中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和解決措施

摘要：30多年的改革開放，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，目前在企業(yè)數(shù)量、年產(chǎn)值、上交稅收、就業(yè)人數(shù)等方面占全國(guó)所有企業(yè)的比重已超過了50%。而由于中小企業(yè)規(guī)模小、管理不夠規(guī)范等原因，其在財(cái)務(wù)管理上存在著諸多問題，這些問題已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；解決措施

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）002-0000-02

在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為主要的實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位之一，在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)在企業(yè)數(shù)量、年產(chǎn)值、上交稅收、就業(yè)人數(shù)等方面占全國(guó)所有企業(yè)的比重均已超過了50%。然而由于中小企業(yè)規(guī)模小、管理不夠規(guī)范等原因，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀并不容樂觀。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是指為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供資料依據(jù)、行為規(guī)范、基本手段和保證條件的必不可少的先行性工作。多數(shù)中小企業(yè)在管理中主要工作放在對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)、新業(yè)務(wù)的開拓、公司組織流程的重新構(gòu)造等領(lǐng)域，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作涉及不多，因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作存在著一系列問題，主要包括：計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位，計(jì)量設(shè)施、手段落后；財(cái)務(wù)管理對(duì)象不明確，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)記錄不健全；企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的成本核算標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)管理制度不完善，成本核算制度存在較大漏洞，成本管理中的責(zé)任制度沒有確立，成本考核制度沒建立，成本評(píng)價(jià)體系不健全；財(cái)務(wù)管理信息基礎(chǔ)普遍薄弱，財(cái)務(wù)信息都是由各部門分別統(tǒng)計(jì)的，因而比較分散，而且由于人為控制的影響，中小企業(yè)的成本信息也容易失真。

（二）內(nèi)部控制制度薄弱

在我國(guó)中小企業(yè)中，多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，這部分企業(yè)的所有者往往為一人或少數(shù)人，因此在決策和經(jīng)營(yíng)管理上存在著一定的隨意性，這些企業(yè)管理者也很難真正落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，來限制自身經(jīng)營(yíng)權(quán)力，很多企業(yè)還處于“人治”狀態(tài)，不靠制度，而主要靠領(lǐng)導(dǎo)。另外，目前大部分的中小企業(yè)都沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是在財(cái)務(wù)管理部門中選擇特定的財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能起到監(jiān)督的作用；

（三）資產(chǎn)管理水平差

在現(xiàn)金管理上，許多中小企業(yè)都沒有制定嚴(yán)格的收支計(jì)劃，而是存在著很大的隨意性，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，將難以獲得足夠的現(xiàn)金以供周轉(zhuǎn)，如大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，而在財(cái)務(wù)狀況惡化時(shí)，難以支付經(jīng)營(yíng)所需的資金，還有些中小企業(yè)又認(rèn)為現(xiàn)金持有越多越好，卻忽略了利潤(rùn)的最大化。在應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)上，隨著信用銷售的發(fā)展，企業(yè)為更好的應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)采取更多的信用促銷，但由于中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平不高，缺乏相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策，從而造成經(jīng)營(yíng)中許多應(yīng)收賬款沉淀，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不寧，甚至還存在著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在存貨控制上，中小企業(yè)缺乏對(duì)存貨的有效管理，不能估計(jì)存貨的價(jià)格變化，從而提前采取措施，從而有時(shí)在出現(xiàn)較大虧損。在成本管理上，有的中小企業(yè)一味的強(qiáng)調(diào)降低成本，而忽略了經(jīng)濟(jì)成本的作用，使得企業(yè)很少進(jìn)行必要的投資，影響了企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步。

（四）融資能力差

在我國(guó)，中小企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展的階段，對(duì)于資金的需求量很大，因此資金的短缺，已成為困擾中小企業(yè)壯大的一個(gè)重要因素?？v觀中小企業(yè)融資難的問題，可以發(fā)現(xiàn)一方面中小企業(yè)注冊(cè)資本少，土地使用權(quán)、房屋、設(shè)備等銀行認(rèn)可的可抵押物數(shù)量較小，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)負(fù)債過多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，并且其信用等級(jí)較低，因此在同等條件下，中小企業(yè)相對(duì)更難獲得融資；另一方面，由于銀行等金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，許多銀行都收緊了信貸，或者對(duì)借款企業(yè)有了更高的標(biāo)準(zhǔn)，在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)較大的中小企業(yè)更難從銀行獲得貸款。在直接融資方面，中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)沒有大型企業(yè)突出，很難獲得上市機(jī)會(huì)，并且上市企業(yè)數(shù)量也極少，難以在證券市場(chǎng)中獲得融資。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理體系

