讓經(jīng)濟增長的火炬照亮世界前程——G20杭州峰會國際稅收議題述評

廖體忠（國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司 北京 100038）

讓經(jīng)濟增長的火炬照亮世界前程——G20杭州峰會國際稅收議題述評

廖體忠（國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司 北京 100038）

2016年9月4日至5日，二十國集團（G20）第十一次領(lǐng)導(dǎo)人峰會在杭州召開。峰會將稅收特別是國際稅收與世界經(jīng)濟增長緊密掛鉤，作為提高世界經(jīng)濟抗風(fēng)險能力和促進全球貿(mào)易與投資增長的重要手段進行討論，形成共識，納入峰會公報，并昭告世界：深化國際稅收合作，促進世界經(jīng)濟增長。

一、峰會涉及稅收與經(jīng)濟增長的基本情況

此次杭州峰會的主題是：“構(gòu)建創(chuàng)新、活力、聯(lián)動、包容的世界經(jīng)濟”，在為期兩天的會議上，與會領(lǐng)袖們就加強宏觀政策協(xié)調(diào)、創(chuàng)新增長方式、更高效的全球經(jīng)濟金融治理、強勁的國際貿(mào)易和投資、包容和聯(lián)動式發(fā)展、影響世界經(jīng)濟的其他突出問題等，進行了深入討論，共同為世界經(jīng)濟增長出謀劃策。中國國家主席習(xí)近平在開幕辭中指出：“面對當(dāng)前挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該完善全球經(jīng)濟治理，夯實機制保障?！?加強在金融監(jiān)管、國際稅收、反腐敗領(lǐng)域合作，提高世界經(jīng)濟抗風(fēng)險能力?！?/p>

關(guān)于政策協(xié)調(diào)和創(chuàng)新，會議認為，技術(shù)創(chuàng)新非常重要，技術(shù)創(chuàng)新對發(fā)達經(jīng)濟體國內(nèi)生產(chǎn)總值貢獻率達到了三分之一，因此，應(yīng)該創(chuàng)新增長方式，支持數(shù)字經(jīng)濟，推動技術(shù)進步和新工業(yè)革命，綜合運用貨幣、財政特別是結(jié)構(gòu)性改革政策促進增長，加強宏觀政策協(xié)調(diào)，增加政策透明度，避免政策負面溢出效應(yīng)，實施增長友好型的稅收和公共支出政策，促進需求與經(jīng)濟增長。

關(guān)于全球經(jīng)濟金融治理，會議認為，各國應(yīng)基于良政和法治原則加強稅收治理，加強國際協(xié)調(diào)與合作，提高政策與規(guī)則透明度和確定性，落實稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃成果，實施稅收情報自動交換，推動和幫助發(fā)展中國家和低收入國家加入到G20稅收行動中來，促進稅收公平，防止雙重征稅，打擊逃避稅，對不合規(guī)轄區(qū)予以懲罰和制裁。會議還認為，數(shù)字經(jīng)濟為國際逃避稅提供了新的空間，應(yīng)特別注意防范。另外，國際稅收不應(yīng)成為“零和游戲”，必須加強協(xié)調(diào)，開展建設(shè)性合作，避免單邊主義。會議呼吁國際社會團結(jié)協(xié)作，共同構(gòu)建公平公正、包容有序的全球經(jīng)濟金融治理體系，包括國際稅收治理體系，為世界經(jīng)濟增長提供制度保障。

關(guān)于促進全球貿(mào)易與投資，會議一致同意，反對保護主義，促進投資政策合作和協(xié)調(diào)，完善全球價值鏈，攜手建設(shè)開放型世界經(jīng)濟，共同提振全球經(jīng)濟活力。

關(guān)于包容和聯(lián)動發(fā)展，會議認為，發(fā)展是發(fā)達國家和發(fā)展中國家都面臨的艱巨任務(wù)，G20應(yīng)率先垂范，引領(lǐng)《2030年可持續(xù)發(fā)展議程》和《巴黎氣候協(xié)定》落實工作；另外，會議支持亞的斯稅收倡議，并重申了稅收公平和透明的重要性。

