對(duì)文化事業(yè)單位內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)管理模式的探討

楊秀梅

摘要：目前，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，文化事業(yè)單位在不斷的改革自身體制，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也在不斷的提高，這就需要將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效的結(jié)合。故本文就文化事業(yè)單位在內(nèi)部控制之下的財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建進(jìn)行進(jìn)一步的探討，以提高公共文化服務(wù)的效率和效果，促進(jìn)文化事業(yè)單位更好更快的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：文化事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 模式

一、文化事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

（一）關(guān)于對(duì)內(nèi)部控制的人力資源的認(rèn)知

文化事業(yè)單位對(duì)專業(yè)文化領(lǐng)域人員的要求高、需求量大，故針對(duì)這種類型機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員進(jìn)行互相協(xié)調(diào)和控制，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析，首先，從集體的角度來講，加強(qiáng)文化事業(yè)單位內(nèi)部職員的團(tuán)結(jié)合作精神有利于單位開展相關(guān)的團(tuán)隊(duì)工作，團(tuán)隊(duì)合作的過程中最能體現(xiàn)文化事業(yè)單位的凝聚力和向心力，極大的提高了工作效率。其次，單位對(duì)內(nèi)部職員的工作和心理健康的關(guān)注度不高，以及相應(yīng)的措施尚未完善。

（二）關(guān)于對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的認(rèn)知

文化事業(yè)單位能夠順利開展每一項(xiàng)工作的核心環(huán)節(jié)便是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制，所以在進(jìn)行對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制的過程中，最重要的是能夠保障兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)得到充分落實(shí)，其一是指能夠及時(shí)，準(zhǔn)確的預(yù)算內(nèi)部的資金使用，其二是指有效的監(jiān)督和管理資金具體使用情況。對(duì)二者能夠良好的實(shí)施，可以在一定程度上提高對(duì)資金利用率。

（三）關(guān)于對(duì)內(nèi)部物資的認(rèn)知

文化事業(yè)單位還存在資產(chǎn)管理混亂的問題，由于文化事業(yè)單位資產(chǎn)較多，有的源于自身采購，有的源于上級(jí)劃分，有的源于原先就有等，這為資產(chǎn)管理添加負(fù)擔(dān)，不僅如此，還有部分資產(chǎn)信息處理不及時(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)混亂的問題產(chǎn)生，這給財(cái)務(wù)管理帶來了壓力。文化事業(yè)單位的典型代表之一就是文化館，它是具有其特色的文化屬性，使得社會(huì)需求得以滿足，但是館內(nèi)某些價(jià)值高的文化器材和設(shè)備是為文化事業(yè)單位能夠提供公益性服務(wù)奠定了基礎(chǔ)，但是隨著社會(huì)的不斷變化，如何將單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督以及有效的提高其使用率是如今所面臨的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。

二、對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效結(jié)合的模式進(jìn)行探討構(gòu)建

（一）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

文化事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，即單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離制約，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離相互制約。同時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，對(duì)于不具備輪崗條件的規(guī)模較小的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施，確保關(guān)鍵崗位工作人員認(rèn)真依法履行職責(zé)。

（二）建立完善重大決策議事機(jī)制

文化事業(yè)單位要建立完善重大決策議事機(jī)制和會(huì)簽制度。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。即大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，如筆者所在單位的大型群眾文化活動(dòng)、長城保護(hù)維修工程等重大事項(xiàng)均堅(jiān)持民主集中制原則，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。并形成會(huì)議決策記要，參會(huì)人員要簽字，要將會(huì)議紀(jì)要及時(shí)歸檔、妥善保存。對(duì)于專業(yè)性比較強(qiáng)的，要組織專家論證，聽取專家的意見。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)力資源方面控制模式構(gòu)建

文化事業(yè)單位運(yùn)營的主要核心是財(cái)務(wù)部門，其他業(yè)務(wù)部門都是以此開展工作，根據(jù)此種情況，應(yīng)該建立健全以財(cái)務(wù)部門為主體的內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，是以內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為主要程序流程，所以從這個(gè)角度出發(fā)，在文化事業(yè)單位內(nèi)部建立起新的一種財(cái)務(wù)管理信息模式，實(shí)現(xiàn)全程控制的目標(biāo)。此外財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是及時(shí)入賬，及時(shí)銷賬，使得賬實(shí)相符，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，有效性，準(zhǔn)確性。而且在財(cái)務(wù)管理模式中灌入有效率，有新意的管理理念，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理有效控制的目標(biāo)，提高文化事業(yè)單位的資金利用率，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，故文化事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式下，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部的每一位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)單位資金進(jìn)行有效利用，合理配置，使得單位資金的利用率提高，促進(jìn)單位資金監(jiān)督管理合理有效化。

（四）加強(qiáng)對(duì)人力資源方面內(nèi)部控制模式構(gòu)建

在單位進(jìn)行下一年的資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮到對(duì)內(nèi)部職員的培訓(xùn)和進(jìn)修費(fèi)用，未來的發(fā)展方向等因素，目的是提高內(nèi)部職員的專業(yè)技術(shù)能力和綜合素質(zhì)，而且對(duì)內(nèi)部人力資源進(jìn)行有效控制的關(guān)鍵點(diǎn)就是在于在有限的資金內(nèi)達(dá)到自己所預(yù)定的目標(biāo)。尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。使他們學(xué)會(huì)在核算中管理，在管理中監(jiān)管，把監(jiān)管運(yùn)用于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)預(yù)測的各個(gè)方面。

（五）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)方面控制模式構(gòu)建

文化事業(yè)單位像文化館、圖書館、博物館等部門都具有較多重要的服務(wù)設(shè)施、設(shè)備，在實(shí)現(xiàn)各自的職能、提高社會(huì)公共文化服務(wù)能力方面做出了重大的貢獻(xiàn)，所以要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。構(gòu)建新型單位內(nèi)部固定資產(chǎn)控制模式，要注意以下兩個(gè)方面：首先，需要制定科學(xué)合理的管理制度，根據(jù)固定資產(chǎn)的具體情況，明確使用人和保管責(zé)任人員的責(zé)任和義務(wù)，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)使用、交接程序，并登記造冊(cè)，便于后續(xù)管理。其次是為了提高對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)用效率，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，采用動(dòng)態(tài)管理模式，能夠有效的促進(jìn)固定資產(chǎn)保值和增值。此外在使用動(dòng)態(tài)管理模式的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)綜合考慮固定資產(chǎn)的專業(yè)運(yùn)用能力。

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