對(duì)提升外匯管理內(nèi)部審計(jì)能力的幾點(diǎn)思考

張建高

外匯管理內(nèi)部審計(jì)作為行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，一直以來(lái)是通過(guò)查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)等職能作用，實(shí)現(xiàn)外匯管理監(jiān)督目標(biāo)，但是隨著內(nèi)部審計(jì)職能作用在內(nèi)涵和理論方面不斷擴(kuò)展，外匯管理內(nèi)部審計(jì)也逐漸從控制導(dǎo)向模式轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和績(jī)效管理模式。如何在新形勢(shì)下提升外匯內(nèi)審工作能力，是擺在外匯管理內(nèi)審人員面前十分緊迫而現(xiàn)實(shí)的課題。本文以強(qiáng)化基層外匯管理內(nèi)審獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)審環(huán)境、人員素質(zhì)建設(shè)等方面，尋求提升外匯管理內(nèi)審能力的路徑。

一、加強(qiáng)基層外匯內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理，提高獨(dú)立性和客觀性

在當(dāng)前暫時(shí)無(wú)法改變基層外匯局內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況下，可通過(guò)強(qiáng)化機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)管理提高內(nèi)審獨(dú)立性和客觀性。一是明確外匯內(nèi)控部門(mén)設(shè)置或崗位職責(zé)。如在中國(guó)人民銀行崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控指南或外匯局內(nèi)控管理規(guī)定中明確外匯內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)或崗位，明確內(nèi)控人員不得從事具體外匯業(yè)務(wù)或行使行政審批權(quán)限，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員相對(duì)獨(dú)立性。二是分級(jí)明確內(nèi)控監(jiān)督工作內(nèi)容。對(duì)于以業(yè)務(wù)控制導(dǎo)向?yàn)橹鞯谋O(jiān)督業(yè)務(wù)交由本級(jí)內(nèi)控監(jiān)督崗位完成，對(duì)于綜合性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型或績(jī)效審計(jì)，在當(dāng)前各地審計(jì)力量不足的情況下，建議交由分局抽調(diào)其他地區(qū)內(nèi)控人員組織專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。三是實(shí)行審計(jì)人員重大利益回避制度。審計(jì)前，對(duì)相關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)審人員實(shí)行審計(jì)人員重大利益回避管理，可采取任務(wù)輪換或交叉檢查等方式，提高外匯內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正性。

二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理，逐步完善外匯風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估體系

建議上級(jí)局根據(jù)近年來(lái)外匯局系統(tǒng)發(fā)生的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)案例、業(yè)務(wù)操作違規(guī)案例，以及內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的典型案例等信息，抽調(diào)有專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)的內(nèi)審人員組成課題組，分專(zhuān)業(yè)、分崗位地研究，有組織、有計(jì)劃地開(kāi)拓審計(jì)項(xiàng)目，建立健全風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)指標(biāo)，解決難點(diǎn)問(wèn)題，條塊包干，各個(gè)擊破，并通過(guò)工作實(shí)踐不斷完善，形成統(tǒng)一的外匯風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，為基層外匯局實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理提供有力參考。分支機(jī)構(gòu)也可組織有關(guān)人員在能力所及的范圍內(nèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系的有效性繼續(xù)進(jìn)行探索，形成好的經(jīng)驗(yàn)和做法上報(bào)上級(jí)，形成上下互動(dòng)的良好格局，逐步完善外匯局系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)外匯內(nèi)審向更高層次審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)型。

三、強(qiáng)化外匯內(nèi)審環(huán)境建設(shè)，營(yíng)造良好內(nèi)控管理文化

當(dāng)前，外匯管理改革已步入“深水區(qū)”，外匯局內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)該順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，主動(dòng)跟進(jìn)加快轉(zhuǎn)型，構(gòu)建良好內(nèi)審監(jiān)督工作環(huán)境。一是強(qiáng)化基層外匯局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全局內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)同內(nèi)審“顧問(wèn)”作用，明確內(nèi)審不只是“獨(dú)立的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)者”，更是“推動(dòng)發(fā)展的使者”，及時(shí)消除消極應(yīng)對(duì)情緒，為內(nèi)審工作營(yíng)造良好、和諧的人文氛圍。二是堅(jiān)持內(nèi)審制度建設(shè)和文化建設(shè)并舉的思想，把優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等作為長(zhǎng)期目標(biāo)，進(jìn)一步宣傳內(nèi)部控制和審計(jì)服務(wù)理念，在單位內(nèi)部形成重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍。三是把風(fēng)險(xiǎn)防范教育納入外匯局工作人員日常培訓(xùn)中，形成與業(yè)務(wù)培訓(xùn)并重的局面，在單位內(nèi)部營(yíng)造全員重視風(fēng)險(xiǎn)防控的工作氛圍。

四、加大外匯內(nèi)審人才專(zhuān)業(yè)化培養(yǎng)力度，著力提高基層外匯審計(jì)工作能力

外匯內(nèi)審職能新目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員來(lái)具體實(shí)施。一是強(qiáng)化外匯內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)技能。鼓勵(lì)外匯局系統(tǒng)人員加大對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)內(nèi)審理論、實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)與運(yùn)用，提升內(nèi)審專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平。二是積極引導(dǎo)和提高內(nèi)審人員外匯業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)。通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)輪崗學(xué)習(xí)，到先進(jìn)單位考察學(xué)習(xí)、異地交叉審計(jì)、上級(jí)行抽調(diào)審計(jì)等方式，促使和引導(dǎo)內(nèi)審人員具備熟悉外匯管理業(yè)務(wù)，又熟練掌握審計(jì)技術(shù)方法的綜合素質(zhì)。三是重視內(nèi)審人員的后續(xù)培訓(xùn)和教育工作。通過(guò)組織召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研、問(wèn)題研討、案例分析等方式，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理等方面的審計(jì)思維，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員的視野以及分析、解決問(wèn)題的角度，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要。