峰會還討論了影響世界經(jīng)濟增長的其他問題，如氣候變化、反恐、難民等。

在閉幕辭中，習(xí)主席指出：“我們決心完善全球經(jīng)濟金融治理，提高世界經(jīng)濟抗風(fēng)險能力。…… 我們決定深化國際稅收合作，通過稅收促進全球投資和增長?！?/p>

在會見中外記者介紹峰會成果時，習(xí)主席指出： “我們決心深化國際稅收合作，加大打擊逃避稅行為的力度，支持發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)，通過稅收促進全球投資和經(jīng)濟增長?！?/p>

會后發(fā)布的《公報》概括了領(lǐng)袖們在稅收領(lǐng)域的共識。

第7條呼吁“實施更為增長友好型的稅收政策”。

第19條承諾：繼續(xù)支持國際稅收合作以建立一個全球公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系并促進增長，包括推進正在開展的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移合作、稅收情報交換、發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)和稅收政策協(xié)調(diào)等，以促進增長；歡迎在有效和廣泛落實國際公認的稅收透明度標準方面取得的進展；呼吁所有尚未承諾采納稅收情報自動交換標準的相關(guān)國家，包括所有金融中心和轄區(qū)，盡快做出承諾，最遲在2018年前實施自動情報交換標準，簽署并批準《多邊稅收行政互助公約》；鼓勵各國和國際組織幫助發(fā)展中國家進行稅收能力建設(shè)；支持亞的斯稅收倡議；強調(diào)稅收政策工具在開展供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進創(chuàng)新驅(qū)動和包容性增長方面的有效性，以及稅收確定性對于促進投資和貿(mào)易的益處，并要求經(jīng)合組織和國際貨幣基金組織繼續(xù)就促進增長的稅收政策和稅收確定性開展工作。

第27條承諾： 于2016年底前達成一個富于雄心、面向未來的《環(huán)境產(chǎn)品協(xié)定》，在廣泛范圍內(nèi)削減環(huán)境產(chǎn)品關(guān)稅。

附件一《二十國集團落實2030年可持續(xù)發(fā)展議程行動計劃》 承諾： 加強國內(nèi)資源動員，繼續(xù)開展國際稅收合作，為低收入和發(fā)展中國家提供國際支持，完善國內(nèi)稅收政策監(jiān)管體系。

附件三《二十國集團深化結(jié)構(gòu)性改革議程》要求：減少關(guān)稅和非關(guān)稅貿(mào)易壁壘；減少對外國直接投資的壁壘和限制；通過增長友好型稅收的支持，推動可持續(xù)的、全面的社會保障項目； 拓寬稅基，并逐步消除低效的稅收支出； 提高稅收征收透明度和效率； 重點打擊騙稅和逃稅。

二、稅收要促進增長

“增長”是峰會的。峰會要求二十國集團建立“公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系”以促進世界經(jīng)濟增長；實施“增長友好型的稅收政策”以促進世界經(jīng)濟增長；提高世界經(jīng)濟抗風(fēng)險能力，以促進跨境投資和全球經(jīng)濟增長；加強國際稅收合作，提高全球經(jīng)濟抗風(fēng)險能力，以促進世界經(jīng)濟增長；幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，以促進包容性增長；“減少關(guān)稅和非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，減少對外國直接投資的壁壘和限制”，以促進國際貿(mào)易與投資的增長；打擊國際逃避稅，以促進世界經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展；推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，以促進創(chuàng)新驅(qū)動和包容性增長；最終，構(gòu)建創(chuàng)新、活力、聯(lián)動、包容的世界經(jīng)濟。

