企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)框架

陳偉紅 沈曉紅

【摘 要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要作用越來(lái)越得到凸顯。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)若不能適應(yīng)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)崛起為代表的信息社會(huì)，就會(huì)進(jìn)一步的影響到企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)成為是時(shí)代發(fā)展的要求，對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)效率具有重要的意義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的研究體現(xiàn)出實(shí)際價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；審計(jì)信息化；信息化建設(shè)

一、緒論

毋庸置疑，信息化的高度發(fā)展為生活帶來(lái)了翻天覆地的變化，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該在這種大環(huán)境下謀求發(fā)展。所謂的審計(jì)信息化建設(shè)就是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，進(jìn)一步的開發(fā)和使用信息資源，完善審計(jì)相關(guān)的管理方式，及時(shí)而又全面的監(jiān)督、檢查會(huì)計(jì)信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更加高效的履行審計(jì)的監(jiān)督義務(wù)的整個(gè)過(guò)程。進(jìn)入到新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)也愈來(lái)愈重視，越來(lái)越多的企業(yè)逐漸意識(shí)到，信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)審計(jì)活動(dòng)中不可或缺的一部分，其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)的安全發(fā)展具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是時(shí)代的需求，其對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義不容小覷。

1.有效的提高審計(jì)效率

當(dāng)下，每一個(gè)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的業(yè)務(wù)的數(shù)量巨幅增長(zhǎng)，以滿足不同企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理、內(nèi)部控制等方面的需求的不斷擴(kuò)大。在這種大環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工操作的內(nèi)部審計(jì)方式的弊端日益顯現(xiàn)，已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)與發(fā)展，在一定程度上適應(yīng)了時(shí)代的需求，解決了手工審計(jì)效率低下的弊端。將信息化的技術(shù)手段應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，能夠?qū)崿F(xiàn)從審計(jì)文檔、程序已經(jīng)審計(jì)分析整個(gè)流程的智能化和規(guī)范化，極大的提升了企業(yè)的審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

2.為企業(yè)的信息化管理提供保障

以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)飛速發(fā)展，隨著信息社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，眾多的企業(yè)開始使用ERP系統(tǒng)。隨著信息時(shí)代的不斷進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)管理將逐漸向著以業(yè)務(wù)流程為主的科學(xué)化的方向發(fā)展，并兼?zhèn)涔蚕硇?、前瞻性、集成性和持續(xù)性。企業(yè)的信息管理系統(tǒng)將越來(lái)越趨于完備，包含企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，其信息化建設(shè)將會(huì)成為企業(yè)信息化管理的先驅(qū)，也是重要的保障。

3.有利于內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展轉(zhuǎn)型

手工的審計(jì)方式已經(jīng)與信息化的時(shí)代嚴(yán)重脫節(jié)，很明顯已經(jīng)難以滿足企業(yè)的需求。單個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)與企業(yè)的效益最大化目標(biāo)脫節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)站在全局視角上，對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)要素相互關(guān)聯(lián)，并使用科學(xué)的方法，進(jìn)行全面的、周詳?shù)膶徲?jì)，最大范圍內(nèi)保證審計(jì)的效率與質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)增加了審計(jì)過(guò)程的靈活性和科學(xué)性，將事前、事中、事后審計(jì)進(jìn)行靈活的整合，在很大程度上擴(kuò)大了審計(jì)的范圍。內(nèi)部控制審計(jì)信息化建設(shè)高度的靈活性與科學(xué)性推進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)制約因素分析

當(dāng)下，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性已經(jīng)被大家所認(rèn)可，各個(gè)企業(yè)均開始積極的開展內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)工作。但信息化的建設(shè)工作仍是阻力重重，主要是因?yàn)榇嬖谝韵聨c(diǎn)制約因素：

1.管理角度上的制約因素

首先，是相關(guān)的管理者，甚至是企業(yè)整個(gè)層面上對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性的認(rèn)識(shí)不足。在會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行普及的十幾年時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)還處于明顯的滯后狀態(tài)，企業(yè)普遍存在相關(guān)建設(shè)理念的缺失，甚至認(rèn)為其可有可無(wú)。當(dāng)然，絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)持支持的態(tài)度，但是信息化的雞舍需要大量的人力、物力與技術(shù)層面的投入，從而使許多企業(yè)為了一時(shí)的利益望而卻步，放棄了信息化建設(shè)的嘗試。目前廣泛的存在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不徹底的情況，大多數(shù)企業(yè)仍停留在電子信息數(shù)據(jù)處理的層面上，沒有建立真正的信息化系統(tǒng)。

其次，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)目前還沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。如何去建設(shè)、建設(shè)到怎樣的程度完全由企業(yè)自主進(jìn)行決定。因而眾多企業(yè)的軟件評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)測(cè)試規(guī)范與使用規(guī)范，相關(guān)數(shù)據(jù)的兼容性和安全性，審計(jì)優(yōu)劣的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則均不相同，這就在整體上造成了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的混亂，嚴(yán)重阻礙了信息化建設(shè)的進(jìn)程。

