會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

劉元新

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)越來越快速的發(fā)展，對(duì)于經(jīng)濟(jì)上的審計(jì)需求也越來越大，隨之而來的是會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)也在呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)。在近年來一些審計(jì)案件上的失敗來看，會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)方面還是存在一定的隱患的，引發(fā)了社會(huì)各界的高度重視。本文通過分析現(xiàn)代我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)及原因，提出了幾點(diǎn)預(yù)防會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)方面問題的措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；措施

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)審計(jì)出現(xiàn)問題，不僅影響了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)問題，也阻礙了我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。造成這種現(xiàn)象的主要原因是由于會(huì)計(jì)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力不強(qiáng)。

1.會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防上出現(xiàn)的問題

1.1 事務(wù)所在整體質(zhì)量問題上存在缺陷

首先從事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來講，部分會(huì)計(jì)事務(wù)所由于一些原因，并不是所有的股東或者員工都是專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這可能會(huì)使會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作缺乏專業(yè)性。其次，就是會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理人員偏大齡化，可能會(huì)面臨事務(wù)所人員短缺的困難。

部分事務(wù)所只看重最后的業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了事務(wù)所的內(nèi)部問題。對(duì)于事務(wù)所的業(yè)務(wù)人員也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審核，導(dǎo)致他們專業(yè)性不強(qiáng)，在承接業(yè)務(wù)的時(shí)候，沒有考慮到審計(jì)人員的能力與業(yè)務(wù)難度之間的平衡問題，增加了審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 對(duì)于所承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析能力較差

在對(duì)承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的過程中，部分會(huì)計(jì)事務(wù)所并沒有對(duì)客戶的信譽(yù)度等方面進(jìn)行前期調(diào)查。在承接業(yè)務(wù)時(shí)，只考慮經(jīng)濟(jì)利益和市場(chǎng)發(fā)展問題，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的重要性。對(duì)于審計(jì)報(bào)告的檢查，部分會(huì)計(jì)事務(wù)所也沒有制定出完整的規(guī)章制度，即使有，也沒有完全按照規(guī)定去執(zhí)行。造成這一問題的原因是有些會(huì)計(jì)事務(wù)所在業(yè)務(wù)的處理上，為了提高工作的效率，在審計(jì)檢查時(shí)，在一定程度上降低對(duì)審查報(bào)告的要求，提高了審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)。還有就是會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)也不是很成熟，沒有意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的重要性，沒有制定相關(guān)的制度或者規(guī)定，導(dǎo)致進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)風(fēng)險(xiǎn)增加。

1.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德素質(zhì)不強(qiáng)

有部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中并沒有完全的按照規(guī)章制度去執(zhí)行工作。在審計(jì)工作的過程中，可能會(huì)為了節(jié)省時(shí)間，省略一些看似無關(guān)緊要的步驟，但有時(shí)往往正是由于這些忽略，才造成了以后的風(fēng)險(xiǎn)和問題。在一些重大的項(xiàng)目上，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)以成本限制為借口，減少一些必要的審計(jì)步驟，有時(shí)這些減少和省略會(huì)造成審計(jì)報(bào)告失去了原有的效力，給上市公司在財(cái)務(wù)上造假提供了一些漏洞，讓他們有機(jī)可乘，增加了會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

據(jù)研究調(diào)查顯示，在我國(guó)現(xiàn)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，高學(xué)歷者占少數(shù)，大部分是由大專畢業(yè)生、本科生組成，而碩士及以上的學(xué)歷者占少數(shù)。還有，就是在就職人員的專業(yè)素質(zhì)上，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在專業(yè)能力上有限，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)又比較低，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到簡(jiǎn)單一些的問題時(shí)，會(huì)交給助理會(huì)計(jì)師去做，而他們?nèi)狈I(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重問題的發(fā)生。還有的事務(wù)所是按照會(huì)計(jì)師的業(yè)績(jī)來計(jì)算薪資的，所以，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了取得更多的利益，只注重接手業(yè)務(wù)的數(shù)量，而忽略了質(zhì)量，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)方面存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

首先，我國(guó)其他部門對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管力度不夠。對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門都可以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，但這些機(jī)構(gòu)在監(jiān)管方面的力度明顯不足，懲罰力度也較弱，導(dǎo)致其他人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的意識(shí)不強(qiáng)。

在我國(guó)與會(huì)計(jì)事務(wù)所等會(huì)計(jì)方面相關(guān)的法律中，都嚴(yán)格規(guī)定了其法律責(zé)任，但是卻又不是很明確，使法律缺乏了一些實(shí)際意義。我國(guó)當(dāng)前社會(huì)的法律環(huán)境不健全，也是會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所本身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力不強(qiáng)也會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的自身管理力度不夠，導(dǎo)致對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)意識(shí)不強(qiáng)。

最后，所承接的業(yè)務(wù)本身也是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。有些被審計(jì)公司會(huì)在財(cái)務(wù)問題上做一些手腳，在加之我國(guó)會(huì)計(jì)制度上存在一些漏洞，讓一些公司的財(cái)務(wù)部門有機(jī)可乘。加之公司上層有些也存在一些舞弊的情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)上升。

3.提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力的策略

3.1 增強(qiáng)對(duì)承接業(yè)務(wù)的審查工作

想要降低會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，要做的就是要提高事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力。首先就是要增強(qiáng)事務(wù)所本身對(duì)于所成績(jī)業(yè)務(wù)的審查工作，這是提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力的首要任務(wù)。在承接業(yè)務(wù)之前，對(duì)于業(yè)務(wù)本身進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查和審核，對(duì)于被審計(jì)公司的信譽(yù)問題也要進(jìn)行一系列的調(diào)查。

3.2 建立完善的事務(wù)所防控體系

會(huì)計(jì)事務(wù)所想要在降低在審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，就要建立健全的防控體系，從本質(zhì)上減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。不僅要對(duì)承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)于自己本身也要進(jìn)行完善。要從事務(wù)所的管理制度、人員的素質(zhì)等多方面進(jìn)行監(jiān)管。對(duì)于事務(wù)所的整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)于工作人員進(jìn)行合理的培訓(xùn)、裁減和增加。

3.3 提高事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德

會(huì)計(jì)事務(wù)所中注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的職業(yè)道德素質(zhì)也是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的重要原因之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德素養(yǎng)較高，對(duì)于審計(jì)的過程也會(huì)仔細(xì)審查，從而降低了事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以事務(wù)所要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行篩選。有能力的留下，剩下的進(jìn)行一些專業(yè)的培訓(xùn)之后擇優(yōu)選擇，在整體上提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)。

結(jié)語

當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力還有待提高，各會(huì)計(jì)事務(wù)所本身也應(yīng)該對(duì)這個(gè)問題引起重視，對(duì)承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)于事務(wù)所本身也要嚴(yán)格要求，在注重經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也要注意質(zhì)量問題，提高自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，從根本上杜絕審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]向廷平.聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（09）：50-51.

[2]尹曉燁.擬上市公司IPO關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于麥格米特IPO折戟關(guān)聯(lián)交易的案例研究[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2013（03）：62-64.

[3]張世國(guó).科技專項(xiàng)資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（24）：178-179.

[4]王秋連.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避方法探討[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2014（05）：28-29.