企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險管控研究

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內企業(yè)經(jīng)營管理模式也在不斷整合和升級，企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式已經(jīng)逐步轉變成為集團式經(jīng)營管理模式。在新形勢下，集團式企業(yè)的財務管理模式也變得越來越高效化、集約化。隨著企業(yè)財務模式集約化的不斷深入，財務核算模式也越來越集中。如何規(guī)避企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險已經(jīng)成為社會各界廣泛關注的問題。本文圍繞集中核算模式下稅務風險展開分析，從而對管理控制稅務風險的措施進行研究。

【關鍵詞】企業(yè)財務；集中核算模式；稅務風險；管控

現(xiàn)階段，國內大多數(shù)企業(yè)財務實行集中核算的模式，這種模式可以極大程度的提高會計管理水平，進而提高企業(yè)財務核算的工作效率。但是，當前這種模式的應用仍然存在諸多問題，為企業(yè)帶來稅務風險，企業(yè)沒有有效對稅務風險進行集中監(jiān)管，對企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響。因此，企業(yè)需要積極分析稅務風險的情況，從而提出規(guī)避稅務風險的可行性對策，為企業(yè)能夠健康、長久的發(fā)展奠定基礎。

一、財務集中核算模式下的企業(yè)稅務風險情況分析

1.企業(yè)稅務風險的復雜多變性

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)為了配合稅務機關的審計和審查工作，就要統(tǒng)一籌劃稅務工作，并向稅務機關進行匯報。傳統(tǒng)的企業(yè)財務核算模式需要圍繞企業(yè)年度稅務相關業(yè)務與稅務檢查機關進行商榷，并配合稅務機關的檢查工作，稅務機關一旦發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務存在問題，就會對企業(yè)進行相應的處罰，嚴重的會導致回溯延查情況的發(fā)生。為了簡化稅務核算工作，企業(yè)采用財務集中核算的模式，隨之而來的問題是，企業(yè)不僅要面臨傳統(tǒng)模式中的稅務風險，還將面臨集中核算模式帶來的稅務風險。隨著企業(yè)涉稅業(yè)務的不斷增多，相應的稅務風險也越來越多，其復雜多變性逐步增強，導致管理控制稅務風險難度逐漸增大。

2.企業(yè)粗放的進行稅務管理

財務集中核算模式不僅為企業(yè)長遠發(fā)展帶來了機遇，同時也為企業(yè)稅務帶來了巨大挑戰(zhàn)。在應用財務集中核算模式的情況下，企業(yè)可能會適當?shù)木喍悇展芾聿块T，縮減稅務管理人數(shù)。但是企業(yè)一直在不斷擴展業(yè)務范圍，相應的稅務核算工作也不斷增多。稅務管理人員除了進行稅務核算和審計工作，還需要配合稅務機關的檢查工作，這樣就加重了稅務管理人員的工作負擔，使其在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題，這種粗放的工作狀態(tài)無形之中加劇了企業(yè)稅務風險。

3.企業(yè)納稅規(guī)劃的局限性

在應用財務集中核算模式的過程中，上級部門負責財務管理和制定決策，下級部門負責執(zhí)行任務，導致核算標準與實際情況相去甚遠，無法發(fā)揮稅務籌劃的有效性。例如，在企業(yè)繳納員工個人所得稅時，上級部門統(tǒng)籌規(guī)劃年金和商業(yè)保險等涉稅項目，下級部門稅務管理人員嚴格遵照規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，沒有切實的對業(yè)務進行調整，使納稅工作與員工實際情況不符，進而增大稅務風險。

二、管理控制企業(yè)稅務風險的有效措施

1.構建稅務風險指標測算體系，加大監(jiān)管和審核稅務核算的力度

首先，企業(yè)需要構建稅務風險指標測算體系。完善企業(yè)稅務管理部門，詳細劃分崗位職責范圍。在建立稅務政策研究、籌劃中心的基礎上，增設稅務相關業(yè)務中心，統(tǒng)籌安排企業(yè)所有業(yè)務，集中統(tǒng)一管理控制企業(yè)稅務風險。稅務風險指標測算體系可以有效預估企業(yè)的稅務風險，在此基礎上，企業(yè)采取可行性的稅務風險控制管理措施可以有效規(guī)避稅務風險。

2.加大稅務管理人才的培養(yǎng)力度，提升其綜合能力

企業(yè)財務集中核算模式的應用對稅務管理人員提出了更高更新的要求，不僅要求其掌握豐富的稅務知識，還要求其具備較強的綜合能力。所以，企業(yè)要加大稅務管理人才的培養(yǎng)力度，使其能夠高效的管理控制企業(yè)稅務風險。企業(yè)應盡最大的可能建設一支高素質、高能力的稅務人才隊伍，在確保其擁有較強專業(yè)素養(yǎng)的前提下，讓他們明確稅務相關法規(guī)和政策，使他們能夠游刃有余的處理稅務風險問題，進一步達到企業(yè)利益最大化的效果。

3.樹立積極、正面的公眾形象，承擔社會發(fā)展的責任

納稅是每個員工和企業(yè)都應盡的義務，也是他們社會責任的重要內容。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，應將誠信納稅放在經(jīng)營管理工作中的重要位置。在遵守稅務相關法律法規(guī)的基礎上，需要嚴格執(zhí)行稅務審計工作，確保企業(yè)不存在偷稅、漏稅等違法行為。堅持誠信納稅的工作原則，樹立積極、正面的公眾形象。同時，在與稅務檢查機關接洽時，主動配合其稅務檢查工作，并主動解決稅務糾紛問題。這樣不僅有效規(guī)避了企業(yè)稅務風險，也促進了企業(yè)長遠的發(fā)展。在保證稅企關系和諧的前提下，盡最大的可能降低企業(yè)納稅成本，進而增大員工的稅收利益。

三、結束語

綜上所述，雖然企業(yè)運用財務集中核算模式產(chǎn)生了一定的稅務風險，但是企業(yè)只要實施可行性對策就可以高效管理控制其稅務風險。在企業(yè)管理控制稅務風險的過程中，要充分明確其復雜多變性，盡量考慮到稅務管理粗放性和規(guī)劃局限性的問題，并對其進行綜合分析，從而對企業(yè)稅務風險進行有效管理控制。同時，企業(yè)也要加大稅務管理人才的培養(yǎng)力度，構建稅務風險指標測算體系，樹立積極向上的公眾形象，杜絕逃稅、漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生。只有這樣才能充分發(fā)揮企業(yè)財務集中核算模式的有效性，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

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作者簡介：

張麗穎（1975—）女，黑龍江人，漢族，身份證號：232103197504300922，大專學歷，哈爾濱圣泰生物制藥有限公司，現(xiàn)在職稱：中級，研究方向：醫(yī)藥銷售管理。