電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)研究與運(yùn)用（上）

國(guó)網(wǎng)江西省電力公司課題組

電網(wǎng)企業(yè)是以建設(shè)運(yùn)營(yíng)電網(wǎng)為核心業(yè)務(wù)，為客戶提供安全、持續(xù)的電能的公用事業(yè)企業(yè)。電能是借助電力網(wǎng)絡(luò)和儀器、儀表來輸送、計(jì)量和交易的。因此，電能營(yíng)銷是集電力技術(shù)、供電服務(wù)于一體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及市場(chǎng)管理、營(yíng)業(yè)管理、計(jì)量管理、客戶服務(wù)（營(yíng)銷四大業(yè)務(wù)）等多種環(huán)節(jié)。電能營(yíng)銷工作點(diǎn)多面廣，業(yè)務(wù)鏈條長(zhǎng)，參與員工多，用戶極其龐雜，利益糾葛、沖突多，加之電能的無形性以及電能的計(jì)量與電費(fèi)的結(jié)算繳納在時(shí)間與空間上的分離性，使得電能營(yíng)銷工作既復(fù)雜又風(fēng)險(xiǎn)高，內(nèi)部控制難度大。

作為電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)通過營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)，審查和評(píng)價(jià)電能營(yíng)銷管理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的適當(dāng)性和有效性，揭示電能營(yíng)銷內(nèi)部控制存在的缺陷，針對(duì)缺陷提出解決方案，以促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)完善內(nèi)部控制，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值。

一、電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)概述

（一）定義

1.內(nèi)部控制審計(jì)。

《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部控制審計(jì)》（第2201號(hào)）明確，內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。

2.電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)。

電能營(yíng)銷是指電網(wǎng)企業(yè)以電力客戶需求為中心，通過供用關(guān)系，使電力用戶能夠使用安全、合格、經(jīng)濟(jì)的電能，并得到周到、滿意的服務(wù)。電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)，是指電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)電能營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。實(shí)際工作中，一般根據(jù)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響，重點(diǎn)關(guān)注電能營(yíng)銷營(yíng)銷四大業(yè)務(wù)是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷。

（二）電能營(yíng)銷內(nèi)部控制的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)

1.電能營(yíng)銷內(nèi)部控制的目標(biāo)。

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制的目的主要是建立營(yíng)銷及時(shí)響應(yīng)服務(wù)處理機(jī)制，提高客戶服務(wù)水平和客戶滿意度，維護(hù)平穩(wěn)的供用電秩序，實(shí)現(xiàn)銷售電量和電費(fèi)收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一是建立與企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的電能營(yíng)銷處理機(jī)制，規(guī)范客戶關(guān)系管理，保障及時(shí)響應(yīng)服務(wù)，提高客戶服務(wù)水平和客戶滿意度。

二是規(guī)范電能營(yíng)銷市場(chǎng)的分析與預(yù)測(cè)工作，以及電力營(yíng)業(yè)管理工作，維護(hù)平穩(wěn)的供用電秩序，實(shí)現(xiàn)銷售電量和電費(fèi)收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

三是通過電能計(jì)量綜合管理，保障計(jì)量量值傳遞的準(zhǔn)確性、可靠性，為營(yíng)銷業(yè)務(wù)提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

2.電能營(yíng)銷內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)。

一是市場(chǎng)管理缺位帶來重大影響。電能營(yíng)銷對(duì)電力市場(chǎng)發(fā)展以及服務(wù)國(guó)計(jì)民生政策具有重大影響。有序用電管理不當(dāng)，停限電流程管控不嚴(yán)，節(jié)能服務(wù)管理不到位，電能替代等市場(chǎng)管理缺位，將給電力企業(yè)和客戶帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二是業(yè)擴(kuò)收費(fèi)管控不嚴(yán)易引發(fā)營(yíng)銷事件。業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收費(fèi)直接影響客戶利益。業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程及服務(wù)不規(guī)范，業(yè)擴(kuò)流程超時(shí)限，私自收費(fèi)或亂收費(fèi)以及供電方案制定不合理等情況，造成用電安全隱患或客戶不滿，易引發(fā)違法違紀(jì)營(yíng)銷事件。

三是電能計(jì)量裝置管控不當(dāng)，導(dǎo)致計(jì)量不準(zhǔn)確和存在安全隱患；用電信息采集系統(tǒng)管理不當(dāng)或者抄表管理不當(dāng)，導(dǎo)致售電數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失或影響公司社會(huì)形象。

