中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析及應(yīng)對策略探討

黃丹

摘要：現(xiàn)階段，國內(nèi)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平迅速提高，這對于單個(gè)獨(dú)立中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著關(guān)鍵的作用，同時(shí)也關(guān)乎眾多企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及社會就業(yè)等方面的內(nèi)容。現(xiàn)今，國內(nèi)中小企業(yè)在此方面依舊存在不少缺陷。針對中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面的基本情況，像資金控制不到位、財(cái)務(wù)管理力度薄弱、企業(yè)治理模式落后、人員水平較低、管理觀念及模式滯后、企業(yè)融資難度大等狀況進(jìn)行分析，進(jìn)一步研究出現(xiàn)問題的因素，并提出解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的有效措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題與對策

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析

（一）投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，缺乏必要的科學(xué)論證

現(xiàn)今，國內(nèi)中小企業(yè)的投資都會出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。銀行及其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，然而中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款則不容易。就算銀行給中小企業(yè)借款，也要考慮收益高的緣故，因此提高了企業(yè)融資的成本。另外，企業(yè)在制定短期目標(biāo)的時(shí)候，因自身規(guī)模不大，投資占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大型企業(yè)，因此其面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此會忽略企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)展。

至于企業(yè)的發(fā)展，首先是一味追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，而不管客觀因素的影響，忽視政府宏觀調(diào)控等政府政策帶來的影響；其次是企業(yè)對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期及資金來源等不能及時(shí)做出系統(tǒng)的規(guī)劃，對建設(shè)和經(jīng)營環(huán)節(jié)將要出現(xiàn)的現(xiàn)金流缺少有效的判斷。

（二）資金匱乏，融資不足

制約中小企業(yè)的發(fā)展，發(fā)生融資難的原因主要來源于以下方面：首先，來自于企業(yè)自身素質(zhì)，中小企業(yè)普遍存在信用度低、資金匱乏、規(guī)模較小等狀況；其次，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，以及不良貸款所占比重大，國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面依舊不夠完善，令銀行等金融機(jī)構(gòu)難以對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效規(guī)避，考慮到風(fēng)險(xiǎn)因素，各個(gè)銀行不得不變得更加謹(jǐn)慎。

（三）財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

第一，從資金籌集角度來講，成立初期的中小企業(yè)處置社會閑散資金的水平低，開辦后金融機(jī)構(gòu)對其管制較多，扶植較少，因此不少中小企業(yè)管理者便設(shè)法掛靠“集體”，緊接著依靠集體財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款時(shí)通常依靠資金鋪路，鉆法律的空子，目的是更方便自身借款，具有很強(qiáng)的腐蝕性。第二，從資金利用的角度來講，因中小企業(yè)直接面向市場，擴(kuò)大利益是其根本目的，投資活動具有一定的盲目性和不合理性，很多投資違背了國家的產(chǎn)業(yè)政策，和社會利益產(chǎn)生矛盾。要想減少政府的限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的紕漏，令運(yùn)營成本不斷提升。因?yàn)橹行∑髽I(yè)管理者普遍有著非常保守的心理，增加了平時(shí)的各種攤派，這也造成企業(yè)運(yùn)營成本居高不下，無法令企業(yè)資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營和發(fā)展。此外，從資金分配角度來看，有的民營管理者虛報(bào)營業(yè)收入，胡亂編定稅前費(fèi)用，在票據(jù)單上弄虛作假，偷稅漏稅。

（四）財(cái)務(wù)控制力較為薄弱

由于中小企業(yè)對現(xiàn)金的控制不夠科學(xué)嚴(yán)格，便導(dǎo)致資金閑置或缺乏。不少中小企業(yè)覺得現(xiàn)金多了更好，從而出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象；另外一些單位對其資金的利用缺少詳細(xì)的規(guī)劃，大量購入固定資產(chǎn)，難以應(yīng)付經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)處境困難。另外，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，引起資金回籠難度的加大。其主導(dǎo)因素是缺乏科學(xué)的賒銷政策以及有力的催收方案，應(yīng)收賬款無法兌現(xiàn)或形成呆賬。還有就是企業(yè)對存貨的管理力度不強(qiáng)，導(dǎo)致資金流失。不少國內(nèi)的中小企業(yè)月末存貨占用資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其營業(yè)總額。

（五）管理模式僵化，管理觀念陳舊

第一，中小企業(yè)最為普遍的經(jīng)營形式是采取所有權(quán)同經(jīng)營權(quán)的集中，企業(yè)投資人同即為經(jīng)營者，這種方式令企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作問題重重。因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)中屬于個(gè)體、民營企業(yè)，這些企業(yè)的管理人集權(quán)、家族化現(xiàn)象普遍，同時(shí)對財(cái)務(wù)管理的手段缺乏必需的研究，造成其職責(zé)不分，越權(quán)行事，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)信息失真等。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理水平及管理素質(zhì)不高。部分企業(yè)高層由于自身情況，未能把財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，再加上沒有系統(tǒng)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，從而令財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)發(fā)揮的作用。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的有效措施分析