為什么“增長”成為杭州峰會領(lǐng)袖們共同的呼聲？第一，經(jīng)濟全球化出現(xiàn)倒退。國際貿(mào)易連續(xù)多年增速低于3%，慢于世界經(jīng)濟平均增速，保護主義明顯抬頭，多邊貿(mào)易體制受到?jīng)_擊，跨境投資和貿(mào)易融資成本居高不下，各國政府信心不足、政策內(nèi)顧。第二，全球經(jīng)濟復(fù)蘇乏力。自2007年以來，世界經(jīng)濟進入長達將近十年的蕭條期，而且可能陷入更長周期的蕭條。英國央行將英國2016年經(jīng)濟增長預(yù)期由2015年11月公布的2.5%下調(diào)至2.2%，將2017年增長預(yù)期由2.7%下調(diào)至2.4%?；葑u表示，美國2016年的經(jīng)濟增長預(yù)計為2.1%，較2015年2月下降0.4%?；葑u還認為，2016年全球經(jīng)濟增速將只有2.5%左右；巴西、俄羅斯為負增長；中國在6.5%-7%之間。歐洲債務(wù)高企，就業(yè)不足，前景堪憂。第三，金融領(lǐng)域出現(xiàn)歷史上罕見現(xiàn)象，即利率困局。困局從2014年開始顯現(xiàn)，歐元區(qū)是2014年6月，丹麥是2014年9月，瑞士是2014年12月，瑞典是2015年2月，日本是2016年1月，美國也在研究實行負利率的法律問題，世界其他主要經(jīng)濟體也實行非常低的利率。負利率反映什么？其本質(zhì)是實體經(jīng)濟投資收益率為負，需要政府予以補貼。第四，全球?qū)嶓w經(jīng)濟大幅下挫，投資乏力，需求不足。第五，科技進步不足，上世紀八十年代的以信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為代表的科技進步帶來的經(jīng)濟增長動能逐漸衰減，新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命尚未形成勢頭。投資機會缺乏，實體經(jīng)濟暗淡。第六，全球主要貨幣寬松量化，導(dǎo)致貨幣大幅超發(fā)，信用嚴重不足。貨幣政策失靈，財政政策壓力陡增，稅收政策重要性凸顯。第七，財富在地區(qū)間、階層間、人際間分配不公，嚴重抑制需求與投資增長。第八，地緣政治緊張，局部戰(zhàn)爭頻仍。第九，主要經(jīng)濟體進入老齡化社會，人口增長率下降，給各國經(jīng)濟社會帶來壓力。第十，氣候變化、恐怖襲擊、難民涌動，給世界經(jīng)濟增長帶來更大不確定性。

三、促進增長需要深化國際稅收合作

在單純依靠貨幣政策促進增長的效果不斷遞減、主要經(jīng)濟體政策明顯分化難以形成合力、貿(mào)易投資保護主義抬頭、構(gòu)建開放型經(jīng)濟任重道遠的背景之下，稅收成為促進經(jīng)濟增長的重要政策變量。國際稅收合作不僅直接影響經(jīng)濟增長，而且影響世界財富分配，決定了經(jīng)濟增長的紅利能否實現(xiàn)共享。因此，杭州峰會倡導(dǎo)深化國際稅收合作。

深化國際稅收合作是經(jīng)濟全球化背景下促進經(jīng)濟增長的重要政策選項之一。經(jīng)濟增長既源自要素投入總量的增加，也源自要素生產(chǎn)率的提高，還與要素投入結(jié)構(gòu)有關(guān)。世界經(jīng)濟正在從主權(quán)經(jīng)濟向全球化經(jīng)濟快速發(fā)展，經(jīng)濟全球化意味著生產(chǎn)要素跨境流動，全球資源與要素跨越主權(quán)邊界在世界范圍內(nèi)實現(xiàn)更加高效的配置和利用，從而為世界人民創(chuàng)造更多福祉。世界上至少50%以上的價值創(chuàng)造涉及國際交易，包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、跨境債務(wù)融資、股權(quán)投資與交易、跨境重組、無形資產(chǎn)交易、國際租賃、勞務(wù)輸出等等，所有這些都涉及稅收政策。國際稅收合作通過鑒別比較優(yōu)勢，盤活閑置要素，促進要素流動，增加全球要素供給，優(yōu)化要素配置，升級要素結(jié)構(gòu)，提高要素生產(chǎn)率，進而促進世界經(jīng)濟增長，并深刻影響經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)。

