完善散雜貨港口企業(yè)預(yù)算管理探析

趙性芝

摘要：當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)處于低迷狀態(tài)，航運(yùn)業(yè)不景氣，港口企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，傳統(tǒng)裝卸服務(wù)利潤(rùn)空間壓縮，港口企業(yè)想要生存和發(fā)展，就必須做好精細(xì)化管理，控制港口企業(yè)成本。預(yù)算管理是港口企業(yè)精細(xì)化管理的重要工具。本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以X散雜貨港口公司預(yù)算管理內(nèi)容作為切入點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)及公司實(shí)際情況，探討預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出具體解決辦法，希望為相關(guān)從業(yè)人員提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：散雜貨 港口企業(yè) 預(yù)算管理

一、散雜貨港口企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及實(shí)施預(yù)算管理的內(nèi)在要求

（一）受自然環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響較為明顯

散雜貨港口主要提供對(duì)大宗散裝化肥、散裝糧食、散裝飼料、散裝工業(yè)原料等多種貨物的裝卸、灌包、儲(chǔ)存、中轉(zhuǎn)服務(wù)。港口企業(yè)在成立時(shí)不僅要考慮是否有廣闊而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的腹地、便利的交通，還要考慮碼頭吞吐能力、泊位水深、泊位數(shù)量、岸邊裝卸效率、庫(kù)場(chǎng)面積、堆存貨物周期等因素，這些因素決定港口企業(yè)在籌辦期和運(yùn)營(yíng)初期，涉及大量的設(shè)施和設(shè)備投資，投資規(guī)模大、回報(bào)周期長(zhǎng)，此時(shí)注重的是資本預(yù)算。港口企業(yè)在成長(zhǎng)階段，要將收入預(yù)算作為管理重點(diǎn)，提高收入的重要前提是提高業(yè)務(wù)量，即自然噸和吞吐量，但自然噸和吞吐量受世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)、國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的影響較大，做準(zhǔn)貨源預(yù)算是做好收入預(yù)算的關(guān)鍵。港口企業(yè)在成熟階段，業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)穩(wěn)定，收入波動(dòng)變小，要提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，必須控制成本，強(qiáng)調(diào)的是成本預(yù)算。

（二）港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜和不均衡

貨物從到港至離港要經(jīng)過(guò)裝卸、灌包、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)纫幌盗猩a(chǎn)過(guò)程，每一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程都由若干個(gè)操作過(guò)程組成。每個(gè)操作過(guò)程都要港口生產(chǎn)調(diào)度做好周密細(xì)致的協(xié)調(diào)安排，因港口企業(yè)的生產(chǎn)在很多地方都是依賴(lài)于時(shí)間參數(shù)的一組隨機(jī)變量的動(dòng)態(tài)過(guò)程，有操作效率、船舶類(lèi)型、船舶到達(dá)時(shí)間、臨時(shí)變換的船期、集港車(chē)輛不均衡、貨主存放貨物時(shí)間、場(chǎng)地利用不均衡、潮水、大雨等因素的影響，這些因素增加了生產(chǎn)組織的難度和計(jì)劃的準(zhǔn)確性。操作部門(mén)要結(jié)合貨源預(yù)測(cè)和生產(chǎn)過(guò)程及各種影響因素，做好吞吐量和操作量等生產(chǎn)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)成本的預(yù)算。

二、X散雜貨港口公司預(yù)算編制及實(shí)施管理的具體做法

X散雜貨港口公司的預(yù)算是指以公司可利用的資源為基礎(chǔ)，編制公司一個(gè)或者幾個(gè)年度內(nèi)的規(guī)劃與目標(biāo)，并對(duì)保障規(guī)劃與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所需的資源投入和經(jīng)營(yíng)行為做出預(yù)期安排。預(yù)算內(nèi)容包括貨源預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人力資源規(guī)劃、投資計(jì)劃（資本預(yù)算）、維修計(jì)劃、安全生產(chǎn)費(fèi)用使用計(jì)劃、收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（一）預(yù)算管理制度健全

