河道航運(yùn)補(bǔ)水成本預(yù)測(cè)研究

楊高升,盧星云,季愛軍,張曉婧,孫譽(yù)穎

(河海大學(xué)工程管理研究所,江蘇 南京 211100)

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河道航運(yùn)補(bǔ)水成本預(yù)測(cè)研究

楊高升,盧星云,季愛軍,張曉婧,孫譽(yù)穎

(河海大學(xué)工程管理研究所,江蘇 南京 211100)

通過文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)和德爾菲法進(jìn)行成本科目影響因子研究調(diào)查,分析得出各個(gè)供水成本科目的活躍程度及其影響因子,并據(jù)此建立針對(duì)不同活躍程度成本科目的預(yù)測(cè)模型,為翻水站調(diào)整航運(yùn)補(bǔ)水費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供參考。同時(shí)以解臺(tái)翻水站為例進(jìn)行演算,證明該模型的可實(shí)施性和科學(xué)性。

成本預(yù)測(cè);航運(yùn)補(bǔ)水;活躍程度;解臺(tái)翻水站

長期以來,水資源在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中被當(dāng)作非生產(chǎn)要素,由于不進(jìn)行成本的量化,出現(xiàn)了水資源無償使用的局面,造成了水資源的浪費(fèi)和水環(huán)境的破壞,水資源供需矛盾升級(jí),制約了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。為此,國內(nèi)外不少專家學(xué)者對(duì)水資源管理、水資源成本價(jià)值等進(jìn)行分析研究。Tate[1]通過對(duì)工業(yè)廢水成本進(jìn)行研究,認(rèn)為兩部制水價(jià)是最有效的定價(jià)模式,他提出的兩部制水價(jià)分別是可變的水價(jià)和不變的水價(jià)。Murdock[2]分析研究了社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化和人口統(tǒng)計(jì)特性對(duì)用水量預(yù)測(cè)的作用,指出人口數(shù)量和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)水資源的消耗具有重大影響,水資源價(jià)格水平隨之也會(huì)受到影響。王浩等[3]在主持“面向可持續(xù)發(fā)展條件”下的水價(jià)理論和實(shí)踐研究時(shí),詮釋了水資源價(jià)值的內(nèi)涵,提出了全成本水價(jià)“三重結(jié)構(gòu)”理論,即資源成本、工程成本和環(huán)境成本。屠曉峰[4]對(duì)水利工程的供水成本價(jià)格和理論價(jià)格的內(nèi)涵進(jìn)行了分析,并從財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的角度探討供水成本的構(gòu)成要素及理論計(jì)算。Eva[5]提出了全成本回收這一概念,豐富了水價(jià)全成本的內(nèi)容。Rogers等[6]提出了全成本水價(jià)模型,并對(duì)全成本的組成進(jìn)行詳細(xì)闡述。周宇等[7]通過對(duì)供水成本構(gòu)成要素的分析,進(jìn)行了水利工程供水成本的數(shù)學(xué)模型研究。從當(dāng)前研究的方向來看水價(jià)的制定都基于供水成本的測(cè)算,且從會(huì)計(jì)的角度或是成本的屬性上進(jìn)行分類。為了能維持水利工程的正常使用,我國水價(jià)制度的發(fā)展從無償供水和低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)向逐步按成本收費(fèi)轉(zhuǎn)變,由此可見對(duì)補(bǔ)水成本的有效預(yù)測(cè)就顯得尤為重要。

盡管航運(yùn)補(bǔ)水成本的研究在中國近些年大興水利設(shè)施的環(huán)境中已相對(duì)成熟,但對(duì)于航運(yùn)補(bǔ)水的全成本管理仍未能引起業(yè)界足夠的重視。全面分析航運(yùn)補(bǔ)水成本的影響因素,建立科學(xué)、合理的預(yù)測(cè)模型,才能更好地實(shí)現(xiàn)全過程成本管理。因此，筆者從成本的活躍性這一視角考慮,識(shí)別出影響不同活躍程度成本的因子,建立相應(yīng)的航運(yùn)補(bǔ)水成本預(yù)測(cè)模型,預(yù)測(cè)未來補(bǔ)水成本的發(fā)展和變化趨勢(shì),為翻水站調(diào)整航運(yùn)補(bǔ)水費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供參考。

1 航運(yùn)補(bǔ)水成本活躍程度分析

該研究前期將文獻(xiàn)查閱以及德爾菲法相結(jié)合,分析得出航運(yùn)補(bǔ)水過程中的成本科目主要包括固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、人員工資、燃料動(dòng)力費(fèi)、管理費(fèi)用及其他費(fèi)用。由于每個(gè)科目本身的屬性不同,其對(duì)總體供水成本的影響程度也不盡一致。筆者將根據(jù)成本科目影響因子研究調(diào)查,分析得出各個(gè)供水成本科目的活躍程度。