深化國際稅收合作是化解經(jīng)濟全球化與稅收法律本地化矛盾的必然選擇。與經(jīng)濟全球化不相協(xié)調(diào)的是稅收高度主權(quán)化，稅收立法、執(zhí)法、司法都與主權(quán)高度相關(guān)。事實上，迄今為止，世界上除歐盟頒布的稅收法令以外，還沒有超越國家主權(quán)的國際稅收法律法規(guī)。逐步趨同的國際經(jīng)濟交易模式和規(guī)律遵循著世界近200個不同的稅收制度與征管辦法，制度差異與交易成本大大增加了國際交易難度，嚴重影響國際經(jīng)濟合作，阻礙經(jīng)濟全球化進程。另外，經(jīng)濟全球化與稅收法律本地化的矛盾還給有關(guān)國家提供了貿(mào)易和投資保護主義的機會和借口，每當(dāng)世界經(jīng)濟出現(xiàn)困難，一些國家就通過調(diào)整國內(nèi)投資與稅收政策，限制外來投資，促進國內(nèi)就業(yè)，稅收與投資政策均出現(xiàn)內(nèi)顧傾向，從而使經(jīng)濟全球化進程倒退，殃及世界經(jīng)濟復(fù)蘇與增長。另外，稅收利益的協(xié)調(diào)與分配也成為國際經(jīng)濟合作的內(nèi)容。因此，加強國際稅收合作，通過政策協(xié)調(diào)和征管協(xié)作，消除稅收法律本地化給生產(chǎn)要素配置帶來的障礙，是促進世界經(jīng)濟增長的重要措施，也是管控分歧，實現(xiàn)世界攜手共進、合作共贏的必然選擇。

國際稅收合作主要內(nèi)容包括：第一，BEPS成果的落實，特別是四個最低標準（國別報告、爭端解決、有害稅收競爭、防止協(xié)定濫用）的強制執(zhí)行；第二，金融賬戶信息自動交換；第三，《多邊稅收征管互助公約》的執(zhí)行。這三項內(nèi)容是2013年G20圣彼得堡峰會確定的。習(xí)主席在2014年的布里斯班峰會上提出“幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”，是國際稅收合作的第四項內(nèi)容。2015年安塔利亞峰會批準了BEPS成果報告，沒有增加新的國際稅收合作內(nèi)容。2016年杭州峰會要求的“加強政策協(xié)調(diào)，實行增長友好型的稅收政策，促進世界經(jīng)濟增長”，成為國際稅收合作第五項內(nèi)容。國際稅收合作呈現(xiàn)不斷深化趨勢。

另外，G20還在中國的倡議下建立由聯(lián)合國國際稅收合作委員會、國際貨幣基金組織、世界銀行、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織四方合作平臺，共同推進后BEPS議程，為發(fā)展中國家提供稅收技術(shù)援助。中國提出建立國際稅收政策研究中心，希望搭建一個新的合作平臺，為發(fā)展中國家提供稅收支持援助。這兩項任務(wù)前者由OECD牽頭，后者由中國牽頭，未正式運轉(zhuǎn)，尚待觀察。

