“營(yíng)改增”對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的影響分析

魏菊

摘要：稅制的改革對(duì)許多產(chǎn)業(yè)都產(chǎn)生了影響，本文將對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及“營(yíng)改增”之后稅制對(duì)集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)生的各方面影響進(jìn)行分析，從而為提高集團(tuán)利益、降低集團(tuán)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)等提出相應(yīng)的對(duì)策，以幫助集團(tuán)企業(yè)在新的稅制下從容發(fā)展、無(wú)障無(wú)礙。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 集團(tuán)企業(yè) 稅收籌劃 影響

2012年以來(lái)，稅制不斷改革，“營(yíng)改增”的涉及面也越來(lái)越廣，對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”之后將要面臨許多的變化，并且相關(guān)的稅負(fù)基點(diǎn)也要改變。面對(duì)這些改變，集團(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收的籌劃工作，以應(yīng)對(duì)新的稅收制度。

一、“營(yíng)改增”對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的影響

（一）“營(yíng)改增”試點(diǎn)后對(duì)稅負(fù)的影響

1、抵扣憑證的獲取

“營(yíng)改增”之后，集團(tuán)企業(yè)稅負(fù)的增減情況要根據(jù)抵扣憑證的獲取來(lái)決定。一般而言，稅負(fù)的增減取決于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)支出額與企業(yè)之間的比重，如果在企業(yè)運(yùn)作的過(guò)程中，沒(méi)有或者只存在少量與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)的支出，那么，集團(tuán)企業(yè)的稅負(fù)會(huì)降低，反之，集團(tuán)企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加。

2、對(duì)行業(yè)間稅負(fù)的升降的影響

“營(yíng)改增”之后，不同的行業(yè)之間的稅負(fù)是不同的，這些都取決于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，如果集團(tuán)企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，只存在少量的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么集團(tuán)企業(yè)的稅負(fù)會(huì)降低。就物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，其運(yùn)輸成本、人力成本等都是不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，且這些成本是物流行業(yè)中比重最大的成本構(gòu)成，因此物流行業(yè)在“營(yíng)改增”之后，稅負(fù)肯定只升不降。

3、對(duì)稅負(fù)的變化的影響

“營(yíng)改增”之前，集團(tuán)企業(yè)可以從短期的稅負(fù)中看到整個(gè)稅收情況，但是“營(yíng)改增”之后，要求企業(yè)要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，不能只看眼前。有些企業(yè)在“營(yíng)改增”初期，由于固定資產(chǎn)量較少，在較短一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)在一定程度上增加，若在大量增加固定資產(chǎn)后，其稅負(fù)水平就會(huì)得到降低。對(duì)“營(yíng)改增”之后的稅負(fù)分析，要結(jié)合企業(yè)的各方面情況，綜合分析、長(zhǎng)遠(yuǎn)分析。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的影響

1、對(duì)合同簽訂的影響

就合同的簽訂而言，是企業(yè)與客戶或供應(yīng)商之間的交易憑證。集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，需要與客戶與供應(yīng)商之間簽訂合同，在簽訂的過(guò)程中，需要對(duì)相應(yīng)的政策及稅負(fù)情況進(jìn)行分析?！盃I(yíng)改增”之后，合同簽訂的政策與稅負(fù)情況都有所改變，集團(tuán)企業(yè)必須重新了解學(xué)習(xí)新的政策法規(guī)，以應(yīng)對(duì)新的稅收制度。

2、對(duì)供應(yīng)商選擇的影響

“營(yíng)改增”之后，稅收抵扣需要專(zhuān)用的發(fā)票，而有些供應(yīng)商由于規(guī)模較小或者經(jīng)營(yíng)不正規(guī)等原因不具備開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的權(quán)利，因此，從這些供應(yīng)商進(jìn)來(lái)的商品都無(wú)法進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)成本的增加。集團(tuán)企業(yè)在選擇供應(yīng)商的過(guò)程中，要注意其能否提供專(zhuān)用發(fā)票，而且要注意觀察供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