活躍性科目指的是隨時(shí)間的推移受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等環(huán)境變化影響的科目,對(duì)供水成本科目的影響因子是通過德爾菲法進(jìn)一步采集數(shù)據(jù)分析得到。該次調(diào)查對(duì)象為在水利單位工作以及研究水利經(jīng)濟(jì)等方面的專家共80位,有效回復(fù)為73位,其中大學(xué)老師42位(教授占57%,副教授占43%)；水利單位專家31位(高級(jí)工程師占65%,中級(jí)職稱占35%)。通過詳細(xì)的調(diào)查訪問得出各成本科目影響因子頻次統(tǒng)計(jì)如表1所示。

表1 活躍性科目影響因子頻次統(tǒng)計(jì)

通過對(duì)成本科目影響因子的研究,以及對(duì)調(diào)查問卷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類,可將成本科目的影響因子大致分為國民經(jīng)濟(jì)因子、財(cái)政因子、物價(jià)指數(shù)因子、環(huán)境因子、就業(yè)人數(shù)因子、技術(shù)因子、交通運(yùn)輸因子等。

由表1可以看出，地區(qū)生產(chǎn)總值、商品零售價(jià)格指數(shù)、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格指數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、地區(qū)生產(chǎn)總值等基本都屬于經(jīng)濟(jì)指數(shù),易受經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境和時(shí)間的影響,故判定為較活躍的影響因子。燃料動(dòng)力費(fèi)影響因子中水運(yùn)貨運(yùn)量和設(shè)備效率也易受自然和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,因此也將它判定為較活躍性的因子。所以當(dāng)受這些活躍性因子的影響,維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、人員工資、燃料動(dòng)力費(fèi)將被看作為活躍性成本科目。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)雖然受固定資產(chǎn)原值、折舊年限、計(jì)算方法的影響,但固定資產(chǎn)原值一般在沒有發(fā)生新的固定資產(chǎn)增加的年限中沒有變化,折舊年限和計(jì)算方法也是確定不變的,固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)算就相對(duì)確定,故固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)為非活躍性科目。

大修理費(fèi)的調(diào)查結(jié)果顯示,會(huì)受到設(shè)備使用頻率、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)影響因子的影響,但是考慮到設(shè)備使用頻率的數(shù)據(jù)難以收集,給計(jì)算工作帶來難度，所以按照《水利工程管理單位水利工程部分固定資產(chǎn)基本折舊率和大修費(fèi)率表》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。若按費(fèi)率進(jìn)行計(jì)提,則大修理費(fèi)屬非活躍性科目。

管理費(fèi)用及其他費(fèi)用的調(diào)查結(jié)果高頻次影響因子為國家規(guī)定,即管理費(fèi)用及其他費(fèi)用包括職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)等,這些費(fèi)用主要是基于人員工資乘上固定的費(fèi)率,因此費(fèi)用的高低主要隨人員工資的波動(dòng)而波動(dòng)。所以管理費(fèi)用及其他費(fèi)用按照非活躍性科目進(jìn)行分類,人員工資的結(jié)果按照固定費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算。各個(gè)費(fèi)用計(jì)算如表2所示。

表2 管理費(fèi)用及其他費(fèi)用計(jì)算

通過影響因子的調(diào)查分析最終確定維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、人員工資為供水成本活躍程度較高的科目,即活躍成本科目。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、大修理費(fèi)和管理費(fèi)用及其他費(fèi)用歸入非活躍成本科目。

2 航運(yùn)補(bǔ)水成本預(yù)測(cè)模型建立

成本預(yù)測(cè)就是對(duì)一定時(shí)期的成本目標(biāo)、成本水平及影響成本大小的有關(guān)因素所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。由上節(jié)分析可知,成本中活躍的科目有維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、人員工資、燃料動(dòng)力費(fèi),根據(jù)每個(gè)成本科目的因子對(duì)其影響特性進(jìn)行分析,分別選用有針對(duì)性、適用性的擬合預(yù)測(cè)模型進(jìn)行成本預(yù)測(cè)。