為規(guī)范和加強(qiáng)公司預(yù)算管理，提升公司管理水平，X散雜貨港口公司制定了預(yù)算管理辦法，對(duì)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算的編制程序、編制方法、預(yù)算的執(zhí)行及分析、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算考核均做了明確規(guī)定，從制度上保證了預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展和實(shí)施。

（二）預(yù)算編制流程規(guī)范

X散雜貨港口公司每年10月份按照上級(jí)公司對(duì)公司的發(fā)展定位和重大事項(xiàng)指引，結(jié)合上一年度實(shí)際情況和宏觀經(jīng)濟(jì)政策編制下一年的預(yù)算及五年規(guī)劃，從業(yè)務(wù)量著手，預(yù)測(cè)下一年及未來(lái)五年的貨量自然噸，碼頭收入（包括碼頭裝卸收入、堆存收入、港管收入和其他收入）、預(yù)算生產(chǎn)操作成本、維修費(fèi)用、人工成本、安全生產(chǎn)費(fèi)用和資本性投資，以毛利率衡量運(yùn)營(yíng)成本總額是否合理，再預(yù)算管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支，得出總利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)各部門(mén)共同參與完成預(yù)算的編制。預(yù)算初稿報(bào)總經(jīng)理進(jìn)行審核，并組織召開(kāi)有公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)經(jīng)理參加的預(yù)算專(zhuān)題會(huì)議，共同討論修改公司預(yù)算初稿。財(cái)務(wù)部根據(jù)修改意見(jiàn)調(diào)整公司財(cái)務(wù)預(yù)算初稿，形成公司財(cái)務(wù)預(yù)算申報(bào)稿。預(yù)算申報(bào)稿報(bào)上級(jí)公司審批，幾上幾下，最后定稿，定稿后除重大影響因素外一般不再做調(diào)整。

（三）預(yù)算實(shí)施機(jī)制健全

財(cái)務(wù)部將上級(jí)公司審批通過(guò)的財(cái)務(wù)預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算發(fā)送至各部門(mén)。公司和各部門(mén)以年度預(yù)算作為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，并將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算，通過(guò)實(shí)施分期控制，以實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

三、X散雜貨港口公司預(yù)算管理存在的問(wèn)題

X散雜貨港口公司制定了《預(yù)算管理辦法》，使預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核進(jìn)一步規(guī)范，但仍存在以下幾方面的問(wèn)題。

（一）對(duì)預(yù)算管理重視程度不夠，認(rèn)識(shí)存在偏差

全面預(yù)算最終以財(cái)務(wù)預(yù)算反映規(guī)劃期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，從本質(zhì)上講體現(xiàn)著財(cái)務(wù)工作屬性，由財(cái)務(wù)人員牽頭開(kāi)展工作，這就使得公司中的部分人員對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生了錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，只要由他們來(lái)負(fù)責(zé)展開(kāi)即可，而不能從真正意義上達(dá)到對(duì)預(yù)算的認(rèn)知及接受。理論上，預(yù)算管理涉及業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、投資、人力、財(cái)務(wù)、資金等各個(gè)業(yè)務(wù)模塊，各業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算的整個(gè)過(guò)程中都有其重要的功能，各部門(mén)的詳細(xì)預(yù)算匯總起來(lái)才是公司的整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算。

（二）貨源和營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)較難預(yù)測(cè)

貨源預(yù)算是指在考量宏觀經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)、市場(chǎng)情況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、內(nèi)部資源配置等因素的基礎(chǔ)上，對(duì)公司在預(yù)算期內(nèi)所接卸貨種和貨量的測(cè)算及相應(yīng)的工作計(jì)劃安排。收入預(yù)算，是指在預(yù)算期內(nèi)，公司預(yù)期通過(guò)向客戶提供服務(wù)而實(shí)現(xiàn)資金流入的計(jì)劃安排。

由于港口企業(yè)受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境影響較大，比如政府的規(guī)章制度、市場(chǎng)供應(yīng)需求變化、國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)的最新趨勢(shì)、貨主的偏好發(fā)生改變、新的運(yùn)輸方式的代替等，如果商務(wù)人員沒(méi)有對(duì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)環(huán)境做出理性預(yù)測(cè)和分析，就不能對(duì)貨源和營(yíng)業(yè)收入做出正確的預(yù)測(cè)，往往對(duì)貨源和收入指標(biāo)的預(yù)測(cè)較為保守，從而使制定的預(yù)算缺乏一定的科學(xué)性和合理性。

