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    中小企業(yè)電子商務(wù)稅收征管體系的構(gòu)建研究

    2016-11-17 10:37:37杜曉蕾
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2016年23期
    關(guān)鍵詞:對(duì)策建議中小企業(yè)稅收

    杜曉蕾

    摘 要:在當(dāng)今的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,電子商務(wù)在中小型企業(yè)中獲得廣泛應(yīng)用,極大地促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。電子商務(wù)為中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了新活力的同時(shí),對(duì)稅收管理體系也提出了新的挑戰(zhàn)。本文從中小企業(yè)電子商務(wù)時(shí)代稅收的特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn),分析了導(dǎo)致電子商務(wù)環(huán)境中偷、漏稅發(fā)生的原因,并提出了有效解決策略,旨在為構(gòu)建和完善我國的征管體系提供合理的對(duì)策建議。

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);電子商務(wù);稅收;征管體系;對(duì)策建議

    隨意電子商務(wù)技術(shù)的大力發(fā)展,給中小型企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)利益,與此同時(shí),給稅收征管體系帶來了不小的挑戰(zhàn)。如今,我國中小型企業(yè)的稅收管理體系效率較低,稽查力度不足,偷、漏稅問題嚴(yán)重、資金監(jiān)控不足、稅種來源不明等現(xiàn)象層出不窮,急需完善我國中小型企業(yè)的稅收管理體系。稅收征管體系的完善,不僅有利于中小型企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,對(duì)促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)我國的稅收利益將起到重要的作用。

    一、中小企業(yè)電子商務(wù)時(shí)代稅收的特點(diǎn)

    1.無實(shí)體店經(jīng)營,納稅登記作用減弱

    傳統(tǒng)的電子商務(wù)規(guī)定,企業(yè)只有在工商注冊(cè)時(shí)自愿交納稅款,才可以獲得營業(yè)的資格。而電子商務(wù)的出現(xiàn),使得納稅登記這一基本義務(wù)得到弱視,無店經(jīng)營的電商特點(diǎn)使得這一效力得到減弱。在電子商務(wù)交易環(huán)境中,由第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)完成交易擔(dān)保和信用評(píng)價(jià),這一隱形的運(yùn)營模式使得稅收征管任務(wù)變得模糊,管理難得較大。這種情況下,銷售、支付等交易活動(dòng)的安全性不受商家的身份以及地點(diǎn)的影響,沒有營業(yè)執(zhí)照的商家仍可以在電子商務(wù)的環(huán)境中發(fā)展,客戶對(duì)商家的營業(yè)資格毫不關(guān)心,這在一定程度上也加速了納稅登記作用的削弱。

    此外,由于開店成本較低,電子商務(wù)環(huán)境下的運(yùn)營商家,即使取消了營業(yè)資格,仍然可以重新再開張,這也造成了相關(guān)部門的調(diào)查難度,降低了工作效率。傳統(tǒng)型的稅收制度難以在電子商務(wù)時(shí)代下得到推廣和應(yīng)用。

    2.零售率高,更易隱瞞稅源

    目前,電子商務(wù)為電商企業(yè)隱瞞收入,偷稅、漏稅等行為提供了庇護(hù)的環(huán)境。傳統(tǒng)的稅收征管有很多的中間環(huán)節(jié),稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以通過管理中間商的納稅發(fā)票來實(shí)現(xiàn)對(duì)商家的稅收管理。據(jù)統(tǒng)計(jì),在電子商務(wù)時(shí)代,商家的自覺納稅率很低,通過對(duì)3200家商家納稅情況進(jìn)行調(diào)查,依法納稅商家數(shù)量不足800家。這一現(xiàn)象主要是由于生產(chǎn)商與賣家直接交易所導(dǎo)致的,這也導(dǎo)致了商家發(fā)票管理無票可循的現(xiàn)象發(fā)生,這也為電商時(shí)代商家偷稅和漏稅的行為埋下了隱患。

    3.分散的交易環(huán)境,易產(chǎn)生稅收管轄權(quán)沖突

    電子商務(wù)時(shí)代,商家的交易過程中的各因素分體化,這無疑增加了稅收管理部門的工作難度。一方面,電子商務(wù)時(shí)代交易的分體化加劇了稅務(wù)監(jiān)管部門的執(zhí)法沖突。由于商家的經(jīng)營活動(dòng)在電商環(huán)境中得到一定的分散,使得稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商家的收入資金難以調(diào)查和管理;另一方面,由于交易環(huán)節(jié)的各因素分體化,在一定程度上減少了國家稅源,導(dǎo)致無稅可收的局面。一些企業(yè)在不同地區(qū)甚至不同國家都開設(shè)有經(jīng)營店,一些企業(yè)往往利用稅務(wù)管理中,不同地區(qū)的稅收不能征收的管理漏洞,對(duì)其資源進(jìn)行全球化配置,這又加劇了偷稅和漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

    4.缺乏針對(duì)資金流向的監(jiān)管政策

    傳統(tǒng)型的交易活動(dòng)中,由于交易數(shù)額不大,偷漏稅的金額數(shù)量是有限的。而在當(dāng)今的電子商務(wù)環(huán)境中,使用電子貨幣支付的隱蔽性的交易活動(dòng),使得稅務(wù)監(jiān)管部門很難對(duì)企業(yè)的交易過程給予有效的監(jiān)控,這大大提高了大數(shù)額的偷、漏稅行為發(fā)生的可能性。缺乏針對(duì)資金流向的監(jiān)管政策,是我國稅務(wù)監(jiān)管部門面臨的主要問題。資金流向不明,監(jiān)管不到位,稅法對(duì)納稅人的震懾力將會(huì)削弱。