2.1 活性成本科目預(yù)測(cè)方法

維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)從調(diào)查問卷(表1)分析得出其影響因子有地區(qū)生產(chǎn)總值、商品零售價(jià)格指數(shù)(CPI)、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格指數(shù)(PPI)3個(gè)因子;接著對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理,同時(shí)剔除不合格的數(shù)據(jù);再繪制散點(diǎn)圖，發(fā)現(xiàn)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)與上述3個(gè)影響因子有較明顯的線性關(guān)系。因此建立適用的回歸模型進(jìn)行預(yù)測(cè),需滿足擬合優(yōu)度和顯著性水平的要求(Sig.<0.05)。對(duì)人員工資的預(yù)測(cè)也同上述方法。

燃料動(dòng)力費(fèi)一般采用前三年實(shí)際支出的平均數(shù)。由于翻水量為敏感因子,當(dāng)年的降雨量、工農(nóng)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及航運(yùn)量均可對(duì)其產(chǎn)生較大影響,故翻水量大小難以預(yù)測(cè)，需排除翻水量對(duì)單位電費(fèi)的影響,對(duì)單位電費(fèi)進(jìn)行單位轉(zhuǎn)換,具體公式如下:

(1)

式中:e為單位翻水電價(jià)，元/m3;E為翻水電費(fèi)，元；W為翻水量;α為換算系數(shù),取2.722×10-3;H為抽水揚(yáng)程,m;K為電價(jià),元/(kW·h);η為綜合效率。

2.2 非活性成本科目預(yù)測(cè)方法

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理費(fèi)是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照《水利電力部、財(cái)政部關(guān)于頒發(fā)水利工程管理單位水利工程供水部分固定資產(chǎn)折舊率和大修理費(fèi)率表的通知》確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

水利工程管理單位的管理費(fèi)用及其他費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。而職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)這些費(fèi)用主要是基于人員工資乘以固定的費(fèi)率,因此費(fèi)用的高低主要隨著人員工資的波動(dòng)而波動(dòng)。

3 案例分析

3.1 工程概況

解臺(tái)翻水站位于徐州市境內(nèi)的不牢河段,于1960年建成交付使用,溝通了微山湖和駱馬湖兩大水源,解決了江蘇省北煤南運(yùn)、北沙南運(yùn)、南水北調(diào)等問題,促進(jìn)了沿河地區(qū)工農(nóng)商業(yè)的良好發(fā)展。筆者將運(yùn)用航運(yùn)補(bǔ)水成本預(yù)測(cè)模型結(jié)合實(shí)地調(diào)研的數(shù)據(jù)對(duì)解臺(tái)翻水站未來10 a航運(yùn)補(bǔ)水費(fèi)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。

3.2 供水成本預(yù)測(cè)

據(jù)前文所述,解臺(tái)翻水站供水成本科目中的活躍性成本科目有維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、人員工資、燃料動(dòng)力費(fèi);非活性成本科目有固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、管理費(fèi)用及其他費(fèi)用。依據(jù)各成本科目發(fā)生的實(shí)際情況分別采用相應(yīng)的預(yù)測(cè)方法。

3.2.1 維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)預(yù)測(cè)

對(duì)收集的數(shù)據(jù)用SPSS17.0軟件將解臺(tái)2005—2014年維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)相關(guān)數(shù)據(jù)分別與3個(gè)影響因子進(jìn)行擬合,分析比較后可得出維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)與PPI的一元線性回歸擬合最優(yōu),其回歸模型及分析結(jié)果如表3所示。

表3 解臺(tái)維修養(yǎng)護(hù)成本指數(shù)與江蘇省PPI變化

注：a表示預(yù)測(cè)變量PPI。

其中,R2(擬合優(yōu)度)=0.902,擬合優(yōu)度較高,不被解釋的變量較少。Sig.(顯著性系數(shù))=0.001，小于顯著性水平0.05,表示線性關(guān)系顯著。即解臺(tái)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)模型:

y=50.169x-4 968.682

(2)

式中:y為維修養(yǎng)護(hù)成本指數(shù),萬元;x為江蘇省PPI指數(shù),萬元。

3.2.2 人員工資預(yù)測(cè)

同理,將人員工資分別與江蘇省GDP、CPI和人員失業(yè)率進(jìn)行擬合。分析比較可知,人員工資與江蘇省GDP、CPI進(jìn)行二元線性回歸擬合最優(yōu)。通過SPSS軟件得到R2=0.985,擬合優(yōu)度較高,不被解釋的變量較少。Sig.=0.001，小于顯著性水平0.05,表示線性關(guān)系顯著。即解臺(tái)人員工資模型:

y=-10 690 000-55.363x1+26 688.189x2

(3)

式中:x1為江蘇省GDP，萬元;x2為江蘇省CPI，萬元。

3.2.3 燃料動(dòng)力費(fèi)預(yù)測(cè)

