基于內部控制視角的科研事業(yè)單位固定資產管理研究

賈敏

（貴州科學院山地資源研究所，貴州貴陽550001）

基于內部控制視角的科研事業(yè)單位固定資產管理研究

賈敏

（貴州科學院山地資源研究所，貴州貴陽550001）

固定資產是科研事業(yè)單位資產的重要組成部分，也是科研事業(yè)單位開展科技研發(fā)、科研生產等工作的重要物質基礎和保障?？茖W有效地做好固定資產管理工作，強化資源優(yōu)化配置，提高資產使用效率，已成為科研事業(yè)單位的另一重要課題。本研究基于內部控制的視角，通過對科研事業(yè)單位的固定資產管理現狀進行調查研究，深入分析當前存在的問題與不足，并在此基礎上提出了具體的解決措施。

科研事業(yè)單位；固定資產；管理；內部控制

《事業(yè)單位財務規(guī)則》第四十條規(guī)定，固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1 000元以上（其中：專用設備單位價值在1 500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理［1］。對于科研事業(yè)單位來說，固定資產是實施科學研發(fā)、科技創(chuàng)新的物質和經濟基礎。做好科研事業(yè)單位的固定資產管理，提高固定資產的使用效率，促使資源得到優(yōu)化配置，有利于科研事業(yè)單位開展各項科研工作，完成各項科研任務，從而更好地服務于社會。然而，由于種種因素，科研事業(yè)單位的固定資產管理還較為薄弱，其管理過程中所呈現的問題較為突出，亟待規(guī)范和解決。

1　科研事業(yè)單位固定資產的特點

固定資產不同于一般意義上的資產，它具有自身獨有的特征：價值一般比較大，使用時間比較長；能長期地、重復地參加生產過程且不改變其本身的實物形態(tài)；用于固定資產的資金需要較長時間才能循環(huán)一次，其時間長短取決于固定資產的使用期限。

隨著我國經濟的飛速發(fā)展，財政對科學技術的投入不斷增加，固定資產的整體數量與質量得到不斷的提升?？蒲惺聵I(yè)單位的固定資產呈現先進性、專業(yè)性、高技術性等獨有的特點，尤其是實驗室更是一流的高端設備，管理得當與否直接關系到資產是否得到有效使用。此外，我國科研事業(yè)單位的大部分固定資產是依賴于財政撥款而形成，其管理的成效直接影響到國家資源是否得到優(yōu)化配置，在當今大力倡導建設節(jié)約型社會的背景下，做好固定資產科學有序的管理顯得尤為重要。

2　基于內部控制視角科研事業(yè)單位固定資產管理中的問題

從內部控制的內容上看，科研事業(yè)單位固定資產的管理工作在資產配置、資產購置、資產登記、資產清查、資產處置、觀念意識方面存在以下問題：

2.1資產配置中的問題

固定資產在配置過程中缺乏計劃性，缺少前期的統(tǒng)計與核算。有些設備的現有數量已達到規(guī)定的配置標準總數，造成了再需要時無法購置的局面?？蒲惺聵I(yè)單位每個項目中都會有相應的設備經費，但內部各部門不顧本單位的客觀需求，盲目購置，重復購置，再加上單位內部沒有建立共享平臺，“私有化”現象嚴重，調配難度較大，從而導致了真正需要該設備的人員無法購置，影響了科研工作的正常進行［2］。進一步造成了資源配置不合理、使用效率低等問題。

2.2資產購置中的問題

科研事業(yè)單位內部普遍存在著重購置輕管理、重資金輕資產的現象［2］。科研事業(yè)單位的固定資產一般是由國家財政撥款購置，每年都會在單位的財政預算中體現，各項目組也在努力爭取經費以便留有空間配置服務于科技研發(fā)的資產設備。但是，內部缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，忽略了資產的優(yōu)化配置，各部門資產分配不均，嚴重失衡。資產形成后，往往只在各部門或各項目組內部封閉運行，容易造成固定資產重復購置或一定程度的閑置，資產效益使用低下。而且，購置后的資產沒有得到很好的維護和管理，降低了其使用效率及使用壽命。這與響應建設資源節(jié)約型社會的號召背道而馳。

2.3資產登記中的問題

在科研事業(yè)單位內部管理方面，普遍存在著資產使用人登記混亂的現象。第一，錯把采購人寫成了使用人；第二，資產移交過程中忽視雙方登記環(huán)節(jié)。在進行資產移交時，并不是簡單的進行實物轉交，應當本著物人一致的原則切實做好資產的轉移與調配。若沒有完善的登記處理，不僅造成管理混亂，在日后的資產清查與處置工作中也給工作人員帶來極大的不便。