    二、稅收征管體系的構(gòu)建和完善

    1.完善互聯(lián)網(wǎng)納稅登記制度

    由于電商時(shí)代,無實(shí)體店的經(jīng)營模式,使得納稅登記作用減弱,一些商家經(jīng)營者得以逃脫稅物部門的監(jiān)管,因而其稅源模糊。針對(duì)此情況,我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立完善的稅務(wù)登記制度。電商經(jīng)營者應(yīng)自主登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)電商經(jīng)營渠道和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)查。此外,納稅登記制度中應(yīng)明確第三方賬戶與電子銀行賬戶的編號(hào)標(biāo)記方法,以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的日后管理。

    2.完善征稅機(jī)制

    不論企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)性質(zhì)如何,凡是有與電子商務(wù)有關(guān)的勞務(wù)和交易都被劃入到增值稅的范疇,都應(yīng)作為稅源。這樣的征稅范圍的劃定將使得電子商務(wù)時(shí)代的稅收范疇擴(kuò)大,避免了不必要的分歧。增值稅的行使由傳統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交到了企業(yè)消費(fèi)的所在地,這在一定程度上解決了跨地區(qū)行使征稅難的問題。此外,我國的征稅機(jī)制還應(yīng)完善“特許增值使用費(fèi)”的具體細(xì)責(zé),在征收不同地區(qū)間的特許增值費(fèi)時(shí),將摩擦減少到最低,確保征稅機(jī)制的科學(xué)化和合理化。

    3.電子票據(jù)系統(tǒng)的完善和推廣

    為實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)時(shí)代稅收管理的可操作性,重要的是加強(qiáng)傳統(tǒng)型征稅監(jiān)管體制與虛擬稅收環(huán)境的有機(jī)結(jié)合。蘇寧易購、阿里巴巴 、京東商城等網(wǎng)商目前已推出了電子發(fā)票,電子發(fā)票的使用和推廣將有利于稅收的管理,有利于保證我國稅源的穩(wěn)定性。電子發(fā)票應(yīng)在我國的中小型企業(yè)中得到大力推廣和應(yīng)用。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)電子票據(jù)系統(tǒng)的細(xì)責(zé)進(jìn)行完善,使其明確化和合法化。電子票據(jù)系統(tǒng)應(yīng)在實(shí)力強(qiáng)大的企業(yè)中試行和推廣,再在中小型企業(yè)中普及和應(yīng)用,使得電子發(fā)票在我國的各企業(yè)廣泛應(yīng)用。此外,國家應(yīng)給予使用電子發(fā)票的企業(yè)一定的優(yōu)惠,鼓勵(lì)和推進(jìn)電子發(fā)票的應(yīng)用。

    4.加強(qiáng)稅收環(huán)境與信息系統(tǒng)的匹配,降低交易的不可見性

    電子商務(wù)時(shí)代,稅收環(huán)境與信息系統(tǒng)不匹配,增加了交易的風(fēng)險(xiǎn)性的同時(shí),不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的統(tǒng)計(jì),增加了稅務(wù)管理的難度。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以往的監(jiān)管模式,充分利用信息資源,搭建稅務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),將第三方交易平臺(tái)和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)用到稅務(wù)管理體系中系統(tǒng)性管理,以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的資源共享,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收監(jiān)管和操作便捷化。因此,我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立相關(guān)的政策,加強(qiáng)稅收環(huán)境與信息系統(tǒng)的匹配度,減少交易不可見性因素,便于今后對(duì)電商經(jīng)營的中小型企業(yè)的監(jiān)控和管理。

    三、結(jié)論

    電子商務(wù)的廣泛普及和應(yīng)用,不僅為中小型企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也稅務(wù)征管部門的稅收管理工作提出了更高的挑戰(zhàn)。然而,無實(shí)體店經(jīng)營、零售率高以及交易環(huán)境分散等問題使得偷稅、漏稅問題嚴(yán)重,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商家稅務(wù)的管理困難,稅務(wù)傳統(tǒng)型的稅收管理方式已遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)今的稅收需求,急需稅收征管體系的完善和改革。電子商務(wù)稅收體系的構(gòu)建,是對(duì)傳統(tǒng)的稅收管理體系的沿襲和承接,要結(jié)合電子商務(wù)時(shí)代的發(fā)展特征,在保障中小型企業(yè)健康發(fā)展的前提上提出的。稅收征管體系的構(gòu)建和完善,不僅可以使納稅征管工作實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性管理,還有利于確保國家穩(wěn)定、持續(xù)的稅務(wù)來源,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]嚴(yán)瑾,符健.溫州中小企業(yè)電子商務(wù)稅收征管研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2015(29):62-63.

    [2]曹海生,湯兵勇.中國電子商務(wù)稅收征管力評(píng)價(jià)研究[J].黑龍江大學(xué)自然科學(xué)學(xué)報(bào),2012,29(5):602-607.

    [3]連藝菲.我國電子商務(wù)稅收模式研究[D].石河子大學(xué),2010.

    [4]張敬.淺議我國C2C電子商務(wù)稅收征管體系構(gòu)建[J].稅務(wù)研究,2015(3):100-102.

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