淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及應對措施

鄭惠芳

摘要：加緊完善內(nèi)部控制制度，保證事業(yè)單位內(nèi)部得到合理的優(yōu)化，從而促進我國整體快速且協(xié)調(diào)發(fā)展本文探討了目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及原因，提出了完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施，為事業(yè)單位實施和改善內(nèi)控制度提供參考。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；原因；措施

事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及到國有資金和資產(chǎn)的保護，這是對財政資金使用的管理。因此做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對于促進事業(yè)單位發(fā)展和國有資金的使用都有很大的意義。

一、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）會計工作不符合財務制度，財務管理意識薄弱

有部分事業(yè)單位在實際的會計工作中，對資金的收入和支出以及印章的管理上沒有明確和嚴格的內(nèi)部控制制度，比較松散。比如：對要求填寫的原始憑證，內(nèi)容書寫不規(guī)范；對于收到的現(xiàn)金沒有及時存入銀行，造成坐支現(xiàn)金；要求出具的發(fā)票不符合規(guī)定；虛假列出支出，套取現(xiàn)金，甚至有的事業(yè)單位沒有將空白支票、財務章、公章、法人章等印章進行分開管理，統(tǒng)一由一人專門負責保管，這樣做不僅違反了基本的財務制度，而且也表明這些事業(yè)單位財務管理意識極其薄弱。這些問題不僅是在事業(yè)單位中極易出現(xiàn)的問題，也是當前在事業(yè)單位會計工作中所存在的問題，同時這說明了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完善。

（二）設立的崗位不合理，造成權(quán)力和職責劃分不明確

有相關規(guī)定明確表示，一些關鍵性的職位以及部分工作要進行恰當?shù)姆蛛x，而且重大的事項要由集體進行決策。然而在實際的工作中，有部分事業(yè)單位依然施行一支筆的審批原則，造成財務監(jiān)督成為一種形式化。同時由于權(quán)力和職責劃分不夠明確，導致某些崗位建立不合理，使得各部門的職責和權(quán)力相互重疊、相互交叉和過度集中，造成財務管理明顯失去合理的控制。

（三）內(nèi)部控制制度有所欠缺

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的保障，而嚴格規(guī)范內(nèi)部控制制度能夠有效防止以及從容應對在實施的具體過程中所遇到的各種各樣的困難。當前，我國大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有所欠缺，不夠完善，而且無法形成一個有機整體，如果內(nèi)部控制制度的關鍵性內(nèi)容缺失，那么就無法有效保障事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。同時，有一部分事業(yè)單位在接受審查和核定財政收支時，這些單位甚至拿不出完整的內(nèi)部控制標準。在2010年的時候，我國財政部頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及其配套指引解讀》，企業(yè)在不斷的發(fā)展中大體上建立了較為標準的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，而我國的事業(yè)單位卻仍未建立起較為完整的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)。

二、內(nèi)部控制產(chǎn)生當前問題的原因分析

（一）事業(yè)單位高層重視程度不高

根據(jù)當前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，筆者認為，由于受到各方面因素的影響，如高層管理階級的管理作風、習慣和個人性格特點等，同時還有單位內(nèi)部中權(quán)責不明導致大量的徇私舞弊現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。部分管理者對單位內(nèi)部控制的態(tài)度也是曖昧不明，對其重視程度不高，甚至完全沒有意識到其重要性，導致單位的內(nèi)部控制制度在建立的過程中各種問題層出不斷的出現(xiàn)。

（二）事業(yè)單位高層過度干預

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度實施的對象應該是單位中的全體員工，但是在具體的實行過程中，所主要針對的員工反而集中在了基層員工上，對于高層管理人員的掌控還是比較薄弱的。這在很大程度上造成了有部分高層管理人員過度干預，凌駕于制度之上，同時出現(xiàn)較多對待自身要求松弛，而對員工要求卻特別苛刻的管理人員。此外，還有一些高層管理人員因某些因素使得法制觀念不強，覺得如果加強單位內(nèi)部的控制，那么對于套取現(xiàn)金，徇私舞弊等就比較難以實施，很難再獲取大量的錢財，所以也不希望內(nèi)部控制的加強。

（三）事業(yè)單位部分從業(yè)人員素質(zhì)偏低

專業(yè)的會計人員在事業(yè)單位的發(fā)展中起到重要的作用，同時會計人員的能力水平會直接影響到事業(yè)單位的會計報表是否準確、可靠和真實。然而由于事業(yè)單位的人員更新?lián)Q代較慢，導致人員結(jié)構(gòu)老化，無法適應當前最新的會計標準。同時由于事業(yè)單位的特殊性，有較多完全不具有從業(yè)資格、靠托關系進入事業(yè)單位會計隊伍中的人員，對各方面都沒有清楚的認識，使得其素質(zhì)低、毫無責任心、也沒有相應的會計能力，對會計業(yè)務也不夠精通，無法滿足當前經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展的需要。還有部分事業(yè)單位員工為了滿足自身的利欲熏心，完全漠視單位內(nèi)部的制度，并在有關領導的刻意安排下弄虛作假，造成信息嚴重失真的情況。此外，對會計人員所開展的培訓、講座和思想教育沒有及時的進行跟進，使得許多培訓過于形式化，對會計人員的發(fā)展沒有起到任何的影響和作用。