四、中國需要做的工作

第一，實行增長友好型的稅收政策。這一方面是落實峰會共識的要求，另一方面是中國經(jīng)濟發(fā)展的需要。二十國集團經(jīng)濟總量超過世界經(jīng)濟總量的80%，如果二十國集團成員都實行增長友好型的稅收政策，其政策規(guī)模效應(yīng)就會大大顯現(xiàn)。中國對世界經(jīng)濟增長的貢獻達到30%左右，中國經(jīng)濟增長有利于帶動世界經(jīng)濟復(fù)蘇。中國自身也需要保持6%-7%的實際增長才能按時建成小康社會。營改增要求各行業(yè)稅負只減不增；扶持小微企業(yè)的稅收政策已初見成效；資源稅的實施將推動綠色發(fā)展；一系列支持創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)的政策將提振經(jīng)濟活力。但是，同時我們也要看到，中國的企業(yè)所得稅政策正在逐步失去國際競爭力，其收入占稅收總收入的比例以及25%的稅率已和OECD國家平均水平不相上下；對外投資所得稅分國不分項抵免政策十分繁瑣，且妨礙企業(yè)“走出去”；國內(nèi)企業(yè)集團的境外機構(gòu)參與集團研發(fā)所產(chǎn)生費用不能加計扣除；促進數(shù)字經(jīng)濟增長的稅收政策尚未形成體系，等等。這些都不利于我國企業(yè)參與國際競爭以及國際經(jīng)濟合作。另外，其他稅種的稅收政策也或多或少存在不足，似有必要應(yīng)杭州峰會的倡議，全面進行梳理、調(diào)整、完善，使其更加符合“十三五”規(guī)劃確定的五大發(fā)展理念，更加有利于構(gòu)建創(chuàng)新、開放、聯(lián)動、包容的世界經(jīng)濟。

第二，通過稅收促進公平。杭州峰會要求“建立一個全球公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系并促進增長”。公平一直是國際稅收制度諱莫如深的話題，發(fā)達國家一直不愿意提及，如今在G20共識下終于成為普世價值尺度。如此巨大的變化有中國話語權(quán)提高的原因，更重要的是在于世界財富的分配不公已經(jīng)嚴重影響了世界經(jīng)濟增長。

《2014年世界財富報告》顯示，財富分配國家間、地區(qū)間嚴重失衡。圖1顯示，全球最富有的國家分布于北美、西歐以及亞太和中東部分國家。西歐、北美和亞太國家（不含中國和印度）依次擁有世界總財富的32.8%、31.7%和20%。相比之下，拉丁美洲擁有3.8%，而非洲和印度僅擁有2.5%。擁有世界人口總量58%的發(fā)展中、最不發(fā)達的國家和地區(qū)僅僅擁有全球財富的16%。

圖1

財富分配人際間嚴重失衡。2014年全球財富263萬億美元，其中87%由全球10%最富有的人掌握。全球個人財富凈資產(chǎn)的平均值達5.6萬美元，但是69.8%的人（32.82億人）的財富低于1萬美元。占全球人口數(shù)量將近一半的人群僅分享全球總財富的1%。另外，財富不平等的問題在過去十幾年里嚴重惡化，圖2顯示了2000年至2014年間各國最富的10%人口擁有財富占全國財富的比例變化。藍色越深說明上述比例降低越多，紅色越深說明上述比例上升越多。新世紀以來，各國最富的10%人口擁有的全國財富比例變化劇烈，埃及和中國上升幅度最大。

財富分配不公導(dǎo)致社會需求失衡，從而嚴重妨礙世界經(jīng)濟增長。這方面中國、俄羅斯的問題較為嚴重。面對收入和財富分配不公，顯然中國的個人所得稅制度未盡其責(zé)。一個國家社會治理水平的高低通過個人所得稅最能體現(xiàn)，而我國的個人所得稅管理水平確實有待提高，以更好地促進實現(xiàn)社會公平。

圖2

另外，國際稅收必須堅定不移地貫徹G20倡導(dǎo)的“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”的總原則，否則，稅制將扭曲資本流動，影響要素配置，妨礙實現(xiàn)公平，增加世界經(jīng)濟增長風(fēng)險。

