國有石油企業(yè)外部市場資金管理探索

馬新勇

資金不僅是企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，更是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，資金的基礎(chǔ)性和保障性作用，在我國石油企業(yè)尤其是外部市場體現(xiàn)得尤為突出，本文對此進(jìn)行探討。

一、國有石油企業(yè)外部市場資金管理環(huán)境分析

（一）實(shí)行資金集中管理，失去了適應(yīng)外部市場經(jīng)營特點(diǎn)的靈活性

外部市場企業(yè)在工作量占有、物資保障等方面不受所屬企業(yè)集團(tuán)保護(hù)，必須依靠自身實(shí)力并通過市場運(yùn)行規(guī)則獲取工作量，同時(shí)獨(dú)立組織招標(biāo)業(yè)務(wù)以獲得供應(yīng)商物資保障和技術(shù)服務(wù)支持。為了使外部市場企業(yè)能夠獲得與其在市場經(jīng)濟(jì)中的角色地位相適應(yīng)的政策環(huán)境，更好地應(yīng)對瞬息萬變的市場形勢，及時(shí)把握稍縱即逝的市場機(jī)會，在營運(yùn)資金的管理和使用上，必須要賦予外部市場企業(yè)更加靈活的自主決策權(quán)。在實(shí)施資金集中管理政策后，從企業(yè)集團(tuán)層面起到了合理配置資金、降低資金成本、提高資金使用效率的作用。

對于外部市場企業(yè)來說，由于受資金集中管理模式嚴(yán)格的計(jì)劃管理影響，會產(chǎn)生“靈活性”喪失的問題。如當(dāng)外部市場企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)狀況急需大額資金時(shí)，繁瑣而冗長的資金追加審批流程，極可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)短暫的經(jīng)營障礙，或者因此喪失掉應(yīng)得的市場工作量機(jī)會。長此以往，必然會削弱外部市場企業(yè)長期積蓄的競爭優(yōu)勢，進(jìn)而產(chǎn)生影響外部市場企業(yè)生存和發(fā)展。

（二）資金管理政策趨緊，削弱了應(yīng)對外部市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力

為了解決企業(yè)集團(tuán)資金持續(xù)緊張的不利局面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對資金流的管理與控制。每月集團(tuán)所屬各分（子）企業(yè)收到的貨幣資金直接流入企業(yè)總部銀行賬戶，同時(shí)增加各分（子）企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶存款；各分（子）企業(yè)按月上報(bào)資金需求計(jì)劃，企業(yè)總部根據(jù)當(dāng)月資金收支預(yù)算情況，經(jīng)過綜合平衡后批復(fù)各分（子）企業(yè)貨幣資金需求計(jì)劃；即使各分（子）企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶仍有剩余資金沉淀，但在未獲得企業(yè)總部批準(zhǔn)的情況下也不得擅自使用。這種方法比較適用于內(nèi)部市場企業(yè)，而不適用于外部市場企業(yè)。因?yàn)閮?nèi)部市場企業(yè)所接受的材料和勞務(wù)支出，基本上是由油氣田公司和油服公司所屬內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易企業(yè)提供，相互之間均通過內(nèi)部銀行賬戶結(jié)算，一般不需要動用企業(yè)貨幣資金；而外部市場企業(yè)由于遠(yuǎn)離企業(yè)總部，所接受的材料和勞務(wù)支出絕大部分來自于非關(guān)聯(lián)交易企業(yè)，相互之間發(fā)生的交易行為必須通過貨幣資金進(jìn)行結(jié)算。如果油服企業(yè)總部在內(nèi)、外部市場企業(yè)中推行和實(shí)施同一口徑的資金管理政策，勢必會加大外部市場企業(yè)潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，甚至在面臨賣方市場時(shí)會因資金支付不及時(shí)而導(dǎo)致生產(chǎn)停工、停待，制約了外部市場企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）勘探投資計(jì)劃釋放緩慢，影響和減緩了資金結(jié)算及回收速度