三、對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善的策略

（一）加強對專業(yè)人才的引進

眾所周知，人才是當前在各種競爭中制勝的法寶，也是在各個環(huán)節(jié)中取勝的決定性因素，所以對專業(yè)人才的引進，不僅是當前事業(yè)單位發(fā)展的需要，同時也是事業(yè)單位長期戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，完善對專業(yè)人才的引進制度，就需要建立公正、公平、公開的招聘信息和相關的考核體制，有效制止這些年來出現(xiàn)的不良現(xiàn)象，從而保證為事業(yè)單位挑選出優(yōu)秀的專業(yè)性人才。要注重對專業(yè)人才的引進，按照規(guī)定要求相關人員必須持有相應的證件，同時有些特殊的部門也要具有相應的技術資格。只有這樣，才能從根本上提高所需員工的素質(zhì)以及業(yè)務水平，從而進一步保障工作質(zhì)量。

（二）合理優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)我國最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，合理優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境可以有效促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的管理人員對內(nèi)部控制制度的態(tài)度決定了內(nèi)部控制環(huán)境，也就是說內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度的指導精神。而如何有效且合理的優(yōu)化事業(yè)單位中的內(nèi)部控制環(huán)境？可以恰當?shù)膮⒖肌痘疽?guī)范》這一內(nèi)容，并恰當?shù)慕Y(jié)合事業(yè)單位自身的特殊性從以下幾個方面著手：第一，加強對事業(yè)單位內(nèi)部所有員工進行相關培訓，使其深刻認識到內(nèi)部控制制度的重要性，從而提高事業(yè)單位人員的積極性和執(zhí)行力；第二，加強事業(yè)單位的文化建設，從而創(chuàng)設出符合自身特點的企業(yè)文化，從而有效提高事業(yè)單位內(nèi)部員工的向心力，以及滿足員工的精神需求；第三，制定出符合事業(yè)單位發(fā)展的相關人事政策。

（三）加強單位內(nèi)部的監(jiān)察和審核

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制制度的過程中，無法防止各種問題和困難的出現(xiàn)，因此在事業(yè)單位中對內(nèi)部控制制度的具體實施情況進行相應的監(jiān)督和審核，對內(nèi)部控制的合理性和有效性進行評判，以及在具體的實施過程中對所產(chǎn)生的效果、效率中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時的糾正和改正，從而對內(nèi)部控制制度進行及時的完善和訂正。此外，事業(yè)內(nèi)部可以合理的參考其他企業(yè)所采取的相關方式，并在內(nèi)部設立相應的審核機制和風險預估機制。同時在單位中進行內(nèi)部控制審查主要是為了保障開展的業(yè)務能夠按照規(guī)定的要求和方式，在合理的控制下進行。事業(yè)單位在實施的過程中通過對內(nèi)部控制的審查、監(jiān)督和改正等一系列手段有效的解決所出現(xiàn)的問題，使得內(nèi)部控制更加科學化和合理化。

（四）加強獎懲制度的建設

合理的獎懲制度能夠有效提高員工工作的積極性，因此，必須加強事業(yè)單位內(nèi)部對獎懲制度的建設。實行嚴格的獎懲制度，將員工個人在工作中的具體表現(xiàn)與單位業(yè)績相掛鉤，

從而能夠保證員工具備相應的道德品質(zhì)和道德修養(yǎng)，以及與實際工作應該所具有的專業(yè)知識和專業(yè)能力，同時能夠確保員工按時完成任務，減少工作中不斷出現(xiàn)的問題，而事業(yè)單位所建立的獎懲制度，對于表現(xiàn)良好，工作積極，及時對完成任務的員工給予獎勵，而對于工作拖延，不能及時完成任務，工作不積極，不能正視自己所犯錯誤的員工要及時的給予處分和相應的經(jīng)濟處罰，并與職位升降、薪資績效相聯(lián)系，從而對員工造成一定的震懾力。

總之，考慮到當前我國的經(jīng)濟形勢和社會政策，對事業(yè)單位加強內(nèi)部控制是大勢所趨，同時加緊完善內(nèi)部控制制度，保證事業(yè)單位內(nèi)部得到合理的優(yōu)化，從而促進我國整體快速且協(xié)調(diào)發(fā)展。

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[2]鄭志向.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及應采取的對策[J].中國科技博覽，2010（31）.

[3]曹雄彬.“內(nèi)部人控制”與會計委派[J].事業(yè)財會，2013（02）.

（作者單位：舟山市港航管理局）