第三，迎接全球稅收透明時代的到來。G20項下的稅收透明度建設(shè)包括：1.金融賬戶信息交換，截至2016年9月，已有101個轄區(qū)承諾實施，84個轄區(qū)簽署金融賬戶涉稅信息交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議；2.《多邊稅收征管互助公約》，截至2016年9月，已覆蓋104個轄區(qū)，其中89個轄區(qū)已生效執(zhí)行，包括G20所有主權(quán)國家和世界主要經(jīng)濟體。3.跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價國別信息報告成為所有參與BEPS行動計劃的國家必須履行的義務(wù)，截至2016年9月底，已經(jīng)有包括所有G20成員在內(nèi)的44個國家簽署了主管當(dāng)局間協(xié)議，2017年5月31日將有首批國家相互交換信息?？偟膩砜矗蠹s在2018年，中國稅務(wù)管理機關(guān)將掌握中國居民企業(yè)和個人的全球所得信息以及外國企業(yè)和個人的全球所得信息，一個涉及自然人和法人全球所得的稅收透明時代即將來臨，國際經(jīng)濟交往活動與國際稅收管理信息非對稱時代將宣告結(jié)束，各國所得稅法所規(guī)定的全球納稅義務(wù)制度即將獲得全球所得信息支持。因此，我國必須從現(xiàn)在開始從立法、執(zhí)法、司法、技術(shù)、體制與機制、人才隊伍等方面全面著手準備，迎接稅收透明時代的到來。

第四，做好G20成果的落實以及同行審議準備。習(xí)主席講到，G20是行動隊，不是清談館，要知行合一。因此，我國必須繼續(xù)貫徹落實由2015年G20安塔利亞峰會背書的BEPS行動計劃成果和金融賬戶信息自動交換。國家稅務(wù)總局已經(jīng)出臺的各項公告在國際國內(nèi)均反映良好，比如，《一般反避稅管理辦法》成為我國落實BEPS成果的第一項行動，有效震懾了企業(yè)不符合商業(yè)意圖的避稅籌劃；《非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》從制度上解決了境外投資者間接轉(zhuǎn)讓我國財產(chǎn)、規(guī)避我國稅收的問題；《企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》加強了對外支付費用的轉(zhuǎn)讓定價管理，是我國防止稅基侵蝕、維護稅基安全的重要制度貢獻；新近出臺的《完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》符合中國實際、國際規(guī)則以及企業(yè)跨國經(jīng)營現(xiàn)實，有望為我國加強跨國企業(yè)稅收監(jiān)管迎來新的良好局面。但是，我們還需要繼續(xù)推動法律法規(guī)和制度的完善，比如，金融機構(gòu)與稅收管理機關(guān)之間的信息共享、個人所得稅法的完善、境外所得稅抵免制度的完善、受控外國公司制度的細化、所得錯配國際規(guī)則的引入、資本弱化規(guī)則的修訂、企業(yè)集團成本費用分攤規(guī)則的完善等等，既要符合新的國際稅收法理與精神，又要促進中國國際經(jīng)濟合作，為世界經(jīng)濟增長輔之以政策和制度支持。

受G20的委托，OECD將就BEPS 15項行動計劃中的4項最低標準（國別報告、爭端解決、有害稅收競爭、防止協(xié)定濫用）進行國別執(zhí)行情況審議。國家稅務(wù)總局黨組高屋建瓴、審時度勢，及時進一步強化了國際反避稅機構(gòu)和力量，并針對我國已成為凈資本輸出國的形勢，設(shè)立了專門的對外投資稅收服務(wù)與管理機構(gòu)，建立了重大跨境稅源風(fēng)險集中應(yīng)對與跨國反避稅全國聯(lián)查機制。我們將認真落實G20杭州峰會習(xí)主席的各項指示，未雨綢繆，早做準備。

另外，我們還需要繼續(xù)積極參與后BEPS時代包容性框架內(nèi)的各項行動議程，深度參與OECD各工作組的規(guī)則制定與技術(shù)研究。當(dāng)前，尤其要集中精力做好第15項行動計劃《多邊稅收協(xié)議》的制定、審批、報批，以及中國政府的加入等相關(guān)準備工作。