（一）進(jìn)一步健全并完善有關(guān)的法律法規(guī)

國內(nèi)中小企業(yè)普遍存在小規(guī)模經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力差、資金管控水平不足等特點(diǎn)，因此導(dǎo)致了其經(jīng)由市場融資資信低的情況。這就要求國家借助有效的融資體制進(jìn)行扶持。國際上不少國家均制定了針對中小企業(yè)的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)是國內(nèi)中小企業(yè)的必然選擇。然而，我國也開始逐漸開展這方面的工作。例如，相繼頒布了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》等法律規(guī)范，但是在落實(shí)過程中依然存在很多缺陷，需進(jìn)一步完善和健全。另外，加快構(gòu)建中小企業(yè)的信用擔(dān)保機(jī)制。中小企業(yè)不能以盈利為根本目的，應(yīng)當(dāng)更加重視服務(wù)質(zhì)量，其擔(dān)保費(fèi)的獲得，不應(yīng)依靠融資費(fèi)用的增加。

（二）面向市場，選取更加合理的投資方式，填充資金缺口

首先，企業(yè)要想更好地防范投資風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)更好地規(guī)范理財(cái)工作，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的發(fā)展是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的，中小企業(yè)想要獲得更好更快的發(fā)展，核心就是理財(cái)、投資。對于那些風(fēng)險(xiǎn)較大、決策的不確定性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)政策應(yīng)主動回避。在具體操作中，中小企業(yè)必須盡力選用中、短期投資形式，增強(qiáng)對每個(gè)投資項(xiàng)目的考察和論證，持續(xù)優(yōu)化政策方案。其次，中小企業(yè)應(yīng)該把對內(nèi)投資作為基本的投資方式。一方面，新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品市場占有率不高，企業(yè)拳頭產(chǎn)品的生命周期也不是很長，若不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，又不斷有陳舊的老產(chǎn)品被淘汰，這樣便能夠在競爭中立于不敗之地。另一方面，對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視起來；再者，對人力資源的投資，特別是管理型人才和技術(shù)型人才的控制，是企業(yè)立足之道。

（三）改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念

財(cái)務(wù)管理觀念指的是引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)無法及時(shí)更新自身的財(cái)務(wù)管理觀念，就難以在日益激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢。為此，企業(yè)必須努力做到以下幾點(diǎn)：

首先，樹立以人為本的理財(cái)觀念，更加注重對個(gè)人的管理與發(fā)展。人是企業(yè)一切活動的發(fā)起點(diǎn)，所以說，在財(cái)務(wù)管理中要樹立人本化思想，摒棄“以物為中心”的理念，要更加理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，構(gòu)建責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)體系，加強(qiáng)對企業(yè)人員的獎(jiǎng)懲，這樣做的目的在于充分激發(fā)人們理財(cái)?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

其次，樹立資本多元化的理念。自我國加入世貿(mào)組織后，市場更加開放，市場準(zhǔn)入門檻大大降低，更多的外資銀行及國外企業(yè)不斷進(jìn)駐中國，不少外國資本也將會不斷地涌入中國市場。此時(shí)，特別是中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

再次，樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀。通常情況下，中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)主要依靠下列途徑：一是制定全面、科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，借助計(jì)劃將不確定因素確定下來，從而令企業(yè)及時(shí)做出調(diào)整，降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率；二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動為主動，防患于未然。

（四）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，創(chuàng)新原始的管理手段，加快財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)

現(xiàn)階段，很多中小企業(yè)存在內(nèi)部賬目模糊，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，管理體系雜亂無章，營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象。剖析其原因，可以歸結(jié)為幾點(diǎn)：一、企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)低下，同時(shí)受到領(lǐng)導(dǎo)的鉗制，難以充分行使監(jiān)督權(quán)；二、企業(yè)管理層的法律意識淡薄，不重視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。要想轉(zhuǎn)變上述狀況，一是中小企業(yè)必須更加嚴(yán)格地執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等基本保障制度，來吸引更多高素質(zhì)的會計(jì)人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，以不斷增強(qiáng)自身的監(jiān)督水平。三是企業(yè)管理者要不斷增強(qiáng)其法制觀念。依靠企業(yè)內(nèi)部所有人員的共同努力，才可以更好地改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)市場競爭力。

三、進(jìn)行中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理改革的關(guān)鍵

由于中小企業(yè)的經(jīng)營管理模式的特殊性造成了財(cái)務(wù)管理的很多問題，所以說，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的核心內(nèi)容就是中小企業(yè)經(jīng)營者對自身的管理理念、管理手段的創(chuàng)新，這也是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理向前發(fā)展的根本要素。

結(jié)語

總之，目前國內(nèi)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中仍舊存在著不少問題，要想更好地解決這些問題，必須從財(cái)務(wù)管理的制度構(gòu)建、管理手段創(chuàng)新以及工作內(nèi)部員工職業(yè)素質(zhì)的提升三方面著眼，中小企業(yè)的管理者一直以來都是改善財(cái)務(wù)管理工作的權(quán)力重心，筆者希望可以給各中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供借鑒。

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