國家審計發(fā)展環(huán)境下的單位內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展

李麗文

摘要：隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國各個行業(yè)的內(nèi)部審計工作逐步由財務(wù)審計轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制審計，國家也在近年不斷推進新的醫(yī)療體制改革的過程中發(fā)布了一些基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)和會計的新制度，這在促進我國醫(yī)療體制審計工作內(nèi)部控制和發(fā)展的同時，也需要單位審計部門對內(nèi)部控制方法及時創(chuàng)新，以便于單位跟上政策的實施，從而更好的開展自身工作。本文就以在國家審計發(fā)展環(huán)境下單位內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新進行探究。

關(guān)鍵詞：審計環(huán)境；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，各個單位財務(wù)工作的管理方法也在隨著時代的變化而不斷創(chuàng)新，我國政府也針對現(xiàn)在的經(jīng)濟形勢頒布了一系列的財務(wù)管理文件，特別是2011年美國爆發(fā)了安然、施樂等公司的財務(wù)丑聞之后，我國更加強調(diào)審計工作的重要性，使審計工作在各單位的內(nèi)部控制中更加顯得重要。在國家審計發(fā)展環(huán)境下，使單位內(nèi)部控制獲得創(chuàng)新發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、研究意義

我國的行政單位依照國家法律法規(guī)所建成，為國家進行社會建設(shè)或者開展社會管理工作，其使用的資金大多由國家撥款而來。我國許多行政單位的內(nèi)部管理工作并不嚴謹，管理環(huán)境相對松散，因此，這種管理方式的推行對我國行政單位的內(nèi)部管理有著十分重要的作用。在經(jīng)濟發(fā)展和進行醫(yī)療改革的大背景下，我國基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法與現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出不相匹配的狀況：傳統(tǒng)的醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理方法較為落后，資產(chǎn)項目不完整，成本預(yù)算系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致成本過高的問題的存在，基層管理的傳統(tǒng)衛(wèi)生機構(gòu)體制制度和財務(wù)制度明顯不再適用于現(xiàn)在的管理現(xiàn)狀，因此應(yīng)當(dāng)進行審計工作的內(nèi)部研究和工作方法的創(chuàng)新，讓財務(wù)管理工作緊跟時代的發(fā)展。

二、單位審計管理工作內(nèi)控的情況

（一）進行內(nèi)部控制的環(huán)境較弱

現(xiàn)階段我國行政單位內(nèi)部的財務(wù)審計工作法律法規(guī)不夠完善，沒有足夠的執(zhí)行力度，形成一些工作人員不重視財務(wù)管理的審計工作，導(dǎo)致財務(wù)審計內(nèi)控沒有合理實施。一般的工作人員則認為內(nèi)部控制的措施是可有可無的，所以對內(nèi)部控制的規(guī)范化操作沒有實施徹底，具有操作性不強的特點。這種薄弱的內(nèi)部控制管理體制對于單位內(nèi)部審計工作合理順利的開展具有不利影響。

（二）會計工作不規(guī)范，工作人員態(tài)度不積極

大多數(shù)行政單位的財務(wù)工作人員都由于身處國家單位而過于放松自身，其工作態(tài)度具有不嚴謹性。他們對財務(wù)管理工作的開展不細致，沒有實時進行統(tǒng)計等管理，而是只要能對上賬本就可以了。有些工作人員的工作態(tài)度過于散漫，對于工作的積極性不高。有些單位甚至通過虛假支出和特意提高預(yù)算來獲取資金支持，這與我國新醫(yī)改的政策不符，對于我國單位財務(wù)工作的管理有著極其惡劣的影響。

（三）監(jiān)管控制活動趨于形式化，沒有完全發(fā)揮出作用

審計部門缺少明確性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)管文件，一些工作人員缺乏內(nèi)部監(jiān)管的工作理念，將審計中的監(jiān)管工作作為平常的財務(wù)管理，在管理方面沒有明確的規(guī)章制度可以依據(jù)，在單位的預(yù)算管理、內(nèi)部監(jiān)控等方面沒有明確實施，從而使內(nèi)部監(jiān)控機制流于形式。

（四）財務(wù)管理工作人員思路的轉(zhuǎn)化過于緩慢

新的財務(wù)管理制度剛剛實施，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)管理工作者需要時間去適應(yīng)和改變，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的傳統(tǒng)財務(wù)管理人員一般的專業(yè)知識和接受新觀念的知識較差，他們對新制度的內(nèi)容理解有偏差，同時也沒有將傳統(tǒng)的工作理念和方法完全轉(zhuǎn)變，這使財務(wù)管理工作的開展延緩。這些工作人員需要進一步的學(xué)習(xí)和觀念的轉(zhuǎn)變，才能將審計的內(nèi)部管理工作良好的開展下去。

（五）財務(wù)管理工作的新舊制度無法合理銜接

新的財務(wù)制度和國家審計環(huán)境下政策的實施存在著一些必要的沖突，當(dāng)這些問題突出時，財務(wù)管理工作在轉(zhuǎn)型過程中也將隨之出現(xiàn)一些問題，這些問題的根本原因在于醫(yī)療體制的不完全轉(zhuǎn)型和制度的不銜接開展。如在單位成本的核算上，傳統(tǒng)的財務(wù)管理體制無法將單位的支出費用和收入做到細致化和具體化的統(tǒng)計，而且在錄入過程中管理人員工作開展的不真實性和不準(zhǔn)確性導(dǎo)致傳統(tǒng)財務(wù)審計的漏洞產(chǎn)生，新制度的內(nèi)部審計工作在沒有完全開展的情況下并不能有效與傳統(tǒng)審計工作進行銜接，最終導(dǎo)致基層醫(yī)療體制財務(wù)和會計體制改革的實施進展緩慢。

