事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改革對(duì)策

牛玉華

摘要：據(jù)相關(guān)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，目前我國(guó)的事業(yè)單位已經(jīng)超過(guò)了126萬(wàn)個(gè)，事業(yè)單位中的在編從業(yè)人員已經(jīng)超過(guò)了3000萬(wàn)人，離退休人員超過(guò)了900萬(wàn)人?？梢?jiàn)，事業(yè)單位不論在機(jī)構(gòu)數(shù)量上，還是在從業(yè)人員上都僅次于企業(yè)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響發(fā)展緩慢。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，潛藏于事業(yè)單位內(nèi)部的各種問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，已經(jīng)無(wú)法在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。特別是在內(nèi)部控制方面的問(wèn)題更多，本文將就事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行探析，并針對(duì)目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題探尋解決問(wèn)題的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 改革對(duì)策

一、引言

近年來(lái)，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，我國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中得到發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)呈現(xiàn)出喜人的態(tài)勢(shì)。在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響下，我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展迅速，單位的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。但是，有國(guó)家財(cái)政資金投入不斷減少，很多事業(yè)單位中出現(xiàn)了資金嚴(yán)重不足的現(xiàn)象。一直以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算中執(zhí)行的是預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度，注重對(duì)經(jīng)費(fèi)收支的核算，單位內(nèi)部并未建立內(nèi)部控制的理念，也并未受到相關(guān)部門(mén)的高度重視。因此，必須加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，為促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不足

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它決定著內(nèi)部控制其他要素的充分發(fā)揮，并對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著決定性作用。但是，在剖析事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)還極不完善。例如：事業(yè)單位構(gòu)建了文化氛圍和環(huán)境，但是，并未根據(jù)自身的特點(diǎn)建設(shè)文化環(huán)境，再加之多年以來(lái)養(yǎng)成的不求進(jìn)取、消極怠工、養(yǎng)尊處優(yōu)的特點(diǎn)，造成該事業(yè)單位的員工個(gè)人價(jià)值取向與單位的管理理念、戰(zhàn)略發(fā)展并為形成一致的目標(biāo)，特別是干部與普通職工之間缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)日益增加，但是，就目前事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)現(xiàn)狀來(lái)看，各級(jí)組織的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提升到應(yīng)有的高度，也并未在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)架一個(gè)健全的、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，與此同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏，特別是很多事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件時(shí)能力還有待提升。例如：在組織層面上，由于我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)還缺乏完善性，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制更是匱乏，導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位出現(xiàn)濫用公共權(quán)力、各種貪腐和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏

內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是其內(nèi)部控制活動(dòng)，這也是事業(yè)單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以此來(lái)保證內(nèi)部控制目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)的一種手段和方法。例如：在有的事業(yè)單位中，關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程、工資支出流程、代扣代繳資金流程、資金流入流程、會(huì)計(jì)資料傳送流程、會(huì)計(jì)檔案查閱流程等不同的方面內(nèi)容做出了明確規(guī)定，但是，在這些控制活動(dòng)中并未涉及到對(duì)于一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如：對(duì)于內(nèi)部物資采購(gòu)的控制、專(zhuān)項(xiàng)資金的分配的控制等。這些流程主要都是通過(guò)文字的形式進(jìn)行描述的，并沒(méi)有指定具體的負(fù)責(zé)部門(mén)、負(fù)責(zé)人員等，這就造成在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)相互推諉，無(wú)從下手。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的完善

目前，各事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造上還十分欠缺，必須建立規(guī)范化的、科學(xué)化的治理結(jié)構(gòu)，并明確各種決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)而有效的制衡機(jī)制。另外，必須加強(qiáng)事業(yè)單位的文化構(gòu)建。例如：事業(yè)單位可以通過(guò)培訓(xùn)或者請(qǐng)專(zhuān)家講座的形式盡快提升單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；單位的一把手必須下定決心加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的責(zé)任，并以身作則付諸于實(shí)踐；加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的滲透，將內(nèi)部控制建設(shè)與事業(yè)單位的文化建設(shè)密切聯(lián)系在一起，從根本上將內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸?shù)矫恳幻毠ば闹小?/p>

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

目前，我國(guó)很多事業(yè)單位由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，特別是在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制建設(shè)方面還存在很大的不足，如：?jiǎn)挝坏念I(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)缺乏規(guī)范性、科學(xué)性，因此，各單位必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的構(gòu)建與完善，以此來(lái)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。例如：事業(yè)單位可以通過(guò)培訓(xùn)或者請(qǐng)專(zhuān)家講座的形式盡快提升單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；單位的一把手必須下定決心加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的責(zé)任，并以身作則付諸于實(shí)踐。

（三）優(yōu)化并擴(kuò)大事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍

內(nèi)部控制活動(dòng)是有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的最佳手段和措施，它充分體現(xiàn)在整個(gè)事業(yè)單位的不同層次、不同部門(mén)中，并始終貫穿于單位的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。筆者建議，應(yīng)將其內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大到單位內(nèi)部的不同部門(mén)和層次中，并在內(nèi)部控制活動(dòng)中增加一些相關(guān)方面的控制活動(dòng)與流程，例如：投資環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面的控制活動(dòng)尤為重要。

總之，雖然事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面已經(jīng)取得了一定的成效，但是仍存在著諸多問(wèn)題，特別是在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制的建設(shè)等方面還存在一定的提升與改善的空間。因此，事業(yè)單位必須根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際情況加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，為促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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