出口退稅對高技術產業(yè)的激勵效應分析

白志遠,章雯

(中南財經政法大學財政稅務學院,武漢430073)

出口退稅對高技術產業(yè)的激勵效應分析

白志遠,章雯

(中南財經政法大學財政稅務學院,武漢430073)

文章將中國的31個省、直轄市、自治區(qū)劃分為八大綜合經濟區(qū),利用2001—2014年的省際面板數(shù)據,對不同經濟區(qū)分別進行回歸分析。實證結果表明,在經濟發(fā)達的三大沿海經濟區(qū),出口退稅政策對高技術產業(yè)出口的促進作用最為明顯,東北和長江中游次之,在黃河中游、大西南和大西北經濟區(qū),出口退稅政策的調節(jié)作用很微弱,且結果不顯著。

區(qū)域視角;出口退稅;高技術產業(yè)出口

0 引言

出口退稅作為我國一項重要的財政激勵政策,在推動外貿出口、優(yōu)化產業(yè)結構等方面發(fā)揮了重要的作用。為了實現(xiàn)產業(yè)戰(zhàn)略調整,國家對不同產品實行差別化的退稅率。其中,高技術含量、高附加值的產品被設定了高退稅率,以鼓勵出口和扶持高技術產業(yè)發(fā)展。在政策的扶持下,高技術產業(yè)出口規(guī)模不斷擴大,但是卻存在著嚴重的區(qū)域失衡。相關學者針對出口退稅在高技術產業(yè)領域的激勵效應進行了研究,張玉紅(2015)認為促進作用明顯,樊琦(2009)則認為影響較小或失效。本文認為,這可能是由于相關研究一般采用高技術產業(yè)的全國數(shù)據或者行業(yè)數(shù)據,未考慮區(qū)域因素對出口退稅效應造成的影響。

以往,政府實施出口退稅政策多偏重于出口總量和結構上的調節(jié),出口退稅作為財政政策,其調節(jié)地區(qū)差異的職能并未得到有效的重視。而我國幅員遼闊,地區(qū)之間在資本、技術、勞動力等方面都存在較大差異,這種資源稟賦的差異,會直接或間接地影響出口退稅政策的實施效果。此外,在落實出口退稅的過程中,各地執(zhí)行情況不同,也可能導致政策產生不同的影響效應。鑒于此,本文認為,即使全國采用統(tǒng)一的退稅率標準,出口退稅政策在不同地區(qū)也會產生差異影響。本文試圖利用2001—2014年高技術產業(yè)的省際面板數(shù)據,對其進行實證檢驗。

1 統(tǒng)計范圍的劃分

依據國務院發(fā)展研究中心發(fā)布的《地區(qū)協(xié)調發(fā)展的戰(zhàn)略和政策》中對地域劃分的構想,本文將中國31個省、直轄市、自治區(qū)劃分為八大綜合經濟區(qū)(表1)。各個區(qū)域均有其鮮明的經濟社會發(fā)展特點,遵循空間上毗鄰,資源稟賦、市場環(huán)境和產業(yè)發(fā)展水平相近等原則。

表1 八大綜合經濟區(qū)劃分

高技術產業(yè)的分類標準依照2013年國家統(tǒng)計局發(fā)布的《高技術產業(yè)(制造業(yè))分類》,但是受統(tǒng)計資料來源的限制,部分行業(yè)的數(shù)據缺失,為了保持統(tǒng)計口徑的一致,本文所指高技術產業(yè)僅包括醫(yī)藥制造業(yè)、航空航天器及設備制造業(yè)、電子及通信設備制造業(yè)、計算機及辦公設備制造業(yè)、醫(yī)療設備及儀器儀表制造業(yè)五大類行業(yè)。

出口業(yè)務主要可分為貨物出口和服務出口兩大類。由于營改增后,對服務貿易實行出口退稅政策的年限較短,可獲得數(shù)據有限,且本文所指高技術產業(yè)是國家統(tǒng)計局所列示的高技術制造業(yè),其出口對象主要為高技術產品。因此,本文僅針對我國高技術產業(yè)的貨物出口進行研究,不包含技術和其他服務等。