2.技術(shù)角度上的制約因素

首先，許多企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在缺陷。信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)十分復(fù)雜的工程，建設(shè)過(guò)程中應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為理念，借助網(wǎng)絡(luò)全面的提升審計(jì)的便捷性，提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。目前，審計(jì)部門的網(wǎng)絡(luò)均已鋪設(shè)，但適合審計(jì)實(shí)施的管理軟件、審計(jì)系統(tǒng)還相對(duì)匱乏。信息化建設(shè)甚至還沒有解決不同審計(jì)部門、不同審計(jì)項(xiàng)目、不同審計(jì)人員、不同審計(jì)階段的信息溝通問(wèn)題，信息的共享程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，影響了審計(jì)效率與審計(jì)效果，無(wú)形中增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。軟件的使用存在明顯的滯后性，開發(fā)與維護(hù)成本較高，功能模塊還不健全，很難全面的滿足內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的需求。

其次，專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)人才上還有很大的缺失。內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)是一項(xiàng)綜合性高、技術(shù)性強(qiáng)的工作，它要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅具備較高的審計(jì)素質(zhì)，還需要其掌握必備的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，并能夠熟練的掌握審計(jì)相關(guān)的軟件。目前，這樣綜合性的人才供應(yīng)上海存在較大的缺口。相關(guān)企業(yè)對(duì)人才的培訓(xùn)力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，專業(yè)化的審計(jì)人才普遍存在缺乏信息化建設(shè)的意識(shí)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方向與框架

隨著對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的提高，各企業(yè)逐步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，但是在建設(shè)方向與框架上還存在一定程度上的偏差，造成了一定的滯后性。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)遵循以下的方向與框架：

1.加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視

目前，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)量也巨幅提升，內(nèi)部審計(jì)的壓力越來(lái)越大。內(nèi)部審計(jì)既要保證審計(jì)的質(zhì)量，又要提升審計(jì)效率，信息化建設(shè)是其必然的發(fā)展方向。這種大環(huán)境下，各單位紛紛加強(qiáng)了對(duì)相關(guān)軟件與系統(tǒng)的使用，并進(jìn)一步進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的一體化管理。內(nèi)部審計(jì)的職能也得到了相應(yīng)的提升與擴(kuò)展，涉及到財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等等。審計(jì)的方法也由原本單純的事后審計(jì)逐步改變?yōu)槭虑?、事中全過(guò)程的審計(jì)。審計(jì)的信息化的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的、持續(xù)性的過(guò)程，對(duì)信息化建設(shè)的重視使促進(jìn)其建設(shè)進(jìn)程的前提，在這個(gè)前提下，相關(guān)的審計(jì)方法和審計(jì)工具才能得到運(yùn)用。

2.制定計(jì)劃，有序進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)不是一蹴而就的，其應(yīng)該是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的過(guò)程，存在很大的前瞻性，可以將其稱為一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。因此，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，應(yīng)與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，制定相應(yīng)的實(shí)施計(jì)劃。計(jì)劃的制定應(yīng)綜合的考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、技術(shù)能力，并與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，有序的推進(jìn)計(jì)劃的實(shí)施。其一般包括建立系統(tǒng)的信息化平臺(tái)、優(yōu)化企業(yè)資源、優(yōu)化人員配置、提升審計(jì)效率等等。

3.審計(jì)信息化建設(shè)與審計(jì)管理相結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)是信息化建設(shè)的核心內(nèi)容，其主要目的是建立計(jì)算機(jī)模型系統(tǒng)與審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的映射關(guān)系。與現(xiàn)代的管理思想、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論相結(jié)合，全面的整合企業(yè)的資源，將審計(jì)管理、信息化審計(jì)與動(dòng)態(tài)監(jiān)控有機(jī)的融合，以發(fā)揮其最大效力。目前，審計(jì)軟件還存在單一性，可能不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求，部分有條件的企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況開發(fā)適合自身的審計(jì)信息化系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的全面的審查，并有力的規(guī)范審計(jì)流程，提升審計(jì)效率與質(zhì)量。

4.吸納綜合性人才，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍

人才的吸納與培訓(xùn)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要切入點(diǎn)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平直接影響到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程與效果。從側(cè)面來(lái)看，審計(jì)信息化的建設(shè)也對(duì)審計(jì)人才提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與審計(jì)兼?zhèn)涞木C合性素質(zhì)人才的選用，并進(jìn)行全面的考核。當(dāng)然，這方面的人才還相對(duì)欠缺，企業(yè)可從自身出發(fā)，對(duì)人才進(jìn)行專門化的培訓(xùn)，依據(jù)自身需求，定向培養(yǎng)自身所需的人才。再者，應(yīng)對(duì)此類人才適當(dāng)?shù)奶岣吒＠?，使其長(zhǎng)期為企業(yè)服務(wù)，為內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)作出貢獻(xiàn)。

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