實(shí)，程序是否符合規(guī)定，審核通過(guò)后，將按規(guī)定對(duì)支出進(jìn)行資金支付。支付資金要做好記錄，打印支付憑據(jù)單，妥善保存，以便賬目審核。

三、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)醫(yī)院的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的分析，醫(yī)院在對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制加以完善，確保醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

［1］李超. 企業(yè)采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)［J］.科技信息，2012，11：473-474.

［2］邱貴山. 淺談采購(gòu)與付款內(nèi)部控制實(shí)施［J］. 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，34：80-82.

（作者單位：湖南省財(cái)貿(mào)醫(yī)院）