翻水電費(fèi)的計(jì)算即電價(jià)乘以年消耗電量。解臺(tái)翻水站取過去10 a平均水位差作為計(jì)算抽水揚(yáng)程,解臺(tái)翻水站抽水揚(yáng)程為4.942 m,翻水站泵站的綜合效率取50%。因此,具體翻水電價(jià)換算如下:

(4)

因此,航運(yùn)補(bǔ)水的電費(fèi)計(jì)算為單位翻水電價(jià)乘以航運(yùn)補(bǔ)水量,具體計(jì)算公式為

(5)

式中:E*為航運(yùn)補(bǔ)水電費(fèi)，元;V為航運(yùn)補(bǔ)水量，m3。

3.2.4 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及大修理費(fèi)預(yù)測(cè)

解臺(tái)翻水站固定資產(chǎn)總值19 397.59萬元,其中土建部分10 985.15萬元,機(jī)電部分7 655.33萬元,金屬部分757.11萬元。從2007年開始使用新站，采取平均年限折舊法計(jì)提折舊額。而解臺(tái)翻水站的大修理費(fèi)費(fèi)率取房屋建筑費(fèi)的1%,水泵機(jī)電設(shè)備費(fèi)的6%,金屬結(jié)構(gòu)費(fèi)的1.5%。具體費(fèi)率的選取根據(jù)《水利電力部、財(cái)政部關(guān)于頒發(fā)水利工程管理單位水利工程供水部分固定資產(chǎn)折舊率和大修理費(fèi)率表》,計(jì)提未來10 a的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理費(fèi),如表4所示。

3.2.5 管理費(fèi)用及其他費(fèi)用預(yù)測(cè)

職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)這些費(fèi)用主要是基于人員工資乘以固定的費(fèi)率,因此費(fèi)用的高低主要隨著人員工資的波動(dòng)而波動(dòng)。解臺(tái)翻水站在15 a來人員總數(shù)沒有大幅度的增加,所以人員年工資總額主要是由年人均工資水平所決定的。具體計(jì)算結(jié)果如表4所示。

3.3 航運(yùn)補(bǔ)水成本預(yù)測(cè)

通過航運(yùn)補(bǔ)水成本科目預(yù)測(cè)模型的建立可得各成本科目2016—2025年的預(yù)測(cè)值,對(duì)于航運(yùn)補(bǔ)水量、年翻水量、船舶通過量主要通過時(shí)間序列方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，這里不詳細(xì)贅述。筆者根據(jù)圖1的技術(shù)路線[8]計(jì)算得到解臺(tái)未來10 a的航運(yùn)補(bǔ)水費(fèi)的預(yù)測(cè),如表5所示。

圖1 解臺(tái)翻水站航運(yùn)補(bǔ)水成本計(jì)算技術(shù)路線示意圖

萬元

表5 解臺(tái)翻水站2016—2025年航運(yùn)補(bǔ)水費(fèi)預(yù)測(cè)

如表5可知解臺(tái)翻水站2016—2025年總成本、電費(fèi)、航運(yùn)補(bǔ)水費(fèi)等預(yù)測(cè)情況。通過數(shù)據(jù)觀察,解臺(tái)翻水站的船舶通過量每年均呈遞增趨勢(shì),而總成本增長幅度較小,因此航運(yùn)補(bǔ)水費(fèi)呈遞減趨勢(shì),趨勢(shì)基本平穩(wěn)。并最終穩(wěn)定在0.20元/t。

4 結(jié) 語

根據(jù)成本的屬性分析,從成本的活躍性這一視角將其分為活躍性成本科目和非活躍性成本科目,并找出影響這些成本科目的相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素,針對(duì)成本的活躍程度分別建立相應(yīng)的預(yù)測(cè)模型,同時(shí)通過解臺(tái)翻水站進(jìn)行實(shí)例論證。但實(shí)際航運(yùn)補(bǔ)水的成本往往受到政策、法律以及不可抗力因素的影響,量化難度較大,因此筆者僅僅對(duì)該方法進(jìn)行了初步探討。筆者采用的是線性回歸模型進(jìn)行成本預(yù)測(cè),在接下來的研究中將嘗試考慮更多的影響因子和多種模型混合使用，建立更加完善的預(yù)測(cè)模型。

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楊高升(1967—),男,江蘇南京人,副教授,博士，從事工程項(xiàng)目管理研究。E-mail:ygshh@hhu.edu.cn

盧星云(1992—),女,福建南平人,碩士研究生，從事工程項(xiàng)目管理研究。E-mail:281437418@qq.com

10.3880/j.issn.1003-9511.2016.05.007

F407.9

A

1003-9511(2016)05-0029-04

2016-03-07 編輯：方宇彤)