行政事業(yè)單位風(fēng)險防范及控制初探

李麗

摘要：隨著我國改革發(fā)展的進行，行政事業(yè)單位會計的風(fēng)險防范也逐漸受到重視。行政事業(yè)單位在會計的記賬和審核等方面存在著許多問題，因此我們應(yīng)該加強對行政事業(yè)單位財務(wù)管理和會計的風(fēng)險防范的監(jiān)管。本文深入研究行政事業(yè)單位會計工作中的問題，并根據(jù)目前的經(jīng)濟發(fā)展狀況提出相應(yīng)的解決方法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；風(fēng)險防范；控制

前言：行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會一些管理職能。財務(wù)審計是規(guī)范行政事業(yè)單位的重要手段。行政事業(yè)單位的財務(wù)審計是由獨立的部門監(jiān)管。內(nèi)部審計人員在事實審計的過程中有時會發(fā)生無意識的失誤甚至重大錯誤造成審計對象承擔(dān)不必要的責(zé)任，因此財務(wù)審計存在一定的風(fēng)險，行政事業(yè)單位有合理的風(fēng)險防范手段尤為重要。

1.行政事業(yè)單位財務(wù)審計中存在的問題

1.1預(yù)算不合理，法律不完善

近年來，由于控制環(huán)境的影響，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生呈上升趨勢。行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，其特殊性主要源于財務(wù)管理的特殊性即財務(wù)管理的重心是預(yù)算管理，預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言，其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財力許可的范圍之內(nèi)，不能“寅吃卯糧”，更不能“負債經(jīng)營”。例如：單位招待費用預(yù)算時，一般單位都是按照去年的標準將預(yù)算額度設(shè)定為10萬，但是實際年招待費達到30萬，這樣便導(dǎo)致財務(wù)支出超出了預(yù)算，導(dǎo)致其他財務(wù)支出將縮水，從而無法達到預(yù)期效果；雖然在我國行政事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算方面均采用零基預(yù)算法，但是在財務(wù)預(yù)算編制過程中仍然采用原來的基數(shù)法，這樣便導(dǎo)致單位財務(wù)資金的使用率出現(xiàn)明顯下降。而近年來，我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中暴露出來的“小金庫”和貪腐 現(xiàn)象也越來越嚴重 ，從中紀委網(wǎng)站上發(fā)布的信息了解到，部分行政事業(yè)單位通過附屬單位收費不入賬形成集體的“小金庫”、涉及眾多省市“吃空餉”的數(shù)額巨大、一些政府形象工程、民生工程的招投標腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生。究其根本原因，是權(quán)力被無限放大和使用。政府手中的權(quán)力只有按照習(xí)近平總書記所說的“將權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，讓法律管控權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下公開運行，才能從根本上將腐敗的毒瘤徹底清除。

1.2行政事業(yè)單位財務(wù)管理機構(gòu)不權(quán)威

內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)層次狀況，不難發(fā)現(xiàn)，很大一部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由單位分管財務(wù)的負責(zé)人分管的，少數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是由財務(wù)部門負責(zé)人兼管的。 在行政事業(yè)單位整個預(yù)算審批環(huán)節(jié)中起關(guān)鍵作用的是主管部門的審核這也誘使一些主管部門將“吃空餉”的名額作為行賄上級領(lǐng)導(dǎo)或謀取個人私利的手段，安排在預(yù)算單位內(nèi)上報，導(dǎo)致預(yù)算的編制難以保證其客觀性和準確性。內(nèi)部審計是部門單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實合法效益的活動如果是分管財務(wù)的負責(zé)人中心成為企業(yè)資金管理的一個組成部分。實行集中核算后，雖然核算單位對資金支配權(quán)不變，財務(wù)審批事項由部門負責(zé)人負最終責(zé)任，但是資金支付權(quán)移至?xí)嫼怂阒行暮?，?yīng)該對資金支出進行全面的監(jiān)督與管理。

2.研究解決行政事業(yè)單位財務(wù)審計中存在的問題的辦法

2.1控制預(yù)算，完善法規(guī)