3、對(duì)銷(xiāo)售方式的影響

銷(xiāo)售方式的選擇，有助于企業(yè)的發(fā)展及規(guī)劃?；谖覈?guó)的分稅制財(cái)政管理體制，集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)與集團(tuán)企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)不同，兩個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)基于提高稅收的想法，對(duì)其進(jìn)行兩地征繳，這樣會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，因此，銷(xiāo)售方式的選擇就特別重要，在選擇銷(xiāo)售方式的過(guò)程中，直銷(xiāo)、分銷(xiāo)、折扣銷(xiāo)售等銷(xiāo)售方式都各具優(yōu)勢(shì)，具體的要根據(jù)企業(yè)自身的條件來(lái)進(jìn)行選擇。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)集團(tuán)企業(yè)文化的影響

1、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響，主要體現(xiàn)在其能幫助企業(yè)細(xì)化分工以及提升質(zhì)量上。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，可以加強(qiáng)企業(yè)各工作單位之間的分工合作情況，拓寬企業(yè)規(guī)模，推動(dòng)企業(yè)的技能更新，使企業(yè)的內(nèi)動(dòng)力得到提高，從而使企業(yè)的總體競(jìng)爭(zhēng)力得到提高。而且，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，還有助于企業(yè)更專(zhuān)業(yè)化的分工，使企業(yè)員工掌握更加專(zhuān)業(yè)的生產(chǎn)技能。

2、對(duì)集團(tuán)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神建設(shè)的影響

“營(yíng)改增”在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，其實(shí)是以一條增值稅的抵扣鏈來(lái)貫穿各產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的。實(shí)行“營(yíng)改增”之后，要求集團(tuán)各部門(mén)之間要加強(qiáng)交流和溝通，來(lái)協(xié)作完成各項(xiàng)工作，并且要求集團(tuán)企業(yè)制定相關(guān)的制度措施來(lái)協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作，從而提高各部門(mén)之間的協(xié)作程度，在最大程度上提高集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3、對(duì)培養(yǎng)員工學(xué)習(xí)能力的影響

稅制改革之后，有關(guān)稅負(fù)的政策都有了一定的變化，除了政策之外，與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)核算、稅率都有了新的變化，這就要求員工要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，只有不斷同步自己的知識(shí)技能水平，才能把握新的稅收制度?！盃I(yíng)改增”在試點(diǎn)進(jìn)行以后已經(jīng)進(jìn)入收官之年，員工在這個(gè)過(guò)程中不斷更新自身的知識(shí)水平，使企業(yè)的利益得到最大化。

二、集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后稅收籌劃的措施

（一）調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略

調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，有助于集團(tuán)企業(yè)平衡稅負(fù)，掌握“營(yíng)改增”之后的稅負(fù)狀況，有效調(diào)整戰(zhàn)略措施，使稅負(fù)保持在一般納稅人的水平。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制

加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)際上就是加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資源的整合與配置。以運(yùn)輸業(yè)為例，如果要加強(qiáng)運(yùn)輸業(yè)的內(nèi)部控制，就要整合運(yùn)輸業(yè)的市場(chǎng)資源，形成規(guī)模較大的運(yùn)輸企業(yè)，從而使運(yùn)輸企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提高，產(chǎn)業(yè)得到轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

（三）合理選擇會(huì)計(jì)核算方式

在“營(yíng)改增”的稅收模式下，靈活的選擇會(huì)計(jì)核算方式是集團(tuán)企業(yè)必須掌握的點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)核算體系得到了進(jìn)一步的完善，給集團(tuán)企業(yè)的選擇空間更大了。而且不同的會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響度各不相同，只有符合集團(tuán)企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展態(tài)勢(shì)，這樣的會(huì)計(jì)核算方式才是適合集團(tuán)企業(yè)的，否則則會(huì)阻礙集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)對(duì)稅收的籌劃，其最終目的就是降低納稅，而降低納稅需要從各個(gè)層面上作出努力?！盃I(yíng)改增”稅制下，集團(tuán)企業(yè)致力的就是降低成本，更多的進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，以降低稅負(fù)水平。本文就“營(yíng)改增”對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的影響進(jìn)行了深入的分析，并探討了稅收籌劃的過(guò)程中需要注意的問(wèn)題，從而對(duì)集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃工作提出了一些具體的措施，以便集團(tuán)企業(yè)更好的在“營(yíng)改增”下進(jìn)行稅收籌劃工作。

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