企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及對策

于天力

[摘 要]稅務(wù)籌劃的目的就是使企業(yè)在納稅過程中經(jīng)過科學(xué)的規(guī)劃實現(xiàn)稅后利潤最大化。隨著稅務(wù)籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，稅務(wù)籌劃這項工作已漸引起了部分國內(nèi)企業(yè)的重視。從國內(nèi)近幾年的發(fā)展來看，國外的稅務(wù)籌劃已經(jīng)相對成熟，而我國的稅務(wù)籌劃與國外相比還有許多需要完善的方面，雖然已有許多研究成果出現(xiàn)，但對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的討論還需要不斷深入。因此，本文從企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念入手，研究國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問題，明確企業(yè)稅務(wù)籌劃的定義、特點及重要性，以便針對其存在的問題提出有效對策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.016

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）06-00-02

1 稅務(wù)籌劃的特點

從稅務(wù)籌劃的概念可知，稅務(wù)籌劃具有如下特點。

1.1 合法性

即稅務(wù)籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動。企業(yè)要將自己的籌劃行為與不當(dāng)避稅、偷稅、漏稅合理地區(qū)分開來。

1.2 超前性

超前性指稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生以前的事先設(shè)計和運籌。如果經(jīng)營活動實際已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實意義。

1.3 目的性

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)創(chuàng)造收益的—個重要內(nèi)容，已逐漸成為企業(yè)管理者和財會人員的共同認(rèn)識。

1.4 地域性

各地的稅收政策特別是稅收優(yōu)惠政策有所不同，決定了同—類型企業(yè)由于所處的地理位置不同而只能適應(yīng)不同的稅務(wù)籌劃方案。

1.5 綜合性

由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，不能只注重個別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。

1.6 專業(yè)性

稅務(wù)籌劃要求從事該項工作的稅務(wù)籌劃人員必須精通稅收、財務(wù)、會計和企業(yè)管理等方面知識，因而具有很強(qiáng)的專業(yè)性。

2 稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的競爭能力。隨著國家“一帶一路”項目的實施，國內(nèi)企業(yè)響應(yīng)國家號召紛紛走向世界，以及國家與世界主要經(jīng)濟(jì)體達(dá)成的自貿(mào)協(xié)定，決定了關(guān)稅的逐步下調(diào)，而國外跨國企業(yè)經(jīng)過幾十年的磨煉，尤其是在稅務(wù)籌劃方面水平已經(jīng)很高，這就要求國內(nèi)企業(yè)要盡快掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，以到達(dá)降低企業(yè)運營成本提高自身競爭能力的目的。

稅負(fù)的高低直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的大小，而稅收的強(qiáng)制性和無償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一角度看，企業(yè)運用稅務(wù)籌劃減少稅款支出是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，為此，一個健康的企業(yè)對于稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有一個正確的認(rèn)識，并加以重視和運用，以減少費用支出和稅收支出，實際就等于直接為企業(yè)創(chuàng)造了凈利潤，這與降低其他經(jīng)營成本具有同樣重要的經(jīng)濟(jì)意義。

3 我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的問題

目前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃有了很大發(fā)展，但由于我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動起步較晚，與國外先進(jìn)企業(yè)相比總體上還處于初始發(fā)展階段，主要還存在以下問題。

3.1 企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃工作存在認(rèn)識上的誤區(qū)

許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是國家的征稅計劃，是稅收征管部門的事情，與企業(yè)無關(guān)，有的認(rèn)為稅務(wù)籌劃只能借助于外部專業(yè)人員來協(xié)助完成，有的認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想方設(shè)法偷稅和逃稅，是一種違法行為等。產(chǎn)生錯誤認(rèn)識有多種原因，主要在于財務(wù)工作者對稅務(wù)籌劃的宣傳力度不夠，國家有關(guān)機(jī)構(gòu)沒有制定明確的稅務(wù)籌劃的法律概念等。由于存在方方面面認(rèn)識上的誤區(qū)，很大程度上影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃的推廣。

3.2 企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中存在風(fēng)險

正確籌劃方法的選擇直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃方案的成功，而錯誤的籌劃方法對于納稅人來說就意味著稅務(wù)風(fēng)險。其次，稅務(wù)籌劃存在著企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的不同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。但是在現(xiàn)實中企業(yè)稅務(wù)籌劃方案大多與稅務(wù)部門缺乏有效溝通，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作無法難以取得實際效果。