第五，結(jié)合我國對外開放實際加強國際稅收合作。除二十國集團倡導(dǎo)的國際稅收合作五項內(nèi)容以外，我國需要結(jié)合自身實際加深國際稅收合作。首先是要貫徹落實習(xí)主席提出的“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，有針對性地開展與“一帶一路”沿線國家的稅務(wù)合作，服務(wù)國家對外開放戰(zhàn)略。其次是要加強鄰國外交，做好與周邊國家的稅收合作與交流；再次是要深化與金磚國家的稅務(wù)合作，落實G20稅制改革成果，為配合2017年在我國召開金磚國家領(lǐng)導(dǎo)人峰會，承辦金磚國家稅務(wù)局長會議早做準備；最后還要研究如何在亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）框架下加強合作，落實G20稅制改革成果，為2018年我國承辦SGATAR年會早做準備。

第六，打擊國際逃避稅的同時注意促進國際經(jīng)濟合作。打擊國際逃避稅有兩個目的：一個是維護國家稅收權(quán)益，另一個是促進國際經(jīng)濟合作。但歸根結(jié)底是維護良好的國際稅收秩序，維護資本輸出入中性，使生產(chǎn)要素跨境配置和利用更具效率，從而推動跨境貿(mào)易和投資，提高勞動生產(chǎn)率，促進人類福祉和世界經(jīng)濟增長。不應(yīng)允許借打擊國際逃避稅之名，行保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)之實，為跨境投資和國際經(jīng)濟合作設(shè)置障礙。

第七，參與國際稅收規(guī)則制定的過程是參與國際稅收協(xié)調(diào)的過程，并非要推翻現(xiàn)有的國際稅收體系。全球治理機制正面臨著深刻調(diào)整，新的國際稅收規(guī)則體系正在國際經(jīng)濟格局的變革以及國際稅收合作中逐步形成。2014年12月5日，習(xí)主席在談及加快實施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略時指出，中國應(yīng)積極參與國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則制定，爭取全球經(jīng)濟治理制度性權(quán)利，不能只當(dāng)旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、引領(lǐng)者。2015年10月，黨的十八屆五中全會再次提出“積極參與全球經(jīng)濟治理和公共產(chǎn)品供給，提高我國在全球經(jīng)濟治理中的制度性話語權(quán)”。為此，我們積極落實中央指示，順應(yīng)發(fā)展趨勢，在參與國際稅收規(guī)則制定中主動轉(zhuǎn)變角色，在國際稅收協(xié)調(diào)中發(fā)出了更多中國聲音、提出了更多中國方案，更好地維護了國家稅收權(quán)益，為構(gòu)建公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系做出了貢獻。

但是，近年來，有一種盲目樂觀的情緒彌漫開來，仿佛中國要徹底改變國際稅收格局。實際上，我們不具備那樣的能力，也沒有那個必要。另外，國際稅收治理體系的變革是循序漸進的，是應(yīng)對國際經(jīng)濟格局變革的調(diào)適過程，不是翻天覆地的革命。規(guī)則和法理的進步既需要變革，也需要繼承。隨著中國地位的提高以及中國經(jīng)濟分量的加重，我們需要積極參與國際規(guī)則的變革。我們也確實不負眾望，拿出了有分量的方案，做出了應(yīng)有的貢獻，在某些領(lǐng)域、某些方面成為了引領(lǐng)者。但我們不能盲目樂觀，要審時度勢，把握分寸。首先著眼于自身能力建設(shè)，加強學(xué)習(xí)，提高本領(lǐng)。其次要對歷史秩序有研究，明白什么可以繼承；對現(xiàn)有問題有認識，明白什么需要重塑；對未來形勢有判斷，明白什么是前進的方向。在此基礎(chǔ)上做到不卑不亢，不消極，不冒進，在繼承中發(fā)展，在發(fā)展中壯大。