（三）部分變動(dòng)成本項(xiàng)目預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生

X散雜貨港口公司為減少管理成本和降低設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，將裝卸和流動(dòng)機(jī)械等非核心業(yè)務(wù)外包給供應(yīng)商。裝卸工成本、流動(dòng)機(jī)械成本和外付進(jìn)出倉(cāng)費(fèi)等均屬于變動(dòng)成本，與操作過(guò)程和操作噸關(guān)聯(lián)度大。操作過(guò)程有船到船、船到車(chē)、船到堆場(chǎng)、船到倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)到堆場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)到車(chē)等多種形式，因客戶要求不同和貨種不同，操作過(guò)程差異非常大，每種操作過(guò)程所需的裝卸工和流動(dòng)機(jī)械也不相同，很難測(cè)算出單位操作噸裝卸工成本和單位操作噸流動(dòng)機(jī)械成本。由于缺少基礎(chǔ)定額數(shù)據(jù)，往往是在上年實(shí)際的基礎(chǔ)上考慮部分變動(dòng)因素采用增量預(yù)算的編制方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，但X散雜貨港口公司處于成長(zhǎng)期，每年貨量增長(zhǎng)較快，導(dǎo)致裝卸工成本和流動(dòng)機(jī)械費(fèi)用預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，與實(shí)際結(jié)果偏差較大。

在X散雜貨港口公司成本預(yù)測(cè)過(guò)程中，物料消耗和維修費(fèi)用占總成本相當(dāng)大的比例。物料消耗分為機(jī)械設(shè)備維修耗用材料和操作現(xiàn)場(chǎng)耗用材料（如墊蓋材料、捆綁帶等）；維修費(fèi)用分為土建維修、機(jī)電維修和行政維修。由于對(duì)土建設(shè)施和設(shè)備的更新、改造及維護(hù)方面缺乏科學(xué)系統(tǒng)的規(guī)劃，對(duì)設(shè)備的保養(yǎng)沒(méi)有按照科學(xué)的時(shí)間間隔進(jìn)行檢查維修，有時(shí)為了降低成本，對(duì)發(fā)生故障的設(shè)備不采取任何有效處理措施，讓設(shè)備在有故障的情況下運(yùn)行，這種做法不但不能保障設(shè)備的運(yùn)行安全，反而會(huì)增加后續(xù)的維修成本。在預(yù)測(cè)物料消耗和維修成本時(shí)，沒(méi)有綜合考慮每項(xiàng)設(shè)施設(shè)備的使用壽命、使用情況、保養(yǎng)周期、維修配件市場(chǎng)價(jià)格、采購(gòu)周期、安全庫(kù)存等多個(gè)因素，因此預(yù)測(cè)出來(lái)的成本費(fèi)用不準(zhǔn)確。由此，預(yù)算外的資產(chǎn)購(gòu)置和維修成本時(shí)有發(fā)生，往往需另外申請(qǐng)審批，耗時(shí)費(fèi)力。

（四）預(yù)算控制較為簡(jiǎn)單，預(yù)算管理過(guò)程缺乏信息系統(tǒng)的支持

預(yù)算的核心功能在于控制，主要體現(xiàn)在將編好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期將實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析差異原因并采取改進(jìn)措施。為確保年度預(yù)算能夠得到有效的落實(shí)和實(shí)施，X散雜貨港口公司將年度預(yù)算分解到季度，編制季度預(yù)算；每月財(cái)務(wù)部將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給各部門(mén)，并在月度考評(píng)會(huì)上對(duì)KPI指標(biāo)完成情況和差異大的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分析。由于沒(méi)有預(yù)算管理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部反饋的信息往往是滯后和有限的，不能起到實(shí)時(shí)控制的作用；在預(yù)算差異分析上，只注重預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)之間的分析，未形成多角度的預(yù)算分析體系和提出具體解決方案；在預(yù)算考核上也基本依靠手工對(duì)主要KPI指標(biāo)進(jìn)行考核，對(duì)于更多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有足夠的數(shù)據(jù)進(jìn)行考核。由于缺乏信息系統(tǒng)的支持，只能靠事后控制為主，不易進(jìn)行事前和事中控制，更不能建立有效的預(yù)警機(jī)制，預(yù)算管理的功能得不到充分揮。