3.3 企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在人才短板

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員首先是稅務(wù)知識精通的專業(yè)人員，其次要全面了解和掌握企業(yè)投融資和經(jīng)營管理活動。稅務(wù)籌劃的成功與否在于企業(yè)財務(wù)人員的能力素質(zhì)，稅務(wù)籌劃是一項綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，必須熟知稅法、會計、財務(wù)、金融、法律等多種學(xué)科，但實際情況是大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4 我國企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的策略

4.1 稅務(wù)籌劃應(yīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容

4.1.1 企業(yè)必須在合法的前提下開展稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)追求自身利益最大化，必須以法律為準(zhǔn)繩，堅決維護(hù)法律尊嚴(yán)，嚴(yán)格按照稅收法律制度的要求執(zhí)行，合法性是稅務(wù)籌劃的第一要義，沒有合法性，就沒有稅務(wù)籌劃的未來，因此，企業(yè)必須在稅務(wù)籌劃工作中堅持遵紀(jì)守法。

4.1.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識

稅務(wù)籌劃作為一項嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，離開了管理層的支持就毫無意義可言。對國內(nèi)企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃的觀念還沒有樹立起來。隨著我國法制建設(shè)的不斷進(jìn)步，對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)行為所涉及的稅收制度不斷健全，企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人首先要不斷學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，企業(yè)的財務(wù)人員在做好財務(wù)核算的同時，要不斷轉(zhuǎn)變思維，向財務(wù)管理職能角色轉(zhuǎn)化，同時應(yīng)強(qiáng)化對稅收法律制度的學(xué)習(xí)，并在實際工作中加以運用，真正通過稅務(wù)籌劃工作為企業(yè)創(chuàng)造效益，使稅務(wù)籌劃工作逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。

4.2 以科學(xué)管理規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

4.2.1 企業(yè)應(yīng)在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)開展稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作必須遵守國家的有關(guān)稅收法律規(guī)定，絕對不能為了企業(yè)的利益，采取違法手段偷稅漏稅，稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理利用國家的有關(guān)政策進(jìn)行避稅，因此，從這個意義上講，凡是企業(yè)應(yīng)該繳納的稅就要足額繳納，這是一個負(fù)責(zé)的企業(yè)的發(fā)展之道，所以說有些項目可能會增加納稅，作為企業(yè)管理者一定要有清醒的認(rèn)識，不能單純地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是少交稅，企業(yè)只有建立起科學(xué)的稅務(wù)籌劃理念，才能保證稅務(wù)籌劃工作的健康發(fā)展。

4.2.2 學(xué)會借助“外腦”開展稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)尤其是那些大型集團(tuán)公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)種類十分復(fù)雜，而且有些業(yè)務(wù)還涉及跨地區(qū)乃至跨國的稅務(wù)籌劃，面對這種情況，由于企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃人員接觸的業(yè)務(wù)范圍相對較窄，與專業(yè)的第三方稅務(wù)籌劃專家相比還有一定差距，所以企業(yè)可以考慮聘請“外腦”進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)一步降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。這些“外腦”主要指社會上的一些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，通過這些“外腦”的工作為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益，企業(yè)還能從這些代理機(jī)構(gòu)獲得稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)并改正企業(yè)管理中的問題，提高企業(yè)管理水平。

4.2.3 全面提高企業(yè)財務(wù)工作水平

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的正常開展必須建立在企業(yè)各項財務(wù)管理體制不斷健全，以及各項財務(wù)核算工作健康有序進(jìn)行的基礎(chǔ)之上，因此企業(yè)要想搞好稅務(wù)籌劃工作，必須加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)活動的全面規(guī)范，一是要加強(qiáng)對各項管理活動的管理和監(jiān)督，凡是涉及企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的各項經(jīng)濟(jì)活動，都要嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程來做，涉及投融資的要經(jīng)過充分的可行性論證，同時制定科學(xué)合理的預(yù)算，絕對不能以行政命令代替嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)核算。二是要建立稅務(wù)籌劃人員權(quán)責(zé)清晰的主體地位。會計人員的職責(zé)是做好會計核算，編制會計報表，但這只是財務(wù)工作的一部分，會計人員應(yīng)在做好財務(wù)核算工作的同時，積極開展對企業(yè)各項經(jīng)營活動稅收成本的比較及優(yōu)選。三是企業(yè)要全面提高會計人員的素質(zhì)和地位，杜絕企業(yè)會計政策執(zhí)行不嚴(yán)、會計賬實不符等現(xiàn)象，防止賬外賬、小金庫以及隨意更改核算方法等現(xiàn)象的發(fā)生，使稅務(wù)籌劃能夠有的放矢，同時也為稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)管理打下堅實基礎(chǔ)。

