財務造假手段剖析及防范措施

【摘要】本文針對社會存在的普遍危機——財務造假現(xiàn)象，著重針對財務造假手段有側重的加以深入剖析，明確當前財務管理過程中極易出現(xiàn)紕漏的環(huán)節(jié)，進而加以有效規(guī)范，從問題產生的根本源頭中杜絕財務造假的泛濫，對財務管理加以規(guī)范化。

【關鍵詞】財務造假；造假手段；防范性措施；探究引言

以企業(yè)內部的管理機制為切入點，從近幾年來的調研活動過程中不難發(fā)現(xiàn)，財務造假之風愈發(fā)盛行，受制于當前的經濟發(fā)展模式以及企業(yè)制度不健全等一系列因素，財務造假的社會風氣日益普遍，而這也日益加重了社會信任危機，造成了不可估量的后果。因此有效對財務造假的特點以及其對基本的造假手段加以剖析、總結，在日常的企業(yè)活動中著重注意，可謂十分必要。

一、財務造假現(xiàn)象頻發(fā)原因分析

（一）管理人員難脫其咎

對于與會計信息、財務統(tǒng)籌中基層職員，他們信息的統(tǒng)計需要其他更高層次職員的審核、檢查，因此，這些基層會計群體成員對于財務作假可謂有賊心無賊膽，他們一方面不具備財務造假的能力，另一方面，財務造假承擔的風險較大，他們不具備承擔的能力。由此看來，企業(yè)內部的較高層次的管理人員是極易導致財務造假的犯罪群體，他們直接與財務往來打交道，對經手賬目具有較強的操縱能力，能夠對賬目的更改加以強有力的掩飾，基于此種作案的有利因素，受高額利益的驅動，他們鋌而走險，對公司、企業(yè)賬目肆意更改。顯然，財務造假的基本特點是犯罪主體多為較高層次管理人員。較高層次管理人員，他們不滿足當前的收入，僥幸心理使得他們逐步淪為金錢的奴隸。

（二）賬目報表保密性差

現(xiàn)階段，我國對于反映經濟發(fā)展趨勢的各種財務報表以及企業(yè)運營的各種賬目清單多為紙質的檔案，這一定程度上為賬目造假的可實施性提供了可能，進一步減小了財務造假的阻力。紙質等傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)記錄載體，具有可更改性、可替換性的特點，在其財務交接過程中極易被動手腳，這也是造就財務造假現(xiàn)象較為普遍的原因，顯然財務造假的另一個重要特點就是，財務等相關信息借助于紙質材料為載體，賬目報表統(tǒng)計中信息保密性較差，極容易被替換，造成信息失真等現(xiàn)象。

（三）巨額利潤的驅動力

金錢的誘惑對于沒有什么抵抗力卻不甘于平凡的群體而言這是致命的，而財務作假的好處就在于可以坐享其成，只做少許的努力而收獲極為巨大的物質財富，這對于企業(yè)職員無疑具有極大的誘惑力，很多人在其面前自制力不足。這一方面顯示出我國企業(yè)內部成員的素質普遍較低，行為道德亟待規(guī)范、提高，另一方面也提示企業(yè)要注重對企業(yè)內部職員的安撫力度，保障員工的日常生活，為其全身心投入工作解除后顧之憂。

二、財務作假手段表現(xiàn)

（一）大做文章的關聯(lián)企業(yè)

所謂關聯(lián)企業(yè)，即是我國國有企業(yè)發(fā)展過程中為適應新的經濟發(fā)展局勢，針對部分國有企業(yè)加以整改，改變其存在形式的發(fā)展策略，諸如以上市公司形式刺激原國有企業(yè)的發(fā)展，這就造就了眾多關聯(lián)企業(yè)的產生，而正是由于這些關聯(lián)企業(yè)的存在，使得眾多關聯(lián)企業(yè)之間通過低價購進與轉讓等內部途徑實現(xiàn) “低進高出” 的目的，進而達到獲取高額利潤的終極目標。

