河南省高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀及改進措施

盧茜

摘要：通過對河南省43所普通本科高校的內(nèi)部審計情況進行調(diào)查研究，認為高校內(nèi)部審計工作主要存在以下問題：缺乏獨立性，不受重視，內(nèi)部審計范圍狹窄、方法相對落后，內(nèi)部審計制度不完善等。針對上述問題提出以下對策建議：增強內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，拓展審計范圍，創(chuàng)新審計方式，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提升審計隊伍素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；改進措施

中圖分類號：G6020 文獻標識碼：A文章編號：2095-3283（2016）04-0159-02

近年來，隨著高校規(guī)模的不斷壯大，部分高校出現(xiàn)違規(guī)腐敗現(xiàn)象，對高校的聲譽和發(fā)展產(chǎn)生不良影響，因此充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計作用顯得越來越重要。高校內(nèi)部審計工作不應僅停留在查錯糾弊環(huán)節(jié)，而應與時俱進，積極更新觀念，創(chuàng)新審計方法，使高等教育內(nèi)部審計真正發(fā)揮出監(jiān)督服務、防微杜漸的作用。本文通過網(wǎng)上檢索、電話訪談、走訪和發(fā)放調(diào)查表等方式，對河南43所普通本科高校的審計情況進行調(diào)查研究，分析高校內(nèi)部審計工作出現(xiàn)的問題，并提出對策建議。

一、河南省屬高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況

河南省屬高校大部分設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但多數(shù)與紀委或財務聯(lián)合辦公（見表1）。

二、河南省高校內(nèi)部審計人員情況

1從學歷上看：大部分為本科學歷，占647%，研究生學歷占132%，專科及以下占221%。

2從專業(yè)結(jié)構(gòu)上看：會計審計專業(yè)占636%，審計專業(yè)占108%，經(jīng)濟管理專業(yè)及工程專業(yè)各占123%和133%。

3從職稱結(jié)構(gòu)上看：中級職稱人員占724%，高級和初級職稱人員分別占136% 和14%，職稱結(jié)構(gòu)較為合理。

4從年齡結(jié)構(gòu)上看：主要以30—50歲為主，占136%；20—29歲占284%；30—39 歲占357%；40 歲以上占223%?；拘纬闪艘恢吕先藛T結(jié)合的審計隊伍。

三、河南省高校內(nèi)部審計存在的問題

1缺乏獨立性

調(diào)查數(shù)據(jù)表明，高校雖均設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)，但目前未形成統(tǒng)一的管理模式，且部分高校審計部門由紀委書記或黨委副書記領(lǐng)導，少數(shù)高校的審計部門與財務聯(lián)合辦公，缺乏獨立性，無法保證審計工作的客觀公正、實事求是。

2不受重視

隨著高校規(guī)模的不斷擴大，大部分高校將工作重點放在教學和科研上，對內(nèi)部審計工作不重視，有的高校還存在內(nèi)部審計工作職責不明確、目標不清晰的現(xiàn)象。一些高校領(lǐng)導認為內(nèi)部審計作為一般的行政部門，主要職責為賬務核查，即檢查、監(jiān)督單位財務收支的合法性及合規(guī)性，沒有給予足夠的重視；部分高校為了迎接檢查而被動設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，認為有國家各級審計機關(guān)和社會審計機構(gòu)監(jiān)督就足夠了；一些高校的教學部門對內(nèi)部審計比較排斥，認為審計就是“找麻煩”，對內(nèi)部審計工作不配合，形成高校內(nèi)部審計工作的阻礙。