4.3 積極培養(yǎng)稅務(wù)籌劃管理人才

4.3.1 稅務(wù)籌劃人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)

作為一名企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該熟練掌握財會技能和國家稅收法律規(guī)定等知識，當(dāng)然也要掌握企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理知識。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要全面熟悉所在行業(yè)涉及稅收的條目，在企業(yè)的經(jīng)營活動中熟練運用稅務(wù)籌劃技能，同時要結(jié)合國家新出臺的稅收法律規(guī)定進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，以使自己能夠跟上稅務(wù)籌劃工作的新要求，稅務(wù)籌劃人員要注意專業(yè)知識的更新，主動學(xué)習(xí)或接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)也應(yīng)鼓勵工作人員參加注冊稅務(wù)師等各種經(jīng)濟(jì)類職稱、資格考試，通過考試提高人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員要善于通過稅務(wù)籌劃工作來達(dá)到為企業(yè)創(chuàng)利的目的，使稅務(wù)籌劃工作隨著從業(yè)人員水平的提高而日益得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

4.3.2 企業(yè)要重視培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人員

隨時企業(yè)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域逐漸增加，隨之而來的就是企業(yè)所面臨的各種稅收法律制度的挑戰(zhàn)，迎接挑戰(zhàn)的企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人員必須具備一定能力，因此，要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理方面的培訓(xùn)，使他們不斷提高工作水平，在面對企業(yè)日常稅務(wù)籌劃工作時，能有針對性地制定出對企業(yè)有實際效果的稅務(wù)籌劃方案，而且在執(zhí)行這個方案時能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況提出有益見解。在培訓(xùn)內(nèi)容的安排上尤其要注意除了學(xué)習(xí)有關(guān)稅法知識外，還要加強(qiáng)對企業(yè)業(yè)務(wù)知識以及風(fēng)險管理知識的學(xué)習(xí)，因為企業(yè)所有的稅務(wù)籌劃根植于具體業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)流程的了解能使稅務(wù)籌劃人員全面了解每個經(jīng)營環(huán)節(jié)所涉及的稅收法律規(guī)定。同時稅務(wù)籌劃工作的不確定性，決定了企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時面臨大量風(fēng)險，如果不認(rèn)真分析研究加以識別，很可能給企業(yè)造成難以挽回的損失，因此，企業(yè)的培訓(xùn)要在全面的基礎(chǔ)上，有重點地開展核心業(yè)務(wù)知識、法律知識、風(fēng)控案例等專題培訓(xùn)，最大限度地提高稅務(wù)籌劃人員工作水平和能力。

4.3.3 提高稅務(wù)籌劃人員的溝通協(xié)調(diào)能力

在稅務(wù)籌劃工作中，公司稅務(wù)籌劃人員與公司其他部門以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在很大程度上也決定了籌劃是否順利進(jìn)行。公司稅務(wù)籌劃人員應(yīng)善于與公司其他部門的人員進(jìn)行溝通，尤其是公司負(fù)責(zé)資本運作方面的人員，通過溝通能夠使稅務(wù)籌劃人員及時了解公司的經(jīng)營計劃，從而進(jìn)行事前籌劃，不必等到經(jīng)營行為完成了，有些稅務(wù)問題顯現(xiàn)出來再去解決，把損失降到最低。在與稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員溝通的過程中要注意溝通內(nèi)容，由于各自所處地位不同決定了企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅法有著不同的理解，這就需要企業(yè)主動將自身想法與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分溝通，未雨綢繆，在平時的工作往來中盡可能地闡述企業(yè)對稅法的了解和運用，使稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員真正理解企業(yè)的做法，當(dāng)然企業(yè)要使稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員充分理解企業(yè)的做法的前題是要保證依法納稅。

5 結(jié) 語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)健康發(fā)展和管理效能不斷提升的標(biāo)志，是企業(yè)科學(xué)管理稅務(wù)成本意識不斷提高的體現(xiàn)，隨著我國法制化建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平將得到逐步提高，在給企業(yè)帶來實實在在效益的同時，也會不斷促進(jìn)和提高國家稅法的進(jìn)一步完善，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

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