（二）借助會計原則漏洞

所有規(guī)范職員行為的原則并不能夠盡善盡美，周全詳盡的將所有問題一一規(guī)定，正如會計原則在實際應用中的不足之處，諸多財務作假事件的發(fā)生是鉆了會計原則的空子，企業(yè)內部不法分子舉著會計原則的盾牌，卻刻意曲解會計原則的本質含義，并在會計原則的保護之下進行著各種不法的勾當，盤算著怎樣可以夸大業(yè)績、逃稅等不法行為。

（三）操縱真實數(shù)據(jù)賬單

收入賬單、各項支出賬目是反應財務狀況的重要資料，賬目管理者通過對賬目賬單的操控，在賬目進行最終的上交審定之前，篡改其真實信息，通過虛報賬單、夸大效益、推遲賬目收入等途徑，嚴重破壞了信息的真實性，而這也是財務作假的最基本、最普遍手段，在諸多的財務作假事件中多采用此種作假手段，強有力度的監(jiān)控體制的缺失愈加放縱了該手段的橫行。

三、財務作假整治措施分析

在明確了財務作假的基本特點以及財務作假的基本手段之后，接下來的工作就要針對以上分析出的財務管理問題加以整治。財務管理事關我國企業(yè)發(fā)展大計，與我多經濟的持續(xù)健康發(fā)展息息相關，因此，意識到由財務作假引發(fā)出的社會信任危機，提高對財務作假問題的重視度，并提出相應解決措施可謂勢在必行。

（一）誠信意識的召喚

社會誠信問題是反應社會狀態(tài)的重要標志，如果放任社會誠信問題橫行，勢必會引起社會動亂，嚴重者會造成經濟的全面癱瘓，給我國經濟發(fā)展以強烈的沖擊。財務作假現(xiàn)象不斷挑戰(zhàn)著社會廣大群眾的心理承受力，財務造假歸根到底是由于財務管理人員誠信意識的缺失，在誘惑面前因此有效整改企業(yè)內部機制，加強對企業(yè)員工的思想道德培養(yǎng)，督促其提高自身道德素質是迫在眉睫的重要舉措。

（二）處罰力度的保障

處罰力度的加大是對違法亂紀行為產生一定制約效力的保障，嚴明、規(guī)范的處罰力度，有利于增強廣大企業(yè)員工對法律的認知，以及增加對作出違法亂紀行為的恐懼，處罰力度的加大有效的制約了人類肆意放縱的無休止的欲望，從外部大環(huán)境中迫使企業(yè)員工提高自身抵抗力，曾倩抵制誘惑的能力。

（三）就業(yè)環(huán)境的舒適

當今世界是一個快節(jié)奏的世界，眾多企業(yè)員工普遍感到工作、生活壓力大，而這種焦躁情緒反應到工作中會愈加激發(fā)員工的焦慮，愈加讓他們想通過逃避、投機心理等不費吹灰之力獲取高額回報，進而導致財務造假等現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)管理者要注重觀察企業(yè)員工的焦躁心理，著重為他們提供舒適的就業(yè)環(huán)境，定時安排心理輔導課，教會員工學會減壓方法，降低對自己的過分希求，調整好自身狀態(tài)。

四、結語

財務造假現(xiàn)象如若無法根除，勢必會在全社會范圍內掀起誠信危機的浪潮，給我國經濟發(fā)展以巨大沖擊，其導致的惡果更將會貽害無窮。筆者希望通過自身多年經驗，在諸多調查基礎上總結出有關財務作假的相關問題，希望能夠被眾多企業(yè)管理人員、政府管理人員，本著更好推進社會進程、促進經濟轉型的初衷，合理的吸收采納以上闡釋中的可取部分，更好的為我國社會主義建設貢獻自己的力量。

參考文獻：

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作者簡介：

黃鶴鳴（1994.10-），女，漢族，北京人，本科在讀，華北科技學院，研究方向：會計學。