2 變量選取與數(shù)據說明

本文以新貿易理論為基礎,同時借鑒了Freeman C (2004)、王世嵩和周勤(2009)的分析基礎,得到高技術產業(yè)出口的影響因素主要有國家貿易政策、生產能力、技術水平、外資和貿易環(huán)境等?？紤]數(shù)據的可得性和高技術產業(yè)的特點,確定以下變量進入實證:

(1)出口額(eXport)

使用各省市高技術產業(yè)的年度出口交貨值作為被解釋變量,衡量行業(yè)出口規(guī)模。數(shù)據來自各期《高技術產業(yè)年鑒》,并利用GDP平減指數(shù)剔除通貨膨脹因素影響。

本文使用年鑒統(tǒng)計的出口交貨值,而非海關統(tǒng)計的高新技術產品出口額,主要是為了保持與其他數(shù)據統(tǒng)計口徑的一致。利用GDP平減指數(shù)而非CPI來剔除價格因素影響,是因為GDP平減指數(shù)衡量國內生產的所有產品和服務價格,計算基礎比CPI更廣泛,涵蓋出口產品。

(2)出口退稅額(eXport taXrebates)

出口退稅是重要的政策變量,體現(xiàn)了國家對外貿出口的扶持。其最直接的作用就是通過降低企業(yè)出口貨物的成本,使產品在國際市場上更具有價格競爭力,從而擴大出口總量。我們使用各省市的出口退稅額作為變量,數(shù)據來自各期《中國稅務年鑒》,同樣利用GDP平減指數(shù)剔除價格因素影響。

由于數(shù)據可得性限制,無法獲取各省市對高技術產業(yè)的出口退稅額,因此用各地當年總出口退稅額替代,是現(xiàn)有可得的最佳數(shù)據。本文使用出口退稅額而非出口退稅率,一是由于出口退稅率變動頻繁,難以選取年度數(shù)據,二是全國實行統(tǒng)一的退稅率,無法體現(xiàn)地區(qū)差異,三是受拖稅欠稅影響,出口企業(yè)往往不能得到退稅率規(guī)定的退稅款,而出口退稅額能更準確反映各省市每年實際的退稅款。另外,為了統(tǒng)計準確性,本文出口退稅額數(shù)據僅包括出口退增值稅和出口抵減增值稅額。

(3)行業(yè)發(fā)展水平(industry development)

根據新貿易理論,決定一國出口的一個重要因素是規(guī)模經濟,隨著行業(yè)產量的擴大,產品的平均成本會隨之下降,廠商的規(guī)模報酬也會遞增。發(fā)展水平高的行業(yè)往往匯聚更多資源,在擴大市場份額的同時,出口規(guī)模也會隨之增大。本文使用各地高技術產業(yè)GDP占當年地區(qū)總GDP的比值代表行業(yè)發(fā)展水平,相關數(shù)據來自統(tǒng)計局網站和各期《高技術產業(yè)年鑒》。

(4)外商直接投資(FDI)

FDI的流向在很大程度上會影響我國出口總量和結構。近些年,外商直接投資逐漸進入電子機械和高科技產業(yè),并且在高技術產品出口中占據超過半數(shù),其對高技術產業(yè)的出口具有較為明顯的影響。本文以各省市每年實際利用外資額作為變量,并通過GDP平減指數(shù)剔除通貨膨脹影響,相關數(shù)據來自各地《統(tǒng)計年鑒》、《中國金融年鑒》和《中國民族統(tǒng)計年鑒》。

(5)市場開放度(open)

市場開放度是重要的出口環(huán)境變量。市場開放度越高,對外聯(lián)系越密切,一定程度上會帶來資源配置效率和產業(yè)鏈配套能力的提高。良好的出口環(huán)境,也將有利于出口規(guī)模的擴大。本文以各省市貨物進出口總額/地區(qū)GDP來表征市場開放度,數(shù)據來自國家統(tǒng)計局網站。