三、在國家審計發(fā)展環(huán)境下單位內(nèi)部控制的創(chuàng)新

（一）實行精細化管理

精細化管理將財務(wù)內(nèi)部審計工作細致分化為具體工作，能夠做到責(zé)任在崗、責(zé)任在人、責(zé)任制管理的模式，這種責(zé)任制管理方式對單位內(nèi)部審計工作的開展具有重要作用，甚至可以說是內(nèi)部審計的根本核心所在，只有在內(nèi)部審計工作的開展中將責(zé)任明確劃分，做到責(zé)任在人，才能提高審計工作效率和工作人員的工作態(tài)度。這種精細化管理方法能夠?qū)⒐ぷ鬟M行分流和最后的整合，注重分工明確，可以快速、高質(zhì)量的完成單位內(nèi)部審計工作。同時，精細化管理還能夠增加單位的經(jīng)濟效益，能夠更加深入的探究單位工作開展的潛在價值，精細化管理作為一種科學(xué)的管理方法，它將有效降低工作開展的成本，是加強內(nèi)部審計的重要方法。

（二）加強單位總體財務(wù)的預(yù)算能力

基層醫(yī)療機構(gòu)的資金使用方法和效率直接關(guān)系著單位資金的管理和內(nèi)部審計工作的開展。財務(wù)的整體預(yù)算是單位一年內(nèi)資金方面的總體估計和管理，它影響著單位一年內(nèi)整體工作的計劃和實施。這一整體預(yù)算能夠從盈利、成本、所需支出等各個方面影響到單位發(fā)展決策，對單位的發(fā)展影響至關(guān)重大。財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)將資金總和，進行全面的預(yù)算，從整體盈利和成本方面來安排一年內(nèi)的工作管理進度，對單位支出能有比較準(zhǔn)確的預(yù)算，包括準(zhǔn)確評估工作人員的薪資。單位總資金進行統(tǒng)籌和合理的分配，這是財務(wù)部門在整體預(yù)算中的重要一步，是加強單位內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)。

（三）加強財務(wù)管理部門監(jiān)管機制

財務(wù)管理部門作為單位財力的統(tǒng)籌管理部門，其內(nèi)部的監(jiān)管也相當(dāng)重要。不但能保障財務(wù)部門工作的真實性和及時性，還能夠快速找出財務(wù)管理部門中存在的一些問題，并及時改進，促進財務(wù)部門與時俱進，依據(jù)時代的發(fā)展不斷創(chuàng)新自己的管理理念。當(dāng)財務(wù)部門使用一種管理方法開展工作時，監(jiān)管機制能夠及時真實的進行跟蹤和反饋，將效率和成果及時反饋給財務(wù)部門，能夠作為財務(wù)部門開展工作的一種對比手段。在財務(wù)管理部門進行經(jīng)濟管理的同時，監(jiān)管部門也能夠驗證財務(wù)部門經(jīng)濟管理的效果。監(jiān)管部門的反饋數(shù)據(jù)能夠?qū)ω攧?wù)部門起到自我鑒定和修改的作用。

（四）全面提高財務(wù)人員的素質(zhì)

人才素質(zhì)在一個單位的發(fā)展中具有異常重要的作用，任何單位的任何部門的健康和良好的發(fā)展，都離不開工作人員素質(zhì)的提高。財務(wù)部門是一個單位里具有舉足輕重作用的部門，必須擁有專業(yè)的財務(wù)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德的工作人員，才能把財務(wù)管理的工作做好。首先要招聘專業(yè)的高學(xué)歷的財會專業(yè)人員，從入口確保工作人員的整體素質(zhì)。然后在工作中，要不斷給財務(wù)人員提供培訓(xùn)或進修的機會，使得財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與管理水平能夠與時俱進，并讓他們具有認真工作、不欺騙、有作為的工作態(tài)度，財務(wù)工作人員只有充分認識到財務(wù)管理工作的重要性，才能夠正確的管理單位財務(wù)，為內(nèi)部控制工作盡心盡力。

（五）做好各個部門的協(xié)調(diào)調(diào)研工作

單位內(nèi)部的審計工作并不單單是審計部門的工作，它關(guān)系到各個部門的經(jīng)濟利益，在內(nèi)部控制審計中，應(yīng)調(diào)動各個部門積極配合審計工作的開展，將審計工作的管理措施進行全面化開展。內(nèi)部控制是以管理好整個單位，充分調(diào)動單位所有人的積極性和創(chuàng)造性，保障單位健康和可持續(xù)發(fā)展為目的的。只有協(xié)調(diào)好各個部門，將每個部門的工作積極性和創(chuàng)造性充分調(diào)動起來，才能把單位凝聚成一個整體，大家朝著共同的目標(biāo)前進，才能把內(nèi)部控制的作用充分的體現(xiàn)出來。

四、結(jié)論

在經(jīng)濟快速發(fā)展和國家內(nèi)部審計的大環(huán)境下，我國基層醫(yī)療體制和事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管機制應(yīng)當(dāng)謹遵國家新醫(yī)改政策，將新醫(yī)改中的精神完全貫徹到審計工作之中，及時創(chuàng)新工作方法，只有這樣，才能適應(yīng)國家政策，適應(yīng)時代潮流和社會的發(fā)展，才能夠促進單位財務(wù)工作的開展，促進單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：廣東省江門市衛(wèi)生和計劃生育局）