四是突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制不到位，窗口服務(wù)不規(guī)范，導(dǎo)致客戶服務(wù)不到位引起客戶不滿，使企業(yè)聲譽(yù)受損，產(chǎn)生不良的社會(huì)影響。

五是用電檢查人員技能欠缺或未按規(guī)范實(shí)施檢查，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除安全隱患，難以發(fā)現(xiàn)用戶違章用電、違章竊電等行為，擾亂用電秩序造成企業(yè)損失。

（三）電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，就是確認(rèn)、檢查電能營(yíng)銷內(nèi)部控制有效性，分析電能營(yíng)銷控制設(shè)計(jì)、控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，以評(píng)價(jià)電能營(yíng)銷內(nèi)部控制的合法性、充分性、有效性及適當(dāng)性，并提出改進(jìn)的意見和建議。

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)的具體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：

1.建立有效的內(nèi)部控制流程，確保內(nèi)部控制合法、充分。

2.幫助企業(yè)找到營(yíng)銷內(nèi)控的薄弱點(diǎn)，使得內(nèi)部控制健康、有效。

3.督促電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)和改進(jìn)營(yíng)銷內(nèi)部控制，防范營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。

二、電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)策略

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)策略包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)適當(dāng)性審計(jì)和運(yùn)行有效性審計(jì)兩方面內(nèi)容。

（一）電能營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)審計(jì)策略

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)審計(jì)，旨在揭示內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，是否存在缺陷。營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的審計(jì)主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)主體完整性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)目標(biāo)和政策的適當(dāng)性、內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)的有效性。

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)審計(jì)涉及內(nèi)容非常多，現(xiàn)實(shí)審計(jì)中我們采取的策略是抓主要矛盾，重點(diǎn)是對(duì)營(yíng)銷組織架構(gòu)合理性、營(yíng)銷人力資源配置合理性，營(yíng)銷稽查機(jī)制建立，對(duì)電價(jià)執(zhí)行、抄核收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制適當(dāng)性，以及關(guān)于控制活動(dòng)的規(guī)定、合理性等開展審查和評(píng)價(jià)，以此了解電能營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的情況。

營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)審計(jì)通常以調(diào)查問卷的形式來開展，但對(duì)于控制的規(guī)定制度設(shè)計(jì)，主要采取穿行測(cè)試來完成。

（二）電能營(yíng)銷內(nèi)部控制運(yùn)行審計(jì)策略

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制運(yùn)行審計(jì)目的是揭示內(nèi)部控制運(yùn)行存在的缺陷，運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)部控制，但在運(yùn)作上沒有被正確地執(zhí)行。包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行等。

電能營(yíng)銷內(nèi)部控制運(yùn)行審計(jì)策略：主要是對(duì)營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，真實(shí)、客觀地揭示電能營(yíng)銷四大業(yè)務(wù)模塊的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制運(yùn)行的情況，揭示營(yíng)銷內(nèi)部控制的缺陷。如對(duì)電價(jià)執(zhí)行、抄核收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性，營(yíng)銷不相容崗位分設(shè)有效性等等。我們開展?fàn)I銷內(nèi)部控制審計(jì)一般按照風(fēng)險(xiǎn)劃分，結(jié)合內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)定開展實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

三、電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)的運(yùn)用

開展電能營(yíng)銷內(nèi)部控制審計(jì)，首先是梳理營(yíng)銷業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，了解各個(gè)流程、環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)和控制風(fēng)險(xiǎn)；其次從內(nèi)部控制五大要素角度分別對(duì)營(yíng)銷管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)適當(dāng)性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；第三根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，按照電能營(yíng)銷四大業(yè)務(wù)劃分對(duì)其內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

（一）電能營(yíng)銷業(yè)務(wù)流程梳理

1.電能營(yíng)銷內(nèi)部控制主要流程。

我們梳理了電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)銷內(nèi)控主要流程，按照營(yíng)銷業(yè)務(wù)規(guī)范，典型營(yíng)銷業(yè)務(wù)具體流程共77個(gè)，主要包括市場(chǎng)管理、營(yíng)業(yè)管理、客戶服務(wù)管理和電能計(jì)量管理，流程清單見附表一。

2.營(yíng)銷業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

針對(duì)電能營(yíng)銷業(yè)務(wù)流程和存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)管理、營(yíng)業(yè)管理、計(jì)量管理、客戶服務(wù)管理四個(gè)主要業(yè)務(wù)梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確關(guān)鍵控制內(nèi)容，詳見附表二。

（二）電能營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)適當(dāng)性審計(jì)

根據(jù)電能營(yíng)銷管理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)層面開展內(nèi)部控制設(shè)計(jì)審查和評(píng)價(jià)，一般按照內(nèi)部控制的五大要素來實(shí)施。