四、X散雜貨港口公司預(yù)算管理優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理理念的宣貫，使公司全員足夠重視

預(yù)算管理是能將組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一，預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好落地，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，因此公司領(lǐng)導(dǎo)層人員必須意識(shí)到預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)健康發(fā)展的重要手段，要展開(kāi)對(duì)預(yù)算管理理念影響以及戰(zhàn)略引領(lǐng)，要展開(kāi)對(duì)全體工作人員的教育及培訓(xùn)，引導(dǎo)全體員工學(xué)習(xí)了解預(yù)算管理具體事項(xiàng)，使預(yù)算管理為所有員工所認(rèn)同，并得到所有員工的配合實(shí)施。

（二）提高貨源和營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

在貨源和營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)方面，公司可采用概率預(yù)算。概率預(yù)算指對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種可能的概率，按照加權(quán)平均計(jì)算的期望值編制預(yù)算的方法。在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不穩(wěn)定和航運(yùn)市場(chǎng)形勢(shì)不確定性的環(huán)境中，商務(wù)人員應(yīng)對(duì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)環(huán)境做出理性預(yù)測(cè)和分析，采用概率預(yù)算編制方法提高對(duì)貨源和收入預(yù)算編制的可靠性和準(zhǔn)確性的預(yù)測(cè)，降低預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化港口設(shè)施設(shè)備管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，建立消耗定額標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)預(yù)測(cè)成本費(fèi)用

由于港口企業(yè)是主要提供碼頭裝卸勞務(wù)的企業(yè)，裝卸工成本和流機(jī)費(fèi)用占很大的比重，操作部門(mén)應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn)出計(jì)劃對(duì)裝卸工和流機(jī)隊(duì)進(jìn)行合理排工，完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)作業(yè)數(shù)據(jù)的審核與監(jiān)督，逐月按照流機(jī)費(fèi)用總額和不同工藝進(jìn)行增減變動(dòng)分析與結(jié)構(gòu)分析；人事部門(mén)按月對(duì)裝卸工成本的總額變化分析和結(jié)構(gòu)變化進(jìn)行分析，建立裝卸工成本和流機(jī)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的邏輯關(guān)系，進(jìn)而建立消耗定額標(biāo)準(zhǔn)，即單位操作噸裝卸工成本和單位自然噸流機(jī)費(fèi)用，為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。

裝卸設(shè)備是港口企業(yè)的主要生產(chǎn)工具，設(shè)備的裝卸能力、裝卸效率和船舶進(jìn)出港時(shí)間是港口實(shí)力的體現(xiàn)。X散雜貨港口公司剛經(jīng)歷籌辦期，處于成長(zhǎng)期，每年新設(shè)施設(shè)備的投入和項(xiàng)修等資本性支出投入較大。對(duì)金額較大的港口設(shè)施設(shè)備和項(xiàng)修項(xiàng)目投入，既要組織招標(biāo)比價(jià)，降低采購(gòu)成本，又要重視工程質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量的驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)；在設(shè)施設(shè)備的使用過(guò)程中，要做好定期檢查和維修保養(yǎng)，在使用效率和使用壽命上下功夫，并逐月對(duì)材料消耗和維修費(fèi)用進(jìn)行分析，建立材料消耗、維修費(fèi)用與設(shè)備故障原因及設(shè)備壽命之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，要從設(shè)施設(shè)備的投入、使用和維修方面綜合考慮，科學(xué)預(yù)測(cè)材料消耗和維修費(fèi)用。

（四）推進(jìn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，強(qiáng)化預(yù)算分析與考核