2.4資產清查力度不夠

科研事業(yè)單位缺乏內部定期盤點資產清查制度，多年不進行實物盤點，在使用過程中發(fā)生的損壞、丟失、更換使用人等現象得不到及時發(fā)現，沒有在固定資產卡片和賬目上做相應的變動，日積月累，百弊叢生，容易形成賬實難符的局面。此外，資產清查手段落后，在飛速發(fā)展的信息化時代，很多單位依然停留在手工統(tǒng)計的操作管理模式上，缺乏網絡化管理軟件，無法實現固定資產的跟蹤動態(tài)化管理，大大降低了管理的工作效率。

2.5資產處置中的問題

由于內部報廢制度不夠完善，毀損及報廢的資產未及時按照規(guī)定進行處置，一方面導致早已報廢或閑置的資產仍掛在賬上；另一方面再購置設備時受到配置標準數額的限制。此外，還有些固定資產的處置過于輕率隨意，沒有經過“先報批后處置”的審批程序，甚至還沒達到使用年限，就擅自處理或轉予他人，釀成資產管理混亂及資產損失等嚴重后果。

2.6觀念意識不強，各部門的合作力度不足

科研事業(yè)單位內部對固定資產管理的觀念意識不強，領導注重度不足，管理目標不明確，使得科研事業(yè)單位的固定資產管理長期不受關注。在新時期新形勢下，原有的管理制度已不能滿足和適應日益發(fā)展和變化的新的要求，在管理過程中無法可依，無章可循。此外，內部各部門合作力度欠缺。隨著國家對科學技術的投入的增加，科研事業(yè)單位對固定資產的投入也在日益增大并呈現復雜性，固定資產管理工作需要各部門的有效銜接，不僅僅是物資部門和財務部門，還要有各使用部門的極力配合。

3　基于內部控制視角加強科研事業(yè)單位固定資產管理的措施

為了加強科研事業(yè)單位固定資產管理，從而更好的發(fā)揮其為科研服務的潛力，針對以上存在的問題和不足，從內部控制的角度出發(fā)，提出以下幾點建議：

3.1健全和完善固定資產的內部控制制度

“無規(guī)矩不成方圓”，科研事業(yè)單位固定資產管理離不開各項規(guī)章制度的約束和指導，才能在管理過程中做到有章可循、有據可依。一個單位的固定資產控制制度中應該包括固定資產的預算制度、配置標準制度、使用管理制度、定期盤點清查制度、監(jiān)督管理辦法、報廢制度等［3］。健全、完善固定資產的內部控制制度就好比為科研事業(yè)單位的固定資產管理打好了堅實的地基，才能保證管理工作的規(guī)范、安全和有效。

3.2增強固定資產的科學化管理意識

增強固定資產的科學化管理意識，是做好固定資產管理的前提條件。由于科研事業(yè)單位固定資產的管理成果與自身利益不掛鉤，與單位領導的政績、績效、職工考核標準不掛鉤，使其沒有得到充分的重視［4］。鑒于此局面，首先要增強領導對固資資產的管理意識，使其高度重視固定資產管理工作，并納入到績效考核中來，將固定資產管理的責任落實到各部門及各使用人，而且，單位內部各部門的溝通、協(xié)調與合作也離不開領導的高度重視和大力支持。其次，要提高管理人員的管理意識，使其高度重視固定資產管理工作［5］；再次，要增強各部門合作意識及全體職工對固定資產管理的意識。作為資產的使用主體，各部門及全體職工有責任、有義務對自己使用的資產進行科學的管理，杜絕資源浪費、私自轉贈與處理等不良現象的發(fā)生。

3.3做好資產配置規(guī)劃與資產登記工作

科研事業(yè)單位在遵循采購預算制度與政府采購制度的基礎上，合理配置資產。在制定采購計劃時，應進行統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮各部門、各項目組的實際需求及當前的資產存量情況，做到資源配置的合理、科學及最大優(yōu)化，避免盲目、重復購置。在資產登記過程中，不論在入庫驗收、資產轉交、維修、處置等過程中，都應堅持“單位領導-分管領導-項目負責人-個人”的原則，逐一登記，拒絕代簽、少簽，切實的做好資產登記工作，達到物人相符、物物清楚。