政府應(yīng)在全國范圍內(nèi)分片區(qū)建立符合資格條件的專業(yè)人士和專業(yè)事務(wù)所的數(shù)據(jù)庫，每年通過隨機抽取方式選擇數(shù)據(jù)庫內(nèi)的專業(yè)人士及會計師事務(wù)所組成審核小組對所有行政事業(yè)單位的預(yù)算進行審核，并將審核結(jié)果放在國家指定的公共網(wǎng)站上公示，在公示期間對公眾提出的質(zhì)疑及時舉證并正。年底，配合國家審計署對預(yù)算的執(zhí)行情況進行審核。行政事業(yè)單位的各項開支應(yīng)從崗位設(shè)定、工資標準、物品到固定資產(chǎn)的采購價格、工程項目投資預(yù)算等方方面面進行論證，使政府部門的各項費用開支在陽光下使用。國家財政可從專項基金中支付一定費用給臨時組成的審核小組，原來為審核預(yù)算而招聘的公務(wù)人員可以從審核崗位中解放出來更好地為其他事務(wù)提供服務(wù)。在政府的頂層設(shè)計中，應(yīng)明確各地行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置與人員編制，實行定額包干制，避免官多兵少“倒三角”式的職務(wù)配置。在推行簡政放權(quán)的同時要完善監(jiān)督考核體系，規(guī)避尋租業(yè)務(wù)追隨權(quán)力轉(zhuǎn)移。這種讓公眾和第三方機構(gòu)參與審核的模式有效防范個別地方政府部門和事業(yè)單位在編制預(yù)算時，或好大喜功、上報大項目，或見利忘義、虛報項目，努力讓自己的“錢袋子”鼓起來。針對行政事業(yè)單位工程項目招投標中存在的“圍標”、“轉(zhuǎn)包”、“掛靠”等主要風(fēng)險事件，應(yīng)建立有效的風(fēng)險監(jiān)督體系，該體系獨立于政府部門，對政府項目招投標過程和專家組的評審依據(jù)和結(jié)果進行全方位監(jiān)督檢查，落實責(zé)任到人。同時，應(yīng)充分利用信息管理系統(tǒng)， 通過電子信息系統(tǒng)管理政府工程評標流程，對專家的評價數(shù)據(jù)和評價依據(jù)均保留痕跡。 參與投標單位可憑授權(quán)號碼登錄系統(tǒng)查詢評標結(jié)果及落選原因。作為監(jiān)督政府運作的部門，應(yīng)當(dāng)確定本部門負責(zé)受理投訴的機構(gòu)及其電話、 傳真、 電子信箱和通訊地址， 并向社會公布。

2.2完善審查機構(gòu)結(jié)構(gòu)和功能

從目前的發(fā)展形勢來看行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范與控制仍然需妥通過加強內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制其主要涵蓋財務(wù)牽制制度、財務(wù)稽核制度、財務(wù)審計制度和風(fēng)險預(yù)警機制等。財務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關(guān)規(guī)定時需要充分考慮到財務(wù)人員的崗位責(zé)任制度但也要對兩者進行必要的區(qū)別不可出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象，其中內(nèi)部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權(quán)限、職責(zé)等作用而財務(wù)稽核制度則主要針對財務(wù)管理崗位的職責(zé)和限制性、限制性崗位領(lǐng)導(dǎo)和部門定期檢查閻內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中一個主要內(nèi)容其作為獨立評估單位內(nèi)部的財務(wù)管理、活動是否符合相關(guān)規(guī)定的機構(gòu)。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警評估機制，對行政事業(yè)單位的財務(wù)籌資、投資活動中各項指標進行風(fēng)險評估這樣有助于財務(wù)人員及時掌握潛在風(fēng)險可能出現(xiàn)的時間、影響范圍以及程度這樣有利于提前做好財務(wù)風(fēng)險防范和控制措施將可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險危害性降低最低點。

3.結(jié)語

為了使行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險降低，為了能夠更好的節(jié)約資金，財務(wù)風(fēng)險防范和控制尤為重要。本文深入研究我國財行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題和隱患，從根本上研究出解決問題的辦法。筆者認為應(yīng)該嚴格監(jiān)管資金的使用并建立全面的法律體系，同時完善財務(wù)審核機構(gòu)。以保證國家的資金用在實處，加快我國社會的發(fā)展速度。

參考文獻：

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