石油企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及防范

楊海云

摘要：全球能源危機的出現(xiàn)意味著我國石油企業(yè)在國內(nèi)外都可能面臨著較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展需要克服更多阻力。筆者主要分析石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險以及相對應(yīng)的防范措施，旨在為提升石油企業(yè)經(jīng)營效益提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 風(fēng)險 防范

納稅籌劃是石油企業(yè)成本運營的重中之重，其中液化氣銷售的實際價格以及收稅情況等都是影響整個企業(yè)未來發(fā)展的主要問題之一。以下為筆者對石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及防范措施的論述。

一、納稅籌劃風(fēng)險概述

風(fēng)險指的是事件未來發(fā)展過程中結(jié)果的未知或不確定性。因此，風(fēng)險即表示很有可能出現(xiàn)與人們預(yù)期結(jié)果背道而馳的現(xiàn)象。但是，風(fēng)險和危險不同，危險指的是只出現(xiàn)較壞的結(jié)果，而風(fēng)險則指可能會在未來發(fā)展過程中出現(xiàn)較壞的結(jié)果，也可能出現(xiàn)好的結(jié)果，存在不確定性。因此，大部分人在具體活動的過程中傾向于憑借主觀努力，及時把握時機，從而有效避免失敗的結(jié)果出現(xiàn)，最終獲得較高利益，這種情況同樣存在于企業(yè)發(fā)展中。

一般情況下，企業(yè)對于其額外的風(fēng)險損失更為關(guān)切，尤其是財務(wù)管理人員，更多地在工作中傾向于考量風(fēng)險可能帶來的不利結(jié)果。因此，對于石油企業(yè)來說其應(yīng)傾向于從不利情況出發(fā)，綜合考量風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，并將其視為不利事件出現(xiàn)的可能性。

納稅籌劃風(fēng)險指的是在一定時期內(nèi)以及一定條件之下的風(fēng)險。一定時期之內(nèi)指的是籌劃方案在投入實踐過程中可能存在的不確定性。在石油企業(yè)的日常經(jīng)驗過程中，其經(jīng)濟活動可能會發(fā)生變化，且國家在稅收政策及法規(guī)等方面都有可能出現(xiàn)變更，當(dāng)籌劃方案實施結(jié)束之后，不確定性也將同步消失。石油企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險指的是企業(yè)的納稅籌劃活動因為一些原因失敗而需要付出代價的可能性。石油企業(yè)在進行納稅籌劃方案實施的過程中，可能因為一些細(xì)節(jié)方面問題，導(dǎo)致方案被否定，且不能收回籌劃成本，更無法達到預(yù)期結(jié)果，更有甚者可能出現(xiàn)偷稅、逃稅等問題。因此，如何了解石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險并采取防范措施成為關(guān)系到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要問題。

二、石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險概述

（一）人員素質(zhì)問題

納稅籌劃工作人員的主觀性判斷對于企業(yè)未來納稅籌劃方案等產(chǎn)生直接性影響，因此，在石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險中，工作人員素質(zhì)問題在其中占據(jù)主要部分。負(fù)責(zé)納稅籌劃的工作人員在主觀判斷上涉及到對其對納稅政策、籌劃環(huán)境及條件的認(rèn)知度，這些方面都要求工作人員在進行納稅籌劃的過程中應(yīng)該對財務(wù)以及稅務(wù)等專業(yè)知識十分熟練，要求他們能夠具備十分敏銳的前景規(guī)劃能力，并能夠有效控制籌劃過程。但是，目前一些石油企業(yè)的納稅籌劃工作人員不僅專業(yè)技能低下，還在外交能力上水平不足，不能承擔(dān)其本職工作應(yīng)履行的職責(zé)。

（二）會計核算問題

會計核算環(huán)節(jié)在石油企業(yè)財務(wù)整體管理中占據(jù)重要地位，是影響企業(yè)日常正常運營的關(guān)鍵所在。目前，大部分石油企業(yè)都相繼建立了較為完善的會計核算制度。例如，液化石油氣價格的確定以及實際收稅情況也與會計核算工作環(huán)節(jié)有一定關(guān)聯(lián)，受到核算結(jié)果準(zhǔn)確度的影響。但是，因為目前各個石油企業(yè)致力于業(yè)務(wù)渠道的拓展，致使其業(yè)務(wù)量快速增加，而以往的會計核算機制已經(jīng)不適用于當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展情況。這種情況直接導(dǎo)致會計核算人員日常工作壓力大，出現(xiàn)核算失誤等問題，產(chǎn)品銷售價格不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、防范措施

（一）完善成本-效益分析

成本-效益分析即為企業(yè)事先制定幾個納稅籌劃方案，并對每個方案進行詳細(xì)分析，羅列出不同方案可能產(chǎn)生的預(yù)期收益總數(shù)，繼而進行對比性分析，挑選出最符合實際的納稅籌劃方案。但是，現(xiàn)實情況是一些方案在理論上雖達到發(fā)展要求，但在實際操作過程中不能達到預(yù)期目標(biāo)，主要原因就在于其與成本-效益規(guī)劃原則不相符。因此，筆者認(rèn)為要想實現(xiàn)對石油企業(yè)在納稅籌劃風(fēng)險的有效防范，應(yīng)提前完善成本-效益分析。

石油企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作人員在進行納稅籌劃的過程中，應(yīng)仔細(xì)進行成本及效益分析，并以此作為判斷納稅籌劃方案可行性的依據(jù)之一。如果納稅產(chǎn)生的成本比納稅籌劃可能產(chǎn)生的風(fēng)險小，那么該籌劃方案具有較高的可操作性。例如，在液化氣銷售上，工作人員在確定價格之前應(yīng)充分考量其未來在企業(yè)稅務(wù)管理中的可操作性，提前展開成本-效益分析，進而決定最合適的銷售價格。

（二）提高人員素質(zhì)，提升會計核算準(zhǔn)確度

鑒于石油企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)問題是導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的主要問題之一，筆者認(rèn)為應(yīng)提升工作人員的整體素質(zhì)。首先，企業(yè)可先對所有財務(wù)人員的工作情況進行摸底調(diào)查，并運用調(diào)查問卷或考試等方式了解員工的基本理論知識水平，并將所有員工進行分類，采用分層次培訓(xùn)的方式幫助員工提升專業(yè)理論水準(zhǔn)。除此之外，企業(yè)在招聘納稅籌劃相關(guān)工作人員的過程中，應(yīng)設(shè)置專業(yè)理論考試，將考試分?jǐn)?shù)和面試情況進行綜合，從而選擇綜合素質(zhì)較高的人員，全面提升員工的整體素質(zhì)水平。除此之外，工作人員在進行會計核算的過程中，應(yīng)具備一定的前瞻性，充分了解國家稅務(wù)政策變化，分析市場發(fā)展走向，并掌握企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)業(yè)務(wù)總量調(diào)整會計核算基數(shù)，從而提升核算結(jié)果的可操作性。

四、結(jié)束語

稅收支出在石油企業(yè)成本管理中占據(jù)核心地位，如果能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收的合理籌劃則可在極大程度上降低企業(yè)的實際運營成本，進而提升企業(yè)的整體運營效率和財務(wù)管理水準(zhǔn)。筆者先對石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險進行簡要概述，涉及到概念等方面，接著列舉當(dāng)前石油企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險，并提出防范措施，目的在于為促進石油行業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展提供幫助。

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