在提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的過程中，應(yīng)堅(jiān)持制度先行的原則，而在財(cái)務(wù)制度建設(shè)時(shí)，要針對(duì)問題，體現(xiàn)可操作性和強(qiáng)制性，來制定符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。首先，中小企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)中設(shè)立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，來負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金出納、工資核算、預(yù)算編制、資金融通等工作；其次，要制定和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如稽核、報(bào)銷、采購(gòu)等制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的制度化；此外，還要針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作制定相應(yīng)的考核制度，根據(jù)財(cái)務(wù)管理崗位權(quán)利和責(zé)任的不同，考核其工作質(zhì)量，杜絕不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為發(fā)生；最后，中小企業(yè)還應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。通過制度的建設(shè)，將中小企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效用的發(fā)揮，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供參考。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

在中小企業(yè)的資產(chǎn)管理中，資金管理是一個(gè)重要方面，提高資金的使用效率，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)的提升具有重要意義。要提高中小企業(yè)的資金使用效率，應(yīng)明確其資金來源，根據(jù)其來源的不同，而進(jìn)行合理的搭配，如按照借款的期限來安排其用途，如長(zhǎng)期借款用來購(gòu)買固定資產(chǎn)，而短期借款用于日常經(jīng)營(yíng)，使資金的運(yùn)用達(dá)到最好的效果。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理來看，有關(guān)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等營(yíng)運(yùn)資金管理是其重要內(nèi)容，加快企業(yè)資金的流動(dòng)，提高資金周轉(zhuǎn)率，能夠提高企業(yè)利潤(rùn)，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)按照中小企業(yè)的類型，保持合理的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，在控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)的資金得到充分的運(yùn)用。此外，要合理的控制存貨周期，應(yīng)收應(yīng)付賬款周期，對(duì)于存貨，要盡量縮短存貨在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的停留時(shí)間，加速產(chǎn)品銷售，減少資金占用，同時(shí)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，制定相應(yīng)的收款政策，縮短賬款回收期。而對(duì)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)的管理上，中小企業(yè)應(yīng)健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用和管理上，加強(qiáng)控制，定期安排人員進(jìn)行盤點(diǎn)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。

（三）拓寬融資渠道

中小企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)根據(jù)其融資難的原因，進(jìn)行相應(yīng)的改變，以拓寬融資渠道，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦≠Y金。一方面，中小企業(yè)要逐步樹立信用意識(shí)，認(rèn)識(shí)到在當(dāng)前社會(huì)，信用等級(jí)事關(guān)企業(yè)生死存亡，良好的信用等級(jí)，能夠讓企業(yè)不僅在銀行獲得貸款，同時(shí)也能夠在供應(yīng)商處進(jìn)行賒購(gòu)。因此，中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，及時(shí)繳納稅收，及時(shí)付清借款利息；另一方面，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，加強(qiáng)與大企業(yè)客戶之間的聯(lián)系，借助其優(yōu)良的信用等級(jí)，來獲得銀行貸款。此外，中小企業(yè)還應(yīng)積極參與各地方政府組織的銀企對(duì)接會(huì)，向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，讓銀行把握企業(yè)資金流向，爭(zhēng)取貸款。而在提升信用等級(jí)之余，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而起到降低融資成本的作用。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

要做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，以適應(yīng)管理需要。一方面，中小企業(yè)要嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)要求，配置一定數(shù)量的財(cái)務(wù)管理人員，使其能夠適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的需要；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育等方式，強(qiáng)化專業(yè)學(xué)習(xí)，了解當(dāng)前大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新動(dòng)向和新方法，提高應(yīng)變能力和執(zhí)業(yè)能力，以更好的適應(yīng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上還存在著一定的不足，而這方面的問題，如果不加以解決，將會(huì)影響其繼續(xù)發(fā)展，因此有必要根據(jù)其現(xiàn)存問題，結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，采取對(duì)應(yīng)的解決措施，不斷提高其財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張金鑫，吳意，雷江明.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究[J].科技與管理，2013（03）.

作者簡(jiǎn)介：周貴虹（1974–），女，廣西南寧人，會(huì)計(jì)師，研究生，從事財(cái)務(wù)管理工作。