我國國有企業(yè)普遍存在決策機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率低下問題，作為國有特大型企業(yè)的油氣田公司也未能獨(dú)善其身，油氣田公司勘探投資計(jì)劃釋放緩慢已成為我國石油行業(yè)的常態(tài)化現(xiàn)象。通常情況下，油服企業(yè)必須在油氣田公司勘探投資計(jì)劃下達(dá)后才能參與項(xiàng)目投標(biāo)與施工，但油氣田公司受年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的影響和制約，當(dāng)年度勘探投資計(jì)劃無法滿足完成年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的需要時(shí)，會安排實(shí)施計(jì)劃外勘探投資工作量，或者“寅吃卯糧”，提前安排實(shí)施次年勘探投資工作量。這直接導(dǎo)致已實(shí)施的勘探投資工作量，缺少油氣田公司總部勘探投資計(jì)劃政策的支撐，即使勘探投資項(xiàng)目已完工驗(yàn)收合格并投入生產(chǎn)運(yùn)行，但作為施工方的油服企業(yè)仍然無法對相應(yīng)已實(shí)施工作量與油氣田公司進(jìn)行正常結(jié)算，相關(guān)工程勞務(wù)產(chǎn)生的貨幣資金也就無法正常流入施工企業(yè)。

（四）各方社會關(guān)系施加影響，破壞了資金正常流動秩序

當(dāng)前企業(yè)處于不成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和決策不可避免地受到來自外界各種因素的影響和制約。在這種不規(guī)范的大環(huán)境中，作為企業(yè)“血液”并決定企業(yè)生死存亡的資金流，自然成為供應(yīng)商和服務(wù)商“競相”激烈爭奪的對象。供應(yīng)商及服務(wù)商會借助其背后利益相關(guān)者勢力，對與其有經(jīng)濟(jì)往來的外部市場企業(yè)施加一定的壓力和影響，迫使外部市場企業(yè)在不符合合同結(jié)算條款或者根本不具備支付條件的情況下，被動支付所欠供應(yīng)商及服務(wù)商的全部或部分已掛賬款，從而擾亂外部市場企業(yè)制定的月度營運(yùn)資金收支計(jì)劃，影響外部市場企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行秩序。

（五）資金管理基礎(chǔ)工作薄弱，降低了資金保障生產(chǎn)運(yùn)營的能力

與內(nèi)部市場企業(yè)相比，外部市場企業(yè)通常存在會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、職業(yè)能力弱、工作責(zé)任心差等問題，這與外部市場企業(yè)遠(yuǎn)離企業(yè)總部，接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)檢查的機(jī)會較少密切相關(guān)。

因此，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱逐漸成為外部市場企業(yè)的共性問題，尤其是在營運(yùn)資金的管理和運(yùn)籌上更是做得很不到位。主要表現(xiàn)在：月度資金收支預(yù)算安排缺乏合理性，應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，其他應(yīng)收款尤其是備用金管理混亂，資金支出隨意性大，未嚴(yán)格履行內(nèi)控審批手續(xù)等。這種狀況嚴(yán)重削弱了資金保障生產(chǎn)運(yùn)營的基本能力，極易導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)非正常停工、待工現(xiàn)象。

二、國有石油企業(yè)外部市場資金管理策略

（一）制定區(qū)別于內(nèi)部市場企業(yè)的資金管理政策，最大限度滿足外部市場企業(yè)發(fā)展需求

本著“實(shí)事求是、因地制宜”的原則，針對內(nèi)、外部市場企業(yè)不同的資金運(yùn)行規(guī)律，分別制定適合各自生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的資金管理政策。對于外部市場企業(yè)而言，一是除工資性支出、應(yīng)交稅金應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)總部提供資金支持和保障外，折舊及利潤上繳、材料采購支出、接受勞務(wù)支出以及其他變動成本支出，均由外部市場企業(yè)自籌資金解決。如果自籌資金不足以彌補(bǔ)和解決發(fā)生的變動成本支出，外部市場企業(yè)可以向企業(yè)集團(tuán)總部申請營運(yùn)資金貸款，企業(yè)集團(tuán)總部可按銀行一年期貸款基準(zhǔn)利率，按月向外部市場企業(yè)計(jì)收資金占用費(fèi)。二是應(yīng)給予外部市場企業(yè)較大的自有資金支配權(quán)，企業(yè)對自身內(nèi)部銀行賬戶的沉淀資金可以優(yōu)先使用，企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)盡可能不予干涉或不得過多干涉。如果外部市場企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶沉淀資金過多，企業(yè)集團(tuán)總部可在與外部市場企業(yè)溝通協(xié)商的基礎(chǔ)上，調(diào)劑使用一定額度的內(nèi)部銀行賬戶資金，用于幫助資金困難的集團(tuán)所屬其他分（子）企業(yè)。三是與內(nèi)部市場企業(yè)相比較而言，外部市場企業(yè)處于真正意義上的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，時(shí)刻面臨著各種已知和未知的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有企業(yè)集團(tuán)總部作為后盾給予強(qiáng)有力的支持和保障，其生存和發(fā)展壯大不可能實(shí)現(xiàn)。因此，在外部市場企業(yè)持續(xù)發(fā)展過程中，企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)賦予外部市場企業(yè)更加充分的資金優(yōu)先保障權(quán)。

