商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審工作存在的問題及改進(jìn)措施

張會芝

摘要：近幾年，我國商貿(mào)企業(yè)逐漸發(fā)展起來，在滿足消費(fèi)者需求的基礎(chǔ)上，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)成為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。如何保障商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，成為我國較為關(guān)注的問題，在商貿(mào)企業(yè)發(fā)展中，我國意識到內(nèi)審的作用，但是內(nèi)審在實際工作中，還有待完善。因此，本文通過對商貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，研究內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，并提出科學(xué)、有效的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè) 內(nèi)審工作 內(nèi)審制度

內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中，發(fā)揮著不可替代的作用，主要是保障商貿(mào)效益，預(yù)防企業(yè)風(fēng)險，評價企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動。我國內(nèi)審工作，一直保持公正原則，致力于經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、財政等工作，其在商貿(mào)企業(yè)中，根據(jù)企業(yè)一定時期內(nèi)的運(yùn)行狀況，分析各類相關(guān)信息，確保企業(yè)處于正常運(yùn)行狀態(tài)，但是隨著商貿(mào)企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，內(nèi)審已不能滿足商貿(mào)的實際需要，因此，我國需重點改進(jìn)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，促使其在商貿(mào)企業(yè)中，發(fā)揮有效的價值。

一、 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

由于商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營上，比較特殊，忽視內(nèi)審的實際意義，淡化企業(yè)內(nèi)審工作。實際上內(nèi)審與商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營具備密切的關(guān)系，接下來重點探討內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中的問題，分析內(nèi)審現(xiàn)狀。

（一）缺乏有效的內(nèi)審制度

制度是內(nèi)審嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋Ｕ?，有效、完整的制度，對企業(yè)的內(nèi)審工作非常重要，但是內(nèi)審制度始終未能實現(xiàn)完善，不能滿足企業(yè)的實際需要。例如：在商貿(mào)企業(yè)內(nèi)，所使用的內(nèi)審制度，主要分為兩類，一類是最為原始的制度，與商貿(mào)經(jīng)濟(jì)的實質(zhì)相互矛盾，雖然可以起到約束作用，但是部分經(jīng)濟(jì)活動仍舊不能受其管控；另一類是非商貿(mào)內(nèi)審制度，主要是行政類、財政類的內(nèi)審制度，既不符合商貿(mào)企業(yè)發(fā)展，又無法為其提供正確的審計指導(dǎo)，導(dǎo)致商貿(mào)經(jīng)濟(jì)中的內(nèi)審制度，逐漸喪失職能，缺乏深層審計能力。

（二）內(nèi)審部門不完善

內(nèi)審部門在商貿(mào)企業(yè)中，屬于權(quán)威的獨立機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)審。但是對商貿(mào)企業(yè)中的內(nèi)審部門進(jìn)行研究可知，其內(nèi)審部門由企業(yè)員工組成，一方面沒有專業(yè)的技能和審計素質(zhì)，另一方面無法保障內(nèi)審公正，較容易受企業(yè)影響。由此可見，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審部門本身存在不完善的地方，無法實現(xiàn)到位的審計，導(dǎo)致內(nèi)審部門不符合審計實際。

（三）缺乏對內(nèi)審的正確認(rèn)識

商貿(mào)企業(yè)偏重于經(jīng)濟(jì)運(yùn)營，忽視內(nèi)審與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。實際上，內(nèi)審在經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，比如，通過內(nèi)審可以監(jiān)控經(jīng)濟(jì)狀態(tài)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中的潛在風(fēng)險以及避免經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中出現(xiàn)不良現(xiàn)象等。觀察內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中的實際現(xiàn)狀可發(fā)現(xiàn)，商貿(mào)企業(yè)缺乏對內(nèi)審的正確認(rèn)識，更沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)審的實際能效。一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，只是通過各種途徑，彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)過失，這樣會造成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的惡性循環(huán)，原因主要是未通過內(nèi)審對經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行細(xì)化分析，沒有發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題的實質(zhì)風(fēng)險。

二、 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審問題的形成原因

綜合探討商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審中出現(xiàn)的問題點，分析影響問題發(fā)生的因素，找出問題所在，為內(nèi)審工作提供改進(jìn)環(huán)境。

（一）服務(wù)意識

我國內(nèi)部審計事業(yè)起步較晚，企業(yè)中的內(nèi)部審計人員較少，學(xué)歷和教育水平偏低，缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員培養(yǎng)機(jī)構(gòu)和部門，后續(xù)也沒有形成有效的規(guī)范，因此，內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏服務(wù)意識的約束，影響其對審計的態(tài)度，導(dǎo)致其在工作中，呈現(xiàn)遺漏、疏忽的行為缺點，甚至沒有把內(nèi)審當(dāng)做主要的工作項目，既沒有在內(nèi)審過程中，提出可靠的措施，也沒有給予相關(guān)的解決方法。