一是開展?fàn)I銷內(nèi)部控制環(huán)境要素審計(jì)，主要關(guān)注電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)銷管理組織架構(gòu)、人力資源配置等，對(duì)電能營(yíng)銷內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

二是開展?fàn)I銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素審計(jì)，主要根據(jù)《電力企業(yè)內(nèi)部控制操作指南》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，對(duì)營(yíng)銷五大業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

三是開展?fàn)I銷控制活動(dòng)要素審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)控制活動(dòng)的管理制度進(jìn)行測(cè)試，電能營(yíng)銷管理制度非常多，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的都有相應(yīng)的規(guī)范制度。審計(jì)一般抽查個(gè)別主要的管理制度，或者重要控制環(huán)節(jié)的制度設(shè)置情況進(jìn)行審查。

四是開展信息與溝通要素審計(jì)，通過對(duì)這些信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)收集處理和傳遞的及時(shí)性、真實(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查，揭示營(yíng)銷專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷。營(yíng)銷管理涉及信息系統(tǒng)比較多，有營(yíng)銷專業(yè)的（SG186營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、營(yíng)銷輔助決策系統(tǒng)、用電信息采集系統(tǒng)、營(yíng)銷稽查監(jiān)控系統(tǒng)、管控審計(jì)系統(tǒng)——營(yíng)銷模塊，以及臺(tái)線績(jī)效管理系統(tǒng)），還有財(cái)務(wù)、交易、調(diào)度運(yùn)行等信息系統(tǒng)。

五是開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計(jì)時(shí)，主要是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的健全性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)銷稽查、內(nèi)部審計(jì)等是否在營(yíng)銷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）電能營(yíng)銷內(nèi)部控制運(yùn)行有效性審計(jì)

對(duì)營(yíng)銷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性審計(jì)，一般應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作需要，充分考慮電能營(yíng)銷內(nèi)部控制的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)電能營(yíng)銷管理四大業(yè)務(wù)活動(dòng)開展實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

1.對(duì)市場(chǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試。

（1）對(duì)有序用電管理測(cè)試。檢查有序用電基礎(chǔ)信息管理是否完整，出現(xiàn)無序用電是否有預(yù)警管理，對(duì)有序用電監(jiān)督評(píng)價(jià)及統(tǒng)計(jì)分析等工作是否到位。

步驟一：檢查是否制定有序用電方案，建立有序用電協(xié)調(diào)組織機(jī)構(gòu)，制定有序用電預(yù)控措施。是否編制重點(diǎn)客戶清單，制定停、限電序位表。

步驟二：一是檢查是否有針對(duì)電源性缺電的預(yù)警及響應(yīng)。關(guān)注是否按排制定的機(jī)動(dòng)錯(cuò)避峰負(fù)荷（應(yīng)急機(jī)動(dòng)負(fù)荷）方案組織企業(yè)機(jī)動(dòng)讓電；針對(duì)常態(tài)化的電源性缺電情況，實(shí)行分級(jí)預(yù)警，并按分級(jí)預(yù)警制定響應(yīng)措施。二是檢查是否制定電網(wǎng)性缺電應(yīng)急措施。是否采取優(yōu)化電網(wǎng)運(yùn)行方式、優(yōu)化配電網(wǎng)絡(luò)等措施加強(qiáng)電網(wǎng)補(bǔ)強(qiáng)和負(fù)荷轉(zhuǎn)移工作；是否制定并執(zhí)行負(fù)荷預(yù)警與信息報(bào)告制度。

步驟三：評(píng)價(jià)有序用電管理的有效性。是否成立有序用電監(jiān)督檢查組，開展企業(yè)有效落實(shí)錯(cuò)避峰等措施督促檢查工作，評(píng)價(jià)有序用電管理是否公開、有效，是否實(shí)現(xiàn)有序用電控制目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期效果。

（2）對(duì)市場(chǎng)分析、預(yù)測(cè)機(jī)制工作測(cè)試。檢查是否有效開展了對(duì)市場(chǎng)變化、特點(diǎn)及異常進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)工作。

步驟一：檢查是否設(shè)立市場(chǎng)分析、預(yù)測(cè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組類似的組織機(jī)構(gòu)，是否對(duì)市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)工作制定考核制度并開展考核工作。