（二）建立科學(xué)的勘探投資運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范油氣田公司市場經(jīng)濟(jì)行為

一是油氣田公司總部要在對所屬油氣田公司進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順現(xiàn)行勘探投資運(yùn)行機(jī)制，科學(xué)合理地安排油氣田公司年度勘探投資運(yùn)行計(jì)劃，提高投資決策機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率，加快釋放年度計(jì)劃內(nèi)勘探投資項(xiàng)目。對于各個(gè)油氣田公司自行實(shí)施的計(jì)劃外勘探施工項(xiàng)目和提前實(shí)施的次年勘探投資工作量，油氣田公司總部應(yīng)在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，一方面要按公司規(guī)定追究所屬當(dāng)事油氣田公司和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，另一方面要及時(shí)追加已實(shí)施的無計(jì)劃勘探施工項(xiàng)目投資計(jì)劃。二是要建立勘探投資項(xiàng)目結(jié)算運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制。在油氣田公司總部層面，由計(jì)劃、財(cái)務(wù)和審計(jì)等部門聯(lián)合成立勘探投資項(xiàng)目結(jié)算管理辦公室，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督總部已下達(dá)勘探投資項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和結(jié)算情況，尤其要重點(diǎn)關(guān)注個(gè)別油氣田公司是否存在安排計(jì)劃外勘探施工項(xiàng)目的情況。如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)確實(shí)存在已實(shí)施或正在實(shí)施的計(jì)劃外勘探項(xiàng)目，必須按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)請油氣田公司總部領(lǐng)導(dǎo)層予以規(guī)范解決。三是應(yīng)嚴(yán)格遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，對于已實(shí)施完成并驗(yàn)收合格的勘探投資項(xiàng)目，無須區(qū)分是否計(jì)劃內(nèi)還是計(jì)劃外項(xiàng)目，甲乙雙方均必須依據(jù)《會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)要求，及時(shí)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)并納入企業(yè)會計(jì)核算，真實(shí)反映企業(yè)雙方的經(jīng)濟(jì)行為，杜絕形成賬外資產(chǎn)和潛盈潛虧，確保相關(guān)勞務(wù)產(chǎn)生的貨幣資金能夠正常流入施工企業(yè)。

（三）正確處理并協(xié)調(diào)好各方社會關(guān)系，有效減少對企業(yè)營運(yùn)資金正常運(yùn)行的影響

在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)對于凡是來自政府部門、甲方企業(yè)、上級部門和自身高管層的資金要求，可根據(jù)其與外部市場企業(yè)利害關(guān)系的相關(guān)程度酌情安排資金量；對于凡是來自社會不法勢力或其他供應(yīng)商的資金要求，可依據(jù)合同條款在合理合法的范圍內(nèi)予以安排解決，如果對方使用非法或者強(qiáng)制手段提出無理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)警，依法向當(dāng)?shù)毓菜痉C(jī)關(guān)尋求司法協(xié)助。

（四）建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，消除或降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)

首先，要進(jìn)行資信調(diào)查并制定合理的信用政策，抓好事前控制。組建專門信用管理部門，配備專門管理人員，重點(diǎn)負(fù)責(zé)開發(fā)與管理客戶資信信息、制定信用政策、審核信用額度、監(jiān)控應(yīng)收賬款動態(tài)等。建立完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范流程，將應(yīng)收賬款的管理轉(zhuǎn)化為制度和管理細(xì)則并落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門。在進(jìn)行信用等級評定和信用評價(jià)的基礎(chǔ)上，制定包含信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和應(yīng)收賬款清理制度等內(nèi)容的合理有效信用政策。其次，要做好會計(jì)核算和監(jiān)控，加強(qiáng)事中控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶分別建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期統(tǒng)計(jì)分析各客戶欠款金額、賬齡及增減變動情況，及時(shí)將這些信息反饋到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及應(yīng)收賬款管理部門，并定期向客戶寄送對賬單和催款通知書。同時(shí)按謹(jǐn)慎性原則建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對確定無法收回的壞賬按規(guī)定進(jìn)行核銷。最后，要制定合理的應(yīng)收賬款清理和催收辦法，做好事后控制。應(yīng)收賬款發(fā)生后，可建立以市場人員為主、財(cái)務(wù)及紀(jì)檢人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬作為績效考核標(biāo)準(zhǔn)，納入市場人員與有關(guān)管理人員的業(yè)績考核中。對遠(yuǎn)期及近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清收老賬未動的客戶要積極催收；對有償債能力但拒絕履行償債義務(wù)的客戶，應(yīng)采取法律手段付諸仲裁或訴訟；對于欠款方確無支付能力的情況，可以采取物資抵款方式，也可以要求客戶開取商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款并早日實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)。