第八，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，促進包容性發(fā)展。繼續(xù)加大對發(fā)展中國家的稅收培訓(xùn)與技術(shù)援助，支持國際貨幣基金組織、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織、聯(lián)合國和世界銀行共同成立的稅收合作平臺，積極參與平臺建設(shè)以及其他相關(guān)工作；通過經(jīng)濟合作與發(fā)展組織稅收征管論壇能力建設(shè)項目，以及經(jīng)濟合作與發(fā)展組織與中國國家稅務(wù)總局共同設(shè)立的多邊稅務(wù)中心對外援助項目和多邊培訓(xùn)項目開展對外援助；與金磚國家一道相互提高稅收征管能力，并共同向其他發(fā)展中國家給予援助；對周邊國家和“一帶一路”重點國家開展援助；通過向經(jīng)濟合作重點國家外派稅務(wù)官，深化國際稅收合作，加大對外技術(shù)援助。

第九，從加強全球經(jīng)濟治理的戰(zhàn)略高度構(gòu)建中國國際稅收新體系。國際稅收是全球經(jīng)濟治理的重要組成部分。習(xí)主席在G20杭州峰會首次全面闡釋了我國倡導(dǎo)的平等、開放、合作、共享的全球經(jīng)濟治理觀，并在2016年9月27日中共中央政治局第三十五次集體學(xué)習(xí)時強調(diào)“我們要抓住機遇、順勢而為，推動國際秩序朝著更加公正合理的方向發(fā)展，更好維護我國和廣大發(fā)展中國家共同利益”，“要提高我國參與全球治理的能力，著力增強規(guī)則制定能力、議程設(shè)置能力、輿論宣傳能力、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力”，“要加強全球治理人才隊伍建設(shè)，突破人才瓶頸，做好人才儲備，為我國參與全球治理提供有力人才支撐”，為中國參與國際稅收治理指明了方向。另外，中國對外開放的大戰(zhàn)略以及參與經(jīng)濟全球化的廣度和深度都要求我們立足大勢、放眼長遠、充盈理念、協(xié)調(diào)政策、夯實基礎(chǔ)、服務(wù)發(fā)展，在高效、公平、現(xiàn)代化上尋求突破。未來幾年是中國國際稅收現(xiàn)代化建設(shè)的決勝階段，中國必須抓住機遇，緊跟形勢，落實好G20杭州峰會習(xí)主席對稅收工作的重要指示，在國際稅收體系改革與升級中做出應(yīng)有的貢獻。同時，始終將國際經(jīng)濟合作與國際稅收治理聯(lián)系起來謀劃和發(fā)展，深入推進制度以及體制機制建設(shè)，力爭到2020年，基本建成與我國對外經(jīng)濟合作格局相適應(yīng)、符合我國根本利益、與國際發(fā)展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系。

五、結(jié)語

“發(fā)展才是硬道理”，鄧小平的這句話既適用于中國也適用于世界。中國的問題，世界的問題，歸根結(jié)底要通過發(fā)展才能解決。杭州峰會閉幕一月有余，西湖美景仍在眼前，《歡樂頌》猶在耳邊，《春江花月夜》仍在傾訴……可是一切難掩領(lǐng)袖和人民對于世界經(jīng)濟和人類命運的擔(dān)憂。漫長周期的經(jīng)濟下行，新生力量的悄然崛起，既有秩序的搖曳不定，國際力量的此消彼長……世界何處去，人類何處去，我們能否繼續(xù)享受面包、黃油和牛排，甚至陽光，甚至和平。領(lǐng)袖們作別西湖，不帶走一片云彩，卻背負著增長的主題和人民的期待各自回家。而家是人類共同擁有的，沒有人可以置身事外。祈愿國際稅收合作助燃增長的火炬，照亮世界經(jīng)濟的前程，溫暖蕭瑟經(jīng)濟的漫漫長夜。

圖 / 李鴻翔

責(zé)任編輯：李 業(yè)