淺析內部控制在疾控中心財務管理中的應用

王曉紅

摘要：疾控中心是一個特殊的單位，它的主要任務就是檢測人民群眾衛(wèi)生。與其他單位比較，疾控中心的財務管理制度方面較為薄弱，主要體現(xiàn)在內控制度上，建立健全疾控中心的內控制度，提升其在財務管理中的應用，為此，需要完善內部控制環(huán)境，預算控制制度和相應的內控評價體系必不可少。此外內部審計部門要保持獨立，對于不相容的崗位要執(zhí)行互相分離制度。內部控制制度在財務管理中的應用，能夠起到規(guī)范財務管理行為，防范財務管理的風險，保證疾控中心日常進行的經營管理活動的合法合規(guī)性，使其經濟和社會效益得到加強，進而更好的為人民群眾服務。

關鍵詞：內部控制 疾控中心 財務管理

一、重要性

疾控中心是我國預防和控制疾病的政府職能部門，有著重要的作用，能夠保護人民群眾的健康，維護社會穩(wěn)定。作為政府職能部門，工作的重心要明確，單位的利益要無條件服從社會利益。由此可見，疾控中心與一般的企業(yè)性質是不同的，財務管理也存在特殊性，有很多約束條件。近年來，企業(yè)財務管理問題得到重視，相比企業(yè)，行政事業(yè)單位的建設就比較滯后。疾控中心收入來源于政府，經濟收入來源單一。但由于內部控制制度建設不完善，嚴重影響了疾控中心的工作效率，同時也給實施預算制度和會計信息真實性帶來影響。

二、應用現(xiàn)狀

疾控中心的財務管理，決定其能夠給人民群眾提供的醫(yī)療衛(wèi)生服務程度。隨著經濟和科技的發(fā)展，現(xiàn)在疾控中心的財務內部控制制度已經落后，不適應財務管理現(xiàn)狀。主要表現(xiàn)為以下幾方面。

（一）意識較淡薄

疾控中心與企業(yè)不同，它具有特殊性，其工作是檢測和預防疾病，對于疾控中心內控體系的健全和完善，難度還是比較大的，開展的速度也比較緩慢。其主要原因是疾控中心將檢測和預防疾病作為工作的重心，對于自身的內控制度建設沒有給予重視。一方面，疾控中心的工作人員對于單位所處的經濟地位認識錯誤，認為疾控中心屬于國家單位，進行衛(wèi)生防疫是國家計劃內的事，單位的資金來源和花費的成本不需要納入財務管理，對于單位的生存和發(fā)展，也沒有給予足夠的關注。另一方面，認為談經濟效益與疾控中心所主張的社會效益為先相沖突，是與事業(yè)單位目標和設立初衷相悖。這兩種意識的存在，使得疾控中心無法形成明晰的財務管理目標，財務管理水平自然就得不到提升。

（二）重點不明確

疾控中心不重視財務管理，對其重要性認識不到位，管理目標理解不透徹，沒有抓住財務管理工作的重點，忽視自身資產管理，使其不能對固定資產做出價值上的估算。而在成本管理和單位收費狀況上，由于不重視，導致缺乏必要的監(jiān)督。也沒有形成一定的考核評價。此外，財務活動中，一些流動資產對疾控中心的影響很大，應收的賬款也需要有專門的人員負責，這些在疾控中心的財務管理工作中都沒有體現(xiàn)。在分析財務狀況上，沒有科學合理的方法，使得財務信息滿足不了自身發(fā)展決策的需要。

（三）制度不完善

國家財政撥款是疾控中心的主要使用資金，國家撥款后并不進行疾控中心的財務管理，使得大部分疾控中心沒有健全的財務管理制度，財務管理工作缺乏有效性。在具體財務管理中，無法兼顧事前、事中和事后監(jiān)督，而問題出現(xiàn)時，沒有行之有效的解決措施，監(jiān)督機制形同虛設。。此外，一些疾控中心的管理層，趁這內控制度不完善，指使財務工作人員做假帳，謀取個人利益。

（四）管理不健全

疾控中心在財務管理方面不重視，引入的財務管理人員專業(yè)素質也不高，核算工作不細致，特別是在疾病預防和控制成本核算工作中，使資金效率降低。成本預算是一項復雜的工作，疾控中心缺乏專業(yè)的成本預算人員，在具體預算工作中存在考慮不周全的問題。此外，疾控中心大多還采用采取實報實銷制的方式，只要領導同意，就給報銷，這在一定程度上存在被挪用和擠占的現(xiàn)象，使疾控中心資金管理帶來巨大風險。

