試析鐵路企業(yè)審計(jì)問(wèn)題分析及對(duì)應(yīng)措施

劉思奇

摘 要：當(dāng)前是我國(guó)發(fā)展的重要時(shí)期，也是我國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)的重要階段。面對(duì)越來(lái)越激烈是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)如果想站穩(wěn)腳跟需要從完善自身?xiàng)l件入手，這樣才能使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行優(yōu)化，最關(guān)鍵的就是需要開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，開(kāi)展審計(jì)工作可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展建議，促進(jìn)企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)，鐵路企業(yè)也不例外，開(kāi)展審計(jì)工作十分必要。然而，在鐵路企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作中依然存在一些問(wèn)題，本文將對(duì)這些問(wèn)題及其對(duì)應(yīng)措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；解決措施

鐵路是國(guó)家建設(shè)的重要基礎(chǔ)設(shè)施之一，鐵路運(yùn)輸是保證國(guó)家交通順暢運(yùn)行的重要方式之一。隨著鐵路部門(mén)進(jìn)行企業(yè)化轉(zhuǎn)型，企業(yè)部門(mén)的運(yùn)轉(zhuǎn)方式開(kāi)始改革，企業(yè)化模式為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇。但是由于鐵路企業(yè)中國(guó)的經(jīng)營(yíng)及管理方式還不是十分完善，其內(nèi)部的審計(jì)工作存在著非常多的問(wèn)題，一定程度上降低了鐵路企業(yè)的運(yùn)行效果。針對(duì)這些問(wèn)題，相關(guān)工作人員需要對(duì)其進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致這些問(wèn)題的主要原因，并根據(jù)這些原因找出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法。

一、現(xiàn)階段鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，傳統(tǒng)思維根深蒂固

由于我國(guó)的鐵路企業(yè)改革正處于初步發(fā)展階段，所以在鐵路企業(yè)運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中經(jīng)常會(huì)受到傳統(tǒng)計(jì)劃體制管理方式的影響，工作方式及管理方法并沒(méi)有發(fā)生太大程度的變化，企業(yè)的管理理念也并沒(méi)有在鐵路企業(yè)中得到良好的應(yīng)用，所以目前我國(guó)企業(yè)的運(yùn)行效率并不高。當(dāng)前狀態(tài)下，我國(guó)的鐵路企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的審計(jì)工作并不是十分重視，這就導(dǎo)致鐵路企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中的規(guī)范性較差，企業(yè)管理缺乏科學(xué)性，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型，對(duì)鐵路企業(yè)的發(fā)展非常不利。

在傳統(tǒng)鐵路部門(mén)管理思想的影響下，鐵路企業(yè)的管理人員和決策者并沒(méi)有引起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，也并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以大部分鐵路局級(jí)以下獨(dú)立核算的企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有負(fù)責(zé)審計(jì)工作的獨(dú)立專(zhuān)業(yè)部門(mén)，即使是設(shè)立的專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)也并未對(duì)其職能有較為充分的認(rèn)識(shí)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致鐵路企業(yè)在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行選擇的時(shí)候標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)，造成很多專(zhuān)業(yè)能力不足、綜合素質(zhì)不高的工作人員進(jìn)入審計(jì)部門(mén)進(jìn)行工作，這大大降低了鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，使得內(nèi)部審計(jì)工作的功能得不到正常發(fā)揮。另外，由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及工作氛圍的影響，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者固守成規(guī)，缺少改革的果斷性，不利于這一問(wèn)題在短期內(nèi)得到解決。

（二）人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)能力有待提高

由于在審計(jì)人員選拔時(shí)標(biāo)準(zhǔn)并不是十分嚴(yán)格，所以鐵路內(nèi)部的審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)高低不一的情況，有些工作人員專(zhuān)業(yè)能力較差、責(zé)任意識(shí)較低，所以造成內(nèi)部審計(jì)水平極低。高素質(zhì)、高水平的審計(jì)人才缺乏是造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果過(guò)低的又一主要原因，大部分審計(jì)人員都缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)知識(shí)，而能力較強(qiáng)的審計(jì)人員數(shù)量非常少，所以造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，大大增加了開(kāi)展審計(jì)工作的困難性。另外，鐵路企業(yè)普遍存在對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不足的情況，原本審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)就較低，如果得不到較為科學(xué)合理的培訓(xùn)，接觸不到新鮮的知識(shí)和技能，工作能力得不到提升，思想意識(shí)得不到豐富，會(huì)使得其工作能力與現(xiàn)實(shí)工作人員之間的差距越來(lái)越大，進(jìn)而對(duì)審計(jì)工作水平造成影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)手段落后，監(jiān)督機(jī)制難以落實(shí)

企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致審計(jì)工作先進(jìn)的工作方法得不到引進(jìn)，缺乏先進(jìn)行審計(jì)手段及審計(jì)工作管理經(jīng)驗(yàn)，鐵路內(nèi)部審計(jì)工作多數(shù)停留在手工查賬或使用較為落后的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段，所使用的審計(jì)方法與工作狀況嚴(yán)重不符，審計(jì)手段落后和工具陳舊的問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果精確度不高、專(zhuān)業(yè)性較差，造成審計(jì)效果較低的問(wèn)題。同時(shí)也使得審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制得到貫徹和落實(shí)的困難性增大。

二、鐵路企業(yè)審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）明確審計(jì)工作定位，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)的各個(gè)組成部分短期或長(zhǎng)期努力的方向，而內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制組成要素則是為實(shí)現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必需的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，且內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量。

（二）優(yōu)化設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，建立質(zhì)量控制制度

現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)一般不對(duì)同處一級(jí)的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)及其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，只是審計(jì)下級(jí)企業(yè)；即便對(duì)企業(yè)同級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果，其主要原因是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒(méi)有得到應(yīng)有的保障。審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)質(zhì)，就在于審計(jì)人與被審計(jì)人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面應(yīng)具有的獨(dú)立性。因此，在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，還應(yīng)考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并保持其獨(dú)立性和客觀性，且應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。

（三）加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)管理，拓展審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域

鐵路企業(yè)改革程度的逐漸加深使企業(yè)化管理模式逐漸滲透到企業(yè)的管理工作當(dāng)中，現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式在鐵路企業(yè)中建立起來(lái)，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的帶個(gè)具有非常重要的意義，為內(nèi)部審計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)化管理模式的逐漸完善使企業(yè)管理者和決策者逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)改革工作的開(kāi)展。要想提高鐵路企業(yè)內(nèi)部改革的效率，首先需要企業(yè)管理者不斷完善企業(yè)管理的制度，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理機(jī)制，要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于審計(jì)工作的制度規(guī)范，并且加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理力度，對(duì)審計(jì)工作的過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督；同時(shí)，還要重視審計(jì)人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其自律意識(shí)，由外部制度及內(nèi)部自我約束兩個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理。另外，還需要適當(dāng)拓展審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍，調(diào)整審計(jì)工作的重點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)工作效率的提高，達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)指標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)鐵路部門(mén)的企業(yè)改革對(duì)其整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行效益及效率提升都有非常重要的決定作用，對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變具有非常重要的意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作能夠?yàn)檎麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展方向及模式提供更有效的客觀建議，為企業(yè)的發(fā)展、運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高以及其經(jīng)濟(jì)效益的提高提供充足的動(dòng)力。因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題給予有效解決能夠有效改善我國(guó)其運(yùn)行狀況，提高企業(yè)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益，提高國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量的同時(shí)推動(dòng)我國(guó)整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（作者單位：哈爾濱鐵路局審計(jì)處）

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