探析企業(yè)財務(wù)報表分析的作用及其利潤操作

申玉平

【摘 要】 企業(yè)財務(wù)報表是財務(wù)核算的最終產(chǎn)品，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一財務(wù)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報告文件、企業(yè)財務(wù)報表應(yīng)該真實、公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但實際生活中，有些企業(yè)出于各種目的而進(jìn)行利潤操作，借助于財務(wù)上的技術(shù)處理，人為有目的地對利潤進(jìn)行虛減與虛增的行為、基于此，本文闡述了財務(wù)報表分析的意義及其目的，對企業(yè)財務(wù)報表分析的作用以及企業(yè)財務(wù)報表常見的利潤操作手法進(jìn)行了探討分析。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)報表 分析 意義 目的 作用 利潤操作

一、企業(yè)財務(wù)報表分析的意義及其目的

1、財務(wù)報表分析的意義。財務(wù)報表能夠全面反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量情況，但是，單純從財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)僅能說明企業(yè)的財務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的大小，只有將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，才能說明企業(yè)財務(wù)狀況，因此就需要進(jìn)行財務(wù)報表分析。做好財務(wù)報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供強有力支撐。

2、財務(wù)報表分析的目的。對于不同的信息使用人來說財務(wù)報表分析的目的是不同的。財務(wù)報表分析的目的是指通過財務(wù)報表分析使財務(wù)信息使用人獲得其需要的信息，通過分析來評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)在的財務(wù)狀況，并預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。通過對企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力的分析決定投資意向投資者主要的分析目的；通過對資產(chǎn)流動性和盈利能力的分析，了解企業(yè)的短期和長期償債能力從而確定企業(yè)的貸款的風(fēng)險來決定是否向企業(yè)貸款，是債權(quán)人的主要分析目的；通過對財務(wù)報表分析提出財務(wù)決策經(jīng)營狀況改善的措施，從而提高經(jīng)營業(yè)績是經(jīng)營者主要的分析目的；通過對財務(wù)報表的分析達(dá)到了解納稅、職工收入等反映企業(yè)社會貢獻(xiàn)的指標(biāo)是企業(yè)主管的主要分析目的。財務(wù)報表分析對于不同的信息使用者都有重要作用，對于企業(yè)經(jīng)營者來說必須重視其在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析的作用

1、利潤表分析的作用。企業(yè)利潤表能夠有效的反映出一定期間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成果。由于企業(yè)開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動均是圍繞實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化為中心進(jìn)行，因此，應(yīng)切實做好企業(yè)利潤表的有效分析。企業(yè)利潤表不僅僅反映出了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，而且還充分記錄了企業(yè)的各項收支費用等，另一方面，通過分析利潤表中不同時期的比較數(shù)字，還有助于預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力，為企業(yè)經(jīng)營者更好的做出未來經(jīng)營計劃提供了基礎(chǔ)保障。

2、現(xiàn)金流量表分析的作用。企業(yè)現(xiàn)金流量表能夠有效的反映出以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的狀況?，F(xiàn)金流量的狀況最大程度上決定著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是否能夠順利開展，因此，應(yīng)切實充分掌握現(xiàn)金流量表的種種狀況，進(jìn)而，有效的掌握企業(yè)的內(nèi)部融資能力和通過外援籌資活動獲取現(xiàn)金的能力。總結(jié)來說，把握好了現(xiàn)金流量這一“血液”，才是企業(yè)維持、發(fā)展、壯大的根本。

3、資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表分析能夠有效的反映出企業(yè)會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。企業(yè)投資是企業(yè)進(jìn)一步強大與發(fā)展的重要組成部分，實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的有效分析有助于幫助企業(yè)財務(wù)管理層準(zhǔn)確的分析資產(chǎn)類項目，了解企業(yè)投資活動的結(jié)果。對于企業(yè)而言，企業(yè)投資和企業(yè)融資是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的兩大主導(dǎo)因素，而企業(yè)融資為企業(yè)投資提供了基礎(chǔ)保障，為推進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化奠定了堅實的基礎(chǔ)保障?，F(xiàn)行企業(yè)投資包括兩部分，即對外的資金使用（購買債券、股票以及并購?fù)顿Y等）和對內(nèi)的資金使用（購置流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及對外投放資金等）。

三、企業(yè)財務(wù)報表常見的利潤操作手法

1、提前確認(rèn)營業(yè)收入與推遲確認(rèn)本期費用。例如提前開具銷售發(fā)票、濫用完工百分比法、存在重大不確定性時確認(rèn)收入、在仍需提供未來服務(wù)時確認(rèn)收入等。在成本費用處理上，企業(yè)通常利用待攤費用和長期待攤費用兩個科目進(jìn)行調(diào)賬。對于企業(yè)來說，待攤費用和長期待攤費用實質(zhì)上是已經(jīng)發(fā)生的一項費用，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)攤?cè)胗嘘P(guān)科目，計入當(dāng)期損益。但有的企業(yè)為了某種目的少攤甚至不攤。

2、利息費用資本化。利息資本化是為了滿足收入與成本相配比原則的需要，但在實務(wù)中，不少企業(yè)將它作為一種操作利潤的手段。企業(yè)通過利息費用資本化來操作利潤的方法主要有兩種：（1）以某項資產(chǎn)還處于試生產(chǎn)階段為借口，甚至拿出當(dāng)?shù)卣毮懿块T對“在建工程”的定性，利息費用年年資本化，虛增資產(chǎn)價值和利潤；（2）在建工程中利息費用資本化數(shù)額和利潤表中反映的財務(wù)費用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)平均借款余額應(yīng)承擔(dān)的利息費用，利息費用還通過其他方式被消化利用，最終都被拐彎抹角地資本化并形成資產(chǎn)。

3、應(yīng)用應(yīng)收和應(yīng)付款的利潤操作。企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款項可分為兩大類：一類是與商品購銷有關(guān)的應(yīng)收；應(yīng)付款項，包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等；另一類是與商品購銷無關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付款項，包括其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等；利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)營業(yè)收入的手段早已被廣泛使用，其方法是：在本年底虛開發(fā)票，增加應(yīng)收賬款和營業(yè)收入，到次年底又以質(zhì)量不符合要求等名義將其沖回，使本年營業(yè)收入虛增、如果是為了隱藏部分收入，則可推遲開票，將營業(yè)收入藏于預(yù)收賬款之中。除此之外，企業(yè)3年以上的應(yīng)收賬款收回的可能性極小，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，但有的企業(yè)卻未按規(guī)定計提壞賬，從而虛增當(dāng)期利潤。

結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體，對其科學(xué)合理的分析在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。財務(wù)報表分析水平的高低，決定了企業(yè)管理的決策能否依據(jù)正確的財務(wù)信息，其可以提高企業(yè)決策的科學(xué)性和預(yù)見性。

【參考文獻(xiàn)】

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