淺談企業(yè)內(nèi)部控制

王草

【摘要】內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是伴隨社會經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的，并貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)中，是一項復雜而繁瑣的系統(tǒng)工程，也是一項深受現(xiàn)代企業(yè)管理重視的內(nèi)容。內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

隨著生產(chǎn)力的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營方式和制度也發(fā)生著巨大的變化，內(nèi)部控制制度已經(jīng)逐步發(fā)展成為企業(yè)防范和抵御風險的有效措施。實施有效的內(nèi)部控制制度可以促進企業(yè)各個部門間的相互配合，可以明晰各部門的權(quán)責，保證企業(yè)內(nèi)部各部門的相互協(xié)調(diào)和制約，從而促進企業(yè)的發(fā)展。但是現(xiàn)階段我國的內(nèi)部控制存在諸多問題，譬如誠信缺失，會計信息造假，管理層舞弊等。

現(xiàn)在我們的內(nèi)部管理仍以政府為主導，通過政府頌布的法規(guī)，從外部要求企業(yè)進行內(nèi)部控制規(guī)范。1986年財政頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，其中對內(nèi)部控制制度作了明確的規(guī)定。1997年1月，中國注冊會計師協(xié)會實施《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風險》，以便于會計師實施評估審計風險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；1997年1月，國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，其中將對內(nèi)部控制制度的測試當作“行業(yè)準則”予以規(guī)定；19994年，全國人民代表大會通過了新《會計法》，將內(nèi)部控制制度當作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一；2000年11月份，證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等應建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一部分，用來說明其內(nèi)部控制制度的完完整性，合理性和有效性；2001年6月份，財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》。

由此看來，我國最早在正式法規(guī)中使用內(nèi)部控制制度，是1986年財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，這個法規(guī)將內(nèi)部控制作為會計監(jiān)督的一部分。我國已經(jīng)頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部的建立健全及評價只有原則的規(guī)定、方向上的指導，各法律法規(guī)的銜接不夠緊密，沒有提供完整的行業(yè)規(guī)范體系，內(nèi)部控制的框架還未形成，還有更多的內(nèi)容需要進一步完善。

但是不可否認的是，我國對內(nèi)部控制的重視程度，也預示著我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)即將進入關(guān)鍵時期。

內(nèi)部控制制度的歷史源遠流長，隨著人們對風險管理重要性的認識，現(xiàn)在已經(jīng)開始強調(diào)內(nèi)部控制框架的建立，應與企業(yè)的風險管理相結(jié)合，這應該說是內(nèi)部控制發(fā)展的新階段。企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展的特點及管理水平，借鑒適合自身發(fā)展生存的內(nèi)部控制制度，一步步地將企業(yè)內(nèi)部控制建立健全起來，保障企業(yè)持續(xù)健康運行。

內(nèi)部控制制度是由人來完成的，企業(yè)更應該強調(diào)“軟控制”的作用，所謂“軟控制”是指組織內(nèi)部人員的道德和能力，是內(nèi)部控制有效的因素之一。管理培養(yǎng)自己的人才，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標配備相應的人力資源，加強對每位職工的職業(yè)道德教育和技能培訓，提高人員的綜合素質(zhì)，為實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。

綜上所述，完善企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)做大做強的必經(jīng)之路，只有對內(nèi)部控制要求的不斷完善，才能構(gòu)成一個健康的資本市場。