（五）重視和強(qiáng)化備用金管理，提高貨幣資金使用效率

為了減少貨幣資金無效占用，提高貨幣資金使用效率，在備用金管理上必須把握好以下方面：一是要制定適應(yīng)外部市場經(jīng)營特點(diǎn)的備用金管理辦法，明確備用金使用范圍、管理部門及管理職責(zé)、備用金借款及核銷流程等有關(guān)條款，為企業(yè)加強(qiáng)備用金管理提供可靠制度依據(jù)；二是要做好備用金使用的日常監(jiān)控，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門以月度為周期定期催收，對于到期不能還款的單位和個(gè)人，必須要求其提供不能如期還款的書面報(bào)告，并經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，報(bào)請企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核后確定是否延期還款；三是對于因歷史原因形成的備用金呆壞賬，以及無正當(dāng)理由但又長期拒不還款的“老賴”行為，企業(yè)應(yīng)成立由紀(jì)委、財(cái)務(wù)等人員組成的備用金專項(xiàng)清理工作組，針對備用金清理中發(fā)生的各種情況，采取“一對一”方式分別制定清理方案，必要時(shí)可以向法院提起訴訟，采取法律手段維護(hù)企業(yè)利益。

（六）不斷夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)，著力提升資金籌劃水平

一是要重視高素質(zhì)資金管理人才的培養(yǎng)。由企業(yè)聘請高校教師以及金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員，針對現(xiàn)有資金管理人員開展道德素質(zhì)、知識素質(zhì)和能力素質(zhì)的綜合培訓(xùn)，逐步培養(yǎng)和擁有一批優(yōu)秀、適應(yīng)外界環(huán)境變化、具有豐富理財(cái)經(jīng)驗(yàn)的外部市場資金管理人員。二是要編制高效率的資金收支預(yù)算計(jì)劃。首先是編制年度資金收支預(yù)算計(jì)劃，要在企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，綜合考慮影響年度資金收支的各項(xiàng)因素，按照謹(jǐn)慎性原則科學(xué)編制年度資金收支預(yù)算，從宏觀上控制好預(yù)算年度的資金收入和支出情況，確保能夠滿足預(yù)算年度保障生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)行的資金需求；其次是編制月度資金收支預(yù)算計(jì)劃，要準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)算月度能夠?qū)崿F(xiàn)的貨幣資金流入量，在資金支出上，要按照以收定支和輕重緩急原則優(yōu)先安排稅金和工資性支出，然后安排生產(chǎn)經(jīng)營及職工日常業(yè)務(wù)的必須支出項(xiàng)；最后是根據(jù)“賬齡長則優(yōu)先支付”的原則，安排月度應(yīng)付賬款付款計(jì)劃。三是在資金日?？刂粕?，必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎與合理并重的原則，即使在資金比較充盈時(shí)也應(yīng)謹(jǐn)慎安排而不隨意支出，在資金比較短缺時(shí)則應(yīng)根據(jù)資金支付項(xiàng)目的急緩程度合理安排，最大程度提升企業(yè)資金的支付和保障能力。

三、結(jié)語

國有油服企業(yè)要做大做強(qiáng)，單純依靠內(nèi)部市場保護(hù)政策遠(yuǎn)不夠，必須要不斷拓展外部市場規(guī)模并打造企業(yè)品牌效應(yīng)，才能最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)世界一流企業(yè)的奮斗目標(biāo)。要持續(xù)高效地拓展外部市場規(guī)模，必須依靠充足的資金流作為基礎(chǔ)支撐，這是外部市場企業(yè)極其重要且無法回避的現(xiàn)實(shí)問題，更是打造世界一流油服企業(yè)的重要物質(zhì)保障。因此，在國有油服企業(yè)持續(xù)發(fā)展和壯大的過程中，必須賦予所屬外部市場企業(yè)更大的資金自主決策權(quán)和資金優(yōu)先保障權(quán)，這樣才能助推我國國有石油企業(yè)未來逐步走向更大的成功和輝煌。