步驟二：一是檢查是否按照電力市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)春、秋季報(bào)告內(nèi)容深度要求開展定期完成春、秋季報(bào)告和半年簡(jiǎn)要報(bào)告，分析報(bào)告是否體現(xiàn)區(qū)域性特點(diǎn)。報(bào)告是否深入客觀、全面分析本區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及走勢(shì)，是否深入分析電力供需現(xiàn)狀及走勢(shì)，未來電力需求、電力供應(yīng)和供需平衡等情況。二是檢查是否定期與規(guī)劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、調(diào)度等部門開展定期交流，是否開展對(duì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展專項(xiàng)研究。重點(diǎn)關(guān)注迎峰度夏（冬）電力供需分析、預(yù)測(cè)，重大節(jié)日、活動(dòng)的應(yīng)急預(yù)案準(zhǔn)備等重要事項(xiàng)。

步驟三：評(píng)價(jià)電力市場(chǎng)預(yù)測(cè)完成是否及時(shí)、高效。檢查電力市場(chǎng)預(yù)測(cè)考評(píng)考核情況，檢查電力市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)是否扎實(shí)，評(píng)價(jià)電力市場(chǎng)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來源的可靠性、準(zhǔn)確性，預(yù)測(cè)結(jié)論的科學(xué)性和前瞻性。

（3）對(duì)開拓市場(chǎng)管理測(cè)試。檢查在開拓電力市場(chǎng)中是否進(jìn)行潛在客戶的挖掘，是否有效的爭(zhēng)供擴(kuò)銷的方式提高市場(chǎng)占有率。

步驟一：檢查是否通過開展?jié)摿蛻纛愋秃Y選、市場(chǎng)調(diào)研、營(yíng)銷業(yè)務(wù)渠道，確定具有用電潛力的供電區(qū)域、行業(yè)、客戶群體，并通過客戶走訪、專家判斷等方式挖掘潛在項(xiàng)目。

步驟二：重點(diǎn)檢查能源替代項(xiàng)目管理、市場(chǎng)開拓電量計(jì)劃管理等工作是否有效開展。風(fēng)能、太陽(yáng)能等能源項(xiàng)目是否因地制宜納入項(xiàng)目規(guī)劃和項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，是否制定清潔能源電量開拓計(jì)劃，清潔能源占比是否逐年上升。

步驟三：評(píng)價(jià)開拓市場(chǎng)管理的有效性。電力市場(chǎng)開拓計(jì)劃是否得有效實(shí)施，爭(zhēng)供擴(kuò)銷是否促進(jìn)電量增長(zhǎng)，清潔能源和能源替代項(xiàng)目是否提高了市場(chǎng)占有率。

2.對(duì)營(yíng)業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試。

（1）對(duì)規(guī)范業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)測(cè)試。是否建立并完善業(yè)擴(kuò)報(bào)裝申請(qǐng)?zhí)幚頇C(jī)制，檢查各電壓等級(jí)的業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理規(guī)范性等。

步驟一：檢查業(yè)擴(kuò)工程管理制度及執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注是否存在員工（特別是農(nóng)電工）私自承攬客戶業(yè)擴(kuò)工程情況。

步驟二：檢查業(yè)擴(kuò)工程的設(shè)計(jì)、施工單位，關(guān)注資料的真實(shí)性、資質(zhì)的有效性、中間、竣工檢查資料，用戶回訪等。

步驟三：檢查營(yíng)業(yè)收費(fèi)（包含臨時(shí)用電的管理及臨時(shí)接電費(fèi)收?。┑姆煞ㄒ?guī)及執(zhí)行情況，收費(fèi)是否經(jīng)物價(jià)等政府部門批準(zhǔn)；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行到位；是否存在任意減免或擴(kuò)大收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍的情況。

（2）對(duì)各類用戶辦理業(yè)務(wù)變更和服務(wù)測(cè)試。檢查減容、減容恢復(fù)、分戶、并戶、移表、改壓、申請(qǐng)校驗(yàn)、批量銷戶等業(yè)務(wù)的申請(qǐng)審核及辦理的規(guī)范性。

步驟一：檢查業(yè)擴(kuò)工作優(yōu)質(zhì)服務(wù)情況。是否存在員工違反“三不指定”情況；是否存在違反“十項(xiàng)禁令”情況。

步驟二：一是檢查業(yè)擴(kuò)基礎(chǔ)工作。是否將業(yè)擴(kuò)流程信息納入營(yíng)銷管理系統(tǒng)，流程是否規(guī)范；是否存在有表無卡現(xiàn)象；業(yè)擴(kuò)資料是否規(guī)范、收集是否齊全；資質(zhì)管理是否到位。二是變更審批流程是否嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在控制流于形式現(xiàn)象。（未完待續(xù)）

（課題組成員：陳圣朝 申南林 郭志昊 胡靜芳