（二）監(jiān)督力度

監(jiān)督力度是影響內(nèi)審的主要原因，由于監(jiān)督不到位，造成內(nèi)審疏忽，導(dǎo)致內(nèi)審淡化監(jiān)督職權(quán)，不論是對內(nèi)審計，還是對外核對，都沒有體現(xiàn)實質(zhì)的能力。內(nèi)審應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督作用，對外應(yīng)配合各項與審計、監(jiān)督相關(guān)的部門，但是商貿(mào)企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)的原因，保持不配合態(tài)度；而對內(nèi)則根本沒有發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，導(dǎo)致出現(xiàn)多種經(jīng)濟(jì)問題。

（三）獨立特性

目前商貿(mào)企業(yè)中的內(nèi)審，大多由內(nèi)部的財務(wù)部門組成，忽視商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審的獨立性質(zhì)。一旦內(nèi)審缺乏獨立性，其所有的工作流程和結(jié)論，一定會受企業(yè)的干預(yù)和影響，導(dǎo)致審計不真實，內(nèi)審時，未能發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營中存在的問題，即會導(dǎo)致問題最大化。例如，需要內(nèi)審獨立完成的工作，由于過多部門的干涉，致使內(nèi)審不能有效發(fā)揮公平性，其結(jié)果總會偏向某一部門，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏實質(zhì)上的獨立性。

三、 提高企業(yè)內(nèi)審的必要條件

改善商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審現(xiàn)狀，必須深化與內(nèi)審工作相關(guān)的條件，將其作為促進(jìn)改革的因素，為內(nèi)審提供科學(xué)的途徑，對商貿(mào)內(nèi)審的必要條件進(jìn)行以下研究。

提高企業(yè)內(nèi)審效果的必要條件，除保持內(nèi)審部門的獨立性外，更重要的是提高內(nèi)審人員的技能和素質(zhì)，這樣才可全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作。內(nèi)審人員的素質(zhì)，決定整個內(nèi)審工作的質(zhì)量。目前，內(nèi)審人員需要具備多項經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的技能，如，財會、管理、經(jīng)濟(jì)分析等，所以商貿(mào)企業(yè)必須提高內(nèi)審人員的能力。第一，商貿(mào)企業(yè)外聘內(nèi)審人員，到企業(yè)內(nèi)部，實行內(nèi)審人員技能的專門培訓(xùn)，迅速豐富內(nèi)審人員的知識、素質(zhì)，解決內(nèi)審最根本的問題，提高內(nèi)審的存在價值，同時為內(nèi)審人員制定學(xué)習(xí)計劃，利用獎勵制度，提高內(nèi)審人員的積極性；第二，商貿(mào)企業(yè)提高內(nèi)審人員的應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn)，首先杜絕內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部調(diào)任的現(xiàn)象，嚴(yán)格保持內(nèi)審招聘原則，商貿(mào)可直接面向社會統(tǒng)招，或者設(shè)置考試制度，優(yōu)先錄取。保障內(nèi)審的必要條件，有利于改善商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審現(xiàn)狀，促使內(nèi)審發(fā)揮可觀價值，推進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重視必要條件的產(chǎn)生，將其作為內(nèi)審的前提。

四、 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀的措施

考量與商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審相關(guān)的多項因素，提出內(nèi)審改革的思路，重點找出改進(jìn)內(nèi)審的措施，提高內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中的地位，促使其發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)功能，既能夠提高商貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效益，又可以降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，提高商貿(mào)企業(yè)的社會地位。

（一）構(gòu)建全面的內(nèi)審制度

構(gòu)建“內(nèi)外統(tǒng)一”的內(nèi)審制度，以內(nèi)審的運(yùn)行框架為基礎(chǔ)，提升制度的全面性。首先商貿(mào)企業(yè)需要了解國家在內(nèi)審方面提出的各項法規(guī)，營造企業(yè)內(nèi)審的環(huán)境，避免企業(yè)內(nèi)審出現(xiàn)與國家法規(guī)不相適應(yīng)的地方，造成內(nèi)外矛盾，由此，可以保障內(nèi)外始終保持在統(tǒng)一、同步的狀態(tài)；然后商貿(mào)企業(yè)重點構(gòu)建內(nèi)審制度，結(jié)合經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營實際，為內(nèi)審人員提供工作依據(jù)，商貿(mào)企業(yè)可以在原有制度上進(jìn)行完善，根據(jù)內(nèi)審的實際情況，既要滿足審計需要，又要保障制度全面，避免內(nèi)審人員在審計過程中，出現(xiàn)審計偏差；最后掌握與審計有關(guān)的法律法規(guī)，掌握必要的審計和與審計有關(guān)的會計、稅務(wù)、金融、工程造價及企業(yè)管理等方面的知識。例如：審計時，內(nèi)審人員如發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)存在問題，必須按照嚴(yán)格的規(guī)章檢查，既不能隱瞞，又不能大肆公開，需保持公立的態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)對待商貿(mào)內(nèi)審，實現(xiàn)內(nèi)審目的，降低商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，提高其在社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的影響力。endprint