3.4加大定期的資產清查力度

定期進行資產清查有效保證資產的使用效率、避免資產損失。一般單位對固定資產的清查周期為一年，往往加重了工作的難度以致盤點效果不高。建議單位內部在完善固定資產清查制度的基礎上，成立資產清查工作小組，對單位資產進行定期或不定期清查，或者分階段對各部門資產清查，亦或對固定資產分類清查，并在年終時進行全面清查盤點。一方面有利于在清查過程中及時發(fā)現盤盈、盤虧、毀損、丟失等問題，繼而進行妥善處理。另一方面加大清查力度有助于降低人員的工作難度，提高清查工作的效率。此外，現代化信息手段是資產清查工作、固定資產管理工作的一大利器，例如，運用標簽條碼機、固定資產管理軟件，建立固定資產管理數據庫等先進手段有助于實現科研事業(yè)單位對固定資產的科學化管理。

3.5加強資產監(jiān)督、處置工作

科研事業(yè)單位內部應配備專門機構或專人負責固定資產購置、驗收、清查、報廢等工作，嚴格執(zhí)行各項制度，建立固定資產明細賬，做到賬物相符。加強資產監(jiān)督，不僅要注重資產驗收環(huán)節(jié)的登記工作，也要加強對固定資產的盤點清查?？蒲惺聵I(yè)單位的資產設備不同于一般事業(yè)單位資產的性質，多數設備呈現專業(yè)性、多樣性、投資金額較高等特點，在進行資產處置之前，嚴格執(zhí)行國家固定資產報廢審批程序，制定適合科研事業(yè)單位實際的資產報廢處置制度，由相關專家及負責人成立資產技術鑒定小組，對申請報廢的資產進行實地檢查、現場技術鑒定，切實做到資產購置有計劃，資產處置有規(guī)定。

3.6建立固定資產科學管理中的資源節(jié)約型新思維

科研事業(yè)單位的固定資產主要依賴于國家財政撥款形成，歸國家所有，管理的得當與否直接影響到國家資源是否得到優(yōu)化配置。在當今建設資源節(jié)約型社會的背景下，我們更應該轉變思維，摒棄落后的管理觀念，增強全員的資源意識和節(jié)約意識，從全局和戰(zhàn)略的高度出發(fā)，重視固定資產的科學管理工作，在不影響科研工作的情況下做到能維修的盡量不購置，能使用的盡量不更新，從而提高國家資金的使用效率，避免國家投入的固定資產閑置和浪費，實現國家資源的科學管理和優(yōu)化配置。

總之，科研事業(yè)單位固定資產管理是一項系統(tǒng)性的工作，要求內部各部門及全體職工通力合作，堅持科學發(fā)展觀為指導，從服務大局出發(fā)，科學規(guī)劃、完善機制、加強監(jiān)督，務實求效，建立資源節(jié)約型新思維，提高固定資產管理水平，確保資產的有效使用和合理配置，從而保障科研事業(yè)單位科技研發(fā)、科學服務等各項工作的順利進行。

［1］中華人民共和國財政部.事業(yè)單位財務規(guī)則（中華人民共和國財政部令第68號）［C］.中央政府門戶網站，2012.

［2］趙婧.對加強科研事業(yè)單位對固定資產管理的思考［J］.經管空間，2012（6）.

［3］陳建華.關于強化高等職業(yè)院校固定資產管理的思考——基于內控制的角度［J］.中國管理信息化，2014（11）.

［4］董曉東，馬靜.科研事業(yè)單位固定資產管理存在的問題及對策［J］.企業(yè)經營管理，2009（11）.

［5］楊敏.科研事業(yè)單位固定資產管理存在的問題及對策［J］.河南林業(yè)科技，2007（12）.

Research on Fixed Assets Management of Scientific Research Institutions Based on the Perspective of Internal Control

Jia Min
（Institute of Mountain Resources，Guizhou Academy of Sciences，Guiyang Guizhou 550001）

The fixed assets are not only important components of scientific research institute assets but also the essential material basis and guarantee for scientific research institution to carry out scientific research and production.Scientific and effective management of fixed assets，strengthening the optimal allocation of resources and improving the utilization efficiency of assets have become another important issue of scientific research institutions.This research，based on the perspective of internal control，through investigation and study on the present situation of fixed assets management in scientific research institutions，carries out in-depth analysis of the current problems and puts forward specific measures.

scientific research institutions；fixed assets；management；internal control

F823.7

A

1671-0037（2016）08-77-3

2016-7-20

賈敏（1986-），女，碩士，助理經濟師，研究方向：旅游管理與規(guī)劃。