(6)技術創(chuàng)新水平(research and development)

技術創(chuàng)新能通過提高產品的質量和附加值,促進產品的銷售和出口,尤其是高度依賴技術創(chuàng)新的高技術產業(yè),其對科研水平的要求更高,產品更新?lián)Q代也更快。行業(yè)技術創(chuàng)新水平高的地區(qū),往往擁有更高的生產效率、更優(yōu)的產品質量和更好的供應鏈,同時也能提升產品的出口值。我們使用各地高技術產業(yè)每年的專利申請數(shù)占當?shù)禺斈陮＠暾埧倲?shù)的比值衡量技術創(chuàng)新水平,數(shù)據來源于各期《高技術產業(yè)年鑒》。

使用專利申請數(shù)而不是授權數(shù)是為了排除行政審批等人為因素的影響,提高結論的準確性。

3 模型設定與檢驗

基于上述分析,借鑒王世嵩和周勤(2009)的理論模型,可以設定我國高技術產業(yè)出口函數(shù)的基本形式為:

其中i表示省份,t表示年份,α是常數(shù)項,εit是隨機誤差項。eX、etr、fdi分別表示高技術產業(yè)出口交貨值、出口退稅額和實際利用外資額,id表示各地高技術產業(yè)產值占當?shù)乜偖a值的比值,open表示各地貨物進出口額占地區(qū)GDP的比值,rd表示各地高技術產業(yè)專利申請數(shù)占當?shù)貙＠暾埧倲?shù)的比值。

經典回歸分析的一個重要假設是數(shù)據是平穩(wěn)的,但一些非平穩(wěn)的經濟時間序列往往表現(xiàn)出共同的變化趨勢,而這些序列間本身不一定有直接的關聯(lián)。為了避免這種偽回歸,保證面板數(shù)據穩(wěn)定性,對變量進行單位根檢驗。本文選擇相同根下的LLC檢驗和不同根下的ADF-Fisher檢驗,原假設為存在單位根、序列不穩(wěn)定,檢驗結果表2所示:

表2 單位根檢驗結果

id、open、rd變量的檢驗結果拒絕“存在單位根”的原假設,為穩(wěn)定變量,而eX、etr和fdi未通過檢驗。為了消除數(shù)據間的量綱差異,采用上述變量的自然對數(shù)進行替換,由表可知出口交貨值、出口退稅額和實際利用外資額的自然對數(shù)lneX、lnetr、lnfdi均不存在單位根。則得到面板計量模型為:

模型中所有變量均平穩(wěn),無需進行協(xié)整檢驗。本文截面樣本數(shù)小于變量數(shù),結合數(shù)據特點,采用個體固定效應進行回歸,獲得八大經濟區(qū)的回歸結果。

4 模型結果分析

由表3可知,八個模型的擬合優(yōu)度均較高,模型整體通過了顯著性檢驗,且各個變量的符號和取值基本保持穩(wěn)定。由表3我們可以得出以下幾點結論:

在三大沿海經濟區(qū),出口退稅的正向促進作用最為明顯,出口退稅增加一個百分點,高技術產業(yè)出口規(guī)模擴大0.194%以上,且均在1%水平上顯著。其中,在南部沿海經濟區(qū),出口退稅的激勵作用最強,彈性達到0.288%。沿海地區(qū)市場經濟發(fā)達,具有較強的資源配置水平,高技術產業(yè)本身的發(fā)展規(guī)模也較大,同時,這些地區(qū)對外開放程度高、吸引外資能力強,這些優(yōu)勢條件的存在,配合出口退稅的執(zhí)行,使政策的出口激勵效果更好。