（五）信息化水平不高

疾控中心不重視財務管理，在財務管理上投入的資金也少，與企業(yè)相比，疾控中心的財務管理缺乏信息化，在利用信息化處理財務管理方面落后于企業(yè)，因而采集和處理財務的能力亟待提高。信息化水平的落后，不僅限制了內控系統(tǒng)發(fā)揮積極作用，還提升不了財務管理工作的效率。

三、加強應用的對策

（一）完善內控環(huán)境

疾控中心的內控要落實到日常管理的各個環(huán)節(jié)中，而要完善內控制度，必須要完善內部控制環(huán)境，營造良好的環(huán)境，建設和實施內控制度。內控活動是一個大工程，需要疾控中心全體工作人員的支持和實施，進而真正實行。此外，制定配套的獎懲機制，做到獎優(yōu)罰劣，達到激勵作用，不斷提升疾控中心財務管理人員執(zhí)行內部控制制度的熱情和積極性。

（二）建立健全制度

1、崗位分離制度

不相容崗位是指那些不能由同一個人擔任的崗位，主要是為了避免舞弊行為發(fā)生。在設計內部控制制度錢，要明確明確那些崗位不相容，使這些崗位之間形成互相監(jiān)督和制約關系。最后，對于疾控中心的重要崗位，要進行定期輪流，強化監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，保證財務管理工作質量。

2、預算控制制度

內控制度涉及疾控中心經營管理的全過程。通過編制預算制度，實施預算檢查，還可以分析預算無法政策完成的原因，利用措施及時改進，確保預算控制的嚴格執(zhí)行。預算控制工作的有效開展，需要重點控制以下環(huán)節(jié)。一是控制預算項目、程序和標準的確立；二是控制預算的編制和審定；三是控制預算執(zhí)行的授權和執(zhí)行過程的監(jiān)控；四是預算業(yè)績的考核與獎懲。

（三）設置獨立的內審部門

要想發(fā)揮內控制度在財務管理中的重要作用，內部審計部門的作用不可小覷，疾控中心不僅要建立內審部門，還要保證其獨立性，避免因內審部門的監(jiān)督不到位，使疾控中心內控制度執(zhí)行不力。內部審計部門的獨立，能夠保證監(jiān)督的有效性。此外，疾控中心需要設立具有權威性和獨立性的內審機構，對于機構內部的人員，要進行定期的專業(yè)培訓，保證其業(yè)務的能力和水平不斷提升，以便更好的為疾控中心的審計工作做貢獻。

（四）建立有效評價體系

建立內控制度后，還需要建立有效的評價系統(tǒng)，做到對制度建立和實施情況的有效的評價。評價可以從以下方面著手。一是一致性，是指內控制度建設和疾控中心發(fā)展目標兩者的一致，內控制度的建設必須建立在疾控發(fā)展目標的基礎之上，兩者要緊密結合，相互配套，才能實現(xiàn)疾控中心的不斷發(fā)展。二是適應性，即建立的內控制度要適合疾控中心的實際情況，進行評價時要考慮自身實際情況，避免出現(xiàn)生搬硬套的情況，影響實施效果；三是健全性，對于疾控中心內控制度的評價，要考慮制度的健全性，檢查內控各環(huán)節(jié)是否緊密聯(lián)系，是否采取了科學合理的控制手段，監(jiān)督和檢查機制有沒有到位等，評價必須全方位進行，才能保證內控制度的健全性。效益大于成本，是可行的，反之則不可行，要兼顧效益與健全性的平衡。

（五）提高信息化水平

疾控中心是行政事業(yè)單位，其內部控制制度建立具有滯后性，不僅信息化程度低，還沒有專業(yè)的人員進行實施。因而疾控中心要加大對于財務管理信息化的投入，引進一些先進的財務管理系統(tǒng)，提高財務管理工作的效率。其次，在內控制度的實施中，疾控中心要進行工作人員的相關培訓，提高他們實施內控制度，進行財務管理工作的水平。

四、結束語

總之，內控制度是非常復雜的，在疾控中心的財務管理中應用，需要從很多方面著手，完善內控環(huán)境，給制度實施提供好的環(huán)境。健全制度，保障財務管理工作的合法合規(guī)性。提高內控人員的專業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)內控制度在財務管理中應用的有效性。

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