預(yù)算管理應(yīng)著重于過(guò)程管理，通過(guò)對(duì)過(guò)程各個(gè)節(jié)點(diǎn)的把控，促進(jìn)企業(yè)效益增長(zhǎng)。運(yùn)用信息化手段，可實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過(guò)程管理，提升預(yù)算管理質(zhì)量。在預(yù)算管理系統(tǒng)錄入資本性投資、項(xiàng)修和成本費(fèi)用的年度預(yù)算數(shù)據(jù)，當(dāng)實(shí)際發(fā)生金額超過(guò)年度預(yù)算時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)警或限制申請(qǐng)，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)資本性支出和成本費(fèi)用預(yù)算做到事前控制；利用預(yù)算管理系統(tǒng)可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋，幫助各部門(mén)及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際差異，做好事中和事后的控制。X散雜貨港口公司應(yīng)盡快上線使用物資管理系統(tǒng)，資本性投資和項(xiàng)目修理從立項(xiàng)、招標(biāo)、簽訂合同、付款到竣工驗(yàn)收整個(gè)閉環(huán)流程通過(guò)系統(tǒng)來(lái)控制；物料消耗從采購(gòu)計(jì)劃審批、供應(yīng)商的選擇、下單購(gòu)買(mǎi)、材料入庫(kù)、驗(yàn)收、出庫(kù)和付款流程通過(guò)系統(tǒng)來(lái)完成。各部門(mén)和班組通過(guò)系統(tǒng)可及時(shí)查詢項(xiàng)目的完工進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況。

X散雜貨港口公司應(yīng)建立月度預(yù)算執(zhí)行分析制度，各部門(mén)應(yīng)綜合選取財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，可采用對(duì)標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析和因素分析等多種分析方法分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因并提出改進(jìn)建議，財(cái)務(wù)部匯總公司預(yù)算和各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況及糾偏措施，按月向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，促進(jìn)公司戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次應(yīng)建立預(yù)算考核制度，預(yù)算考核內(nèi)容包括預(yù)算目標(biāo)的完成情況考核和預(yù)算體系的運(yùn)行情況考核。預(yù)算目標(biāo)的完成情況考核主要包括經(jīng)營(yíng)的效果與效率及工作計(jì)劃的落實(shí)；預(yù)算體系的運(yùn)行情況考核主要包括預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及預(yù)算管理制度的貫徹執(zhí)行。預(yù)算考核應(yīng)為各部門(mén)績(jī)效考核內(nèi)容之一，與預(yù)算責(zé)任部門(mén)人員的年終獎(jiǎng)金掛鉤，并作為公司內(nèi)部人力資源管理的參考。對(duì)不同部門(mén)的考核內(nèi)容要有所差異，如商務(wù)部，既要考核貨量、收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和成本費(fèi)用，又要考核客戶忠誠(chéng)度和市場(chǎng)增長(zhǎng)率；操作部既要考核成本費(fèi)用的控制情況，又要考核操作系數(shù)和堆場(chǎng)利用率，從而最大限度地調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，保證預(yù)算管理的有效實(shí)施。

五、結(jié)束語(yǔ)

港口企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇對(duì)港口企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。預(yù)算管理是港口企業(yè)合理配置內(nèi)部資源、有效控制成本和費(fèi)用、不斷提升應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化能力的重要方法之一。本文分析了X散雜貨港口公司預(yù)算管理存在的問(wèn)題并提出了優(yōu)化建議，旨在希望X散雜貨港口公司加強(qiáng)全體員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，科學(xué)合理地預(yù)測(cè)收入和成本費(fèi)用，運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管控，強(qiáng)化預(yù)算分析與考核，充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用，使港口企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其他產(chǎn)業(yè)更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖敏艷.港口企業(yè)預(yù)算管理與全面預(yù)算實(shí)施探析[J].中國(guó)管理信息化，2015（3）.

[2]王悅.淺析港口企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015（22）.

[3]郭立薪.淺析全面預(yù)算管理在港口企業(yè)中的應(yīng)用[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2015（10）.

[4]梁清蘭.港口物流企業(yè)預(yù)算管理探究[J].會(huì)計(jì)師，2015（12）.

[5]夏磊.議如何加強(qiáng)港口企業(yè)全面預(yù)算管理[J].交通財(cái)會(huì)，2007（7）.

（作者單位：深圳赤灣港航股份有限公司）