在東北綜合經濟區(qū)和長江中游經濟區(qū),出口退稅也能正向激勵高技術產業(yè)出口,結果在10%水平上顯著,但是其調節(jié)作用有限,出口彈性集中在0.095%～0.144%,較沿海經濟區(qū)有所下降。這兩個地區(qū)的共同特點是農業(yè)生產條件優(yōu)良,但是制造業(yè)面臨較大的產業(yè)轉型壓力。在這兩個地區(qū)合理運用出口退稅政策、加強出口退稅的管理,能獲得一定的促進出口作用,同時需要配合其他措施來進一步擴大高技術產業(yè)出口規(guī)模。例如,在東北經濟區(qū),加強對外開放水平,同時加大研發(fā)投入來促進產業(yè)升級,可以收獲較好的出口激勵效果;在長江中游經濟區(qū),外資和行業(yè)發(fā)展水平是重要的影響因素,政府可以通過吸引外資流入高技術產業(yè)來促進其出口。

在黃河中游、大西南和大西北經濟區(qū),出口退稅的調節(jié)作用微弱,在西北甚至產生負向作用,結果未通過顯著性檢驗。這三大經濟區(qū)在地理和自然條件上存在劣勢,對外開放程度低,雖然有工業(yè)和能源產業(yè)的發(fā)展基礎,但是產品的技術含量低、資源消耗高,長期來看不具有競爭優(yōu)勢。出口退稅政策的實行并未收到良好的效果,一方面是由于這些地區(qū)兩高一資行業(yè)多,高技術產業(yè)發(fā)展規(guī)模小,享受到的退稅優(yōu)惠力度很有限,另一方面是外資和市場開放度上的劣勢,使這些地區(qū)不具有良好的出口環(huán)境,退稅政策的收效也甚微。在這些地區(qū),一是要通過吸引外資、加大開放程度來營造良好的出口環(huán)境,其中,西南和西北地區(qū)應當合理利用對南亞和西亞開放條件上的優(yōu)勢,促進產品出口,二是在現(xiàn)有工業(yè)基礎上,加快產業(yè)結構轉型,提升產品的技術含量和附加值。

綜合來看其他變量的影響,在大部分地區(qū),行業(yè)規(guī)模、外資和市場開放度對高技術產業(yè)出口均有顯著的正向促進作用,說明產業(yè)基礎和出口環(huán)境條件是影響高技術產業(yè)出口的重要條件。而科技創(chuàng)新水平的影響效應則不確定。

表3 八大經濟區(qū)高技術產業(yè)出口的回歸結果

5 結論

本文基于相關文獻研究,提出由于資源稟賦和政策執(zhí)行情況等的不同,出口退稅對不同地區(qū)高技術產業(yè)的激勵效應應當不同,并利用2001—2014年高技術產業(yè)的省際面板數(shù)據進行實證檢驗。我們將中國31個省、市、自治區(qū)劃分為八大綜合經濟區(qū),分別進行回歸,通過研究,得出以下結論:

出口退稅政策在經濟發(fā)達的三大沿海經濟區(qū)對高技術產業(yè)出口的促進作用最為明顯,東北和長江中游次之,而在黃河中游、大西南和大西北經濟區(qū),出口退稅政策的調節(jié)作用很微弱,且結果不顯著。這一結論說明了在不同地區(qū),出口退稅對高技術產業(yè)的出口激勵效應確實存在差異。

目前,我國仍然采用各地統(tǒng)一、行業(yè)差別的退稅率標準,政府的出口退稅政策也多偏重于出口總量和結構上的調節(jié),并未有效協(xié)調不同地區(qū)間的出口差異。而上述研究結論的得出,從一個側面表明了出口退稅政策的配置應當有效兼顧各地的發(fā)展,這種政策配置除了出口退稅制度的設計,還應當包括退稅流程的管理、政策的執(zhí)行和宣傳等。

此外,要想改變高技術產業(yè)出口的區(qū)域失衡問題,不能僅僅依靠出口退稅政策的調整,還應當從吸引外資和提高市場開放度來改善出口環(huán)境,并結合有針對性的行業(yè)扶持,來帶動中西部高技術產業(yè)的出口。

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(責任編輯/易永生)

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1002-6487(2016)20-0146-03