3審計范圍狹窄，方法相對落后

大多數(shù)高校內(nèi)部審計，以財務收支審計、基建修繕審計、科研經(jīng)費審計和經(jīng)濟責任審計為主，涉及學校教育資金整體使用的合理性、效益性，對教學管理、科研管理等方面的審計較少，審計范圍狹窄，不利于內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。內(nèi)部審計的側(cè)重點上，只限于預算和決算之間的差距以及財務數(shù)據(jù)的準確性和差異性，并沒有注重內(nèi)部控制的改進；僅從教育資金的合理性和效益性上入手，忽視了學校教育經(jīng)費整體運行的分析。內(nèi)部審計方法上，以事后審計為主，缺乏事前事中審計；僅依靠觀察、詢問等審計方法，未使用計算機審計、分析性復核等方法，導致僅僅停留在“糾錯防弊”上面，對整體風險未達到有效的防控。

4審計制度不完善

調(diào)查中，有的高校內(nèi)部審計制度形同虛設(shè)，起不到風險防控的作用；有的高校內(nèi)部審計人員業(yè)務能力欠缺，部分財會人員沒有經(jīng)過專業(yè)訓練，大部分專業(yè)知識比較單一，只懂得財務審計知識，不能識別在經(jīng)營管理中的風險和失誤，影響內(nèi)部審計質(zhì)量。

四、提高河南省高校內(nèi)部審計質(zhì)量的對策建議

1增強內(nèi)審機構(gòu)的獨立性

審計工作順利開展的首要條件是獨立性，獨立性是其靈魂，是保證內(nèi)部審計工作主動性和權(quán)威性根本所在。河南省高校內(nèi)部審計機構(gòu)可以參考國家審計和社會審計，采取委托管理的方式，即由上級委派內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人到下屬高校，既保證了內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性，又能有效規(guī)避審計風險。高校領(lǐng)導應自覺獨立于審查活動之外，不能參與相關(guān)審計活動。

2建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度

高校的內(nèi)審機構(gòu)應依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)，制定相應的規(guī)章制度，促使內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化。內(nèi)部審計部門應規(guī)范內(nèi)部審計程序，做到公平、公正、公開，根據(jù)審計結(jié)果提出客觀意見；參與高校的重大經(jīng)濟管理活動，及時發(fā)現(xiàn)新問題和新情況，并提出一些建設(shè)性意見。內(nèi)部審計人員應熟練掌握審計相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計控制制度、責任制度，規(guī)范自身行為，克服工作的隨意性和盲目性，保證內(nèi)部審計工作的嚴肅性和規(guī)范性。

3拓寬審計范圍，創(chuàng)新審計方式

應積極拓展有關(guān)學校教育資金整體使用的合理性、效益性和教學管理、科研管理等方面的審計類型，提高內(nèi)部審計工作的作用。推進內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展，增強內(nèi)部審計工作的前瞻性，做好風險防范工作，加強對學院財務收支、基建修繕、經(jīng)濟責任方面的審計工作，選擇合適的評價指標。在審計方法上，積極發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢作用，提高內(nèi)部審計的技術(shù)含量。

4加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制

加強重點環(huán)節(jié)審計的分析性復核工作，做好審計報告的質(zhì)量控制。對審計的過程嚴格把關(guān)，做到審計取證記錄的充分性、可靠性和相關(guān)性，審計人員要獲得充分的審計證據(jù)，準確公布審計數(shù)據(jù)，注重與事實相關(guān)。審計報告是對審計工作結(jié)果的最終反映，體現(xiàn)審計的結(jié)果，因此審計工作底稿要有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容及明確的觀點，還要有充分的證據(jù)來支持審計結(jié)論。在內(nèi)部審計結(jié)束階段，審計組長應加強對取證和數(shù)據(jù)的管理，做到保證數(shù)據(jù)的真實合理，出具恰當?shù)膬?nèi)部審計報告，并做出內(nèi)部審計結(jié)論與決定。

5提升審計隊伍素質(zhì)

廣泛吸收社會上有審計經(jīng)驗、能勝任高校內(nèi)部審計工作的審計人員，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的職稱比例和年齡結(jié)構(gòu)；加強內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，定期組織業(yè)務培訓，只有不斷強化審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提升其專業(yè)勝任能力，與時俱進，才能從根本上改善現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員狀態(tài)。

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（責任編輯：郭麗春劉茜）