（二）完善內(nèi)審部門

內(nèi)審部門在商貿(mào)內(nèi)審中，擔(dān)負(fù)著重要的監(jiān)督服務(wù)職能，目前商貿(mào)中的內(nèi)審部門，還沒有達(dá)到完善的狀態(tài)，對此商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該吸取其他行業(yè)先進(jìn)的內(nèi)審部門管理經(jīng)驗，積極完善內(nèi)審部門。首先，保障內(nèi)審部門處于獨立的環(huán)境內(nèi)，促使其在管理和工作上，不受其他部門的影響，有效發(fā)揮公平特性，例如，商貿(mào)企業(yè)中可以采取直屬方式，即內(nèi)審部門直接由最高領(lǐng)導(dǎo)接管，其他部門或其他領(lǐng)導(dǎo)不得妨礙內(nèi)審部門；其次，發(fā)揮全員監(jiān)督，通過商貿(mào)企業(yè)中的全體員工監(jiān)督內(nèi)審部門，實行最高檢舉制度，如果他人發(fā)現(xiàn)內(nèi)審部門存在不良的審計現(xiàn)象，向最高領(lǐng)導(dǎo)檢舉，保障內(nèi)審部門管理完善；最后，內(nèi)審部門的自我完善，內(nèi)審部門可以定期組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審知識，借鑒國外的內(nèi)審管理方式、方法和制度，完善商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審部門。

（三）提高對內(nèi)審的認(rèn)識度

內(nèi)審是提高商貿(mào)企業(yè)發(fā)展能力的重要保障。部分商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)審對企業(yè)的運(yùn)營沒有任何意義，只是發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的問題，很大程度上影響到商貿(mào)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。實際上內(nèi)審不僅是協(xié)助商貿(mào)企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是通過解決問題，避免商貿(mào)企業(yè)面臨更大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。例如，內(nèi)審發(fā)掘商貿(mào)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)問題，及時提出對策，通過內(nèi)審的倒逼機(jī)制，改變商貿(mào)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營現(xiàn)狀，將其引向正確的發(fā)展方向，避免形成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)漏洞，一旦形成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，即會對整個商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)行造成風(fēng)險危機(jī)，沖擊商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致其被迫面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，甚至停產(chǎn)。所以，在商貿(mào)企業(yè)中需提高內(nèi)審意識，正確的認(rèn)識內(nèi)審的目的，進(jìn)而為內(nèi)審人員的工作提供有利的環(huán)境，避免商貿(mào)企業(yè)對內(nèi)審產(chǎn)生排斥。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審方法的使用力度

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審的有序進(jìn)行，必須依賴科學(xué)的內(nèi)審方法，實現(xiàn)有效內(nèi)審。企業(yè)需加強(qiáng)對內(nèi)審方法的使用力度，保障內(nèi)審方法滿足企業(yè)審計的各項環(huán)節(jié)。在內(nèi)審方法方面，商貿(mào)企業(yè)可以重點組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)，主要學(xué)習(xí)比較成功的內(nèi)審方法；同時組織內(nèi)審人員實行審計模式，實踐內(nèi)審方法，充分發(fā)揮內(nèi)審的功效，推進(jìn)內(nèi)審與商貿(mào)運(yùn)營的結(jié)合，促使內(nèi)審人員適應(yīng)商貿(mào)經(jīng)濟(jì)的多變性，迅速找出合理的內(nèi)審方法，避免內(nèi)審方法不合理，造成內(nèi)審暫停。由此既可以提高內(nèi)審的使用力度，又可以完善內(nèi)審流程。

五、結(jié)束語

有效改進(jìn)內(nèi)審工作，避免商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審過程中，受過多影響因素干擾，同時保障內(nèi)審發(fā)揮有效作用，既要發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題，又要提出科學(xué)的解決方法，為商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營提供經(jīng)濟(jì)上的推進(jìn)和約束，避免商貿(mào)企業(yè)受到財務(wù)風(fēng)險的干擾，制約發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)審工作的改進(jìn)力度，促使其在商貿(mào)企業(yè)中發(fā)揮可觀的作用，逐步優(yōu)化商貿(mào